Анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятий связи

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Московский технический университет связи и информатики

Кафедра экономики связи

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине

анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка гр.

ЭК1001 Степанова М.А.

Проверила: Никольская Н.В.

 

 

 

 

Москва 2014 г.

1. Анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятий связи

Показатели прибыли и рентабельности – это главные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной,  снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют стержень экономического развития организации и укрепления ее финансовых отношений с потребителями услуг и партнерами.

Рост чистой прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Чистая прибыль является также важнейшим источником погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами  и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени ее надежности и финансового благополучия.

Поэтому анализ финансово-хозяйственной деятельности начинают с определения суммы и динамики чистой прибыли (табл.1).

Выводы:

За анализируемый период превышение темпов роста расходов (111,29%) над темпами роста выручки от продажи (110,64 %)  привело к снижению прибыли от продажи ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» на 29,24 %.

При этом прибыль от прочих операций увеличилась  на 243,46%, а сумма налога на прибыль на 491,59%. Все это привело к тому что чистая прибыль ММП-2 УФПС «Московский почтамт» за 2012-2013 гг. уменьшилась на 31,5%.

 

Таблица 1.

Анализ  динамики показателей прибыли ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за 2012-2013 гг.

 

Показатели	Абсолютное отклонение, млн. руб.	Темп роста, %
1. Выручка от продажи  услуг	19108,3	110,63
2. Расходы по обычным видам деятельности	19956,9	111,29
3. Прибыль от продажи работ, товаров и услуг (П прод)	-848,6	-29,24
4. Прибыль (убыток) от прочих операций	408,3	243,46
5. Налогооблагаемая прибыль	-440,3	-13,82
6. Сумма налога на прибыль	521,6	491,59
7. Чистая прибыль	-961,9	-31,51

 

 

Для выявления причин произошедших изменений необходимо осуществить факторный анализ чистой прибыли методом цепной подстановки на основе  следующей модели:

ЧП = В (1 – с) + П пр – Н,

где В – выручка от продажи товаров и услуг; с – относительный показатель себестоимость проданных услуг;  П пр – прибыль (убыток) по прочим операциям; Н – сумма налога.

Метод цепной подстановки заключается путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую, и расчете фактических и нескольких условных показателей:

ЧП 0 = В 0 (1– с 0 ) +   П пр 0 – Н 0= 175342(1-0.94)+511.7 -588 = 3053,9 руб.

ЧП в = В 1 (1– с 0 ) +  П пр 0 – Н 0= 3362,6 руб.

ЧП с = В 1 (1– с 1 ) +   П пр 0 – Н 0 = 2205,3 руб.

ЧП Ппр = В 1 (1– с 1 ) + П пр 1 – Н 0 = 2613,6 руб.

ЧП н = ЧП 1 = В 1 (1– с 1 ) +   П пр 1 – Н 1 = 2092руб.

Тогда, влияние факторов на изменение чистой прибыли определяется следующим образом:

  ΔЧП в =ЧП в – ЧП 0 = 308,7

ΔЧП с = ЧП с  – ЧП в = -1157,3,

ΔЧП Ппр = ЧП Ппр  – ЧП с= 408,3

ΔЧП Н = ЧП 1 – ЧП Ппр = -521,6

Относительный показатель себестоимости проданных услуг характеризует общие эксплуатационные затраты предприятия (Зоб), приходящиеся на 1 руб. выручки от продаж (В прод) и рассчитывается по формуле

С = (Зоб/Впрод) руб/руб

В 2011 году относительный показатель себестоимости  составляет

С2011 = 176759,5/179662 = 0,98 руб/руб

В 2012 году относительный показатель себестоимости составляет

С2012 = 196716,4/198770,3 = 0,99 руб/руб

Расчет занести в таблицу 2.

Таблица 2.

  Факторный анализ чистой прибыли ММП-2 УФПС  «Московский почтамт»

Фактор, влияющий на чистую прибыль	Значение ЧП фактические и условные, млн. руб.	Влияние (ΔЧП), млн. руб.
Чистая прибыль в базисном периоде	3053,9	-
1. Выручка от продажи  услуг	3362,6	308,7
2. Относительная себестоимость проданных работ, услуг	2205,3	-1157,3,
3. Прибыль (убыток) от прочих операций	2613,6	408,3
4. Налог на прибыль	2092	-521,6

 

Выводы.

Уменьшение чистой прибыли ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за анализируемый период в большей степени обусловлено ростом относительной себестоимости проданных услуг и ростом налога на прибыль.

При этом можно отметить, что рост себестоимости проданных услуг  значительно сказался на уменьшении чистой прибыли. 

 

Оценка эффективности деятельности организации связи помимо анализа прибыли и ее распределения включает в себя также изучение уровней и динамики различных показателей рентабельности -  относительных показателей финансовых результатов. Наиболее важным коэффициентами  рентабельности являются:

1.  Рентабельность продаж (операционная маржа), которая показывает долю прибыли в каждом рубле выручки от реализации. Она рассчитывается:

Рпрод= Ппрод/ В

2. Рентабельность производства (основной деятельности), характеризующая долю прибыли в затратах:

 Рпроиз= Ппрод/ С

 

3. Рентабельность всего капитала показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль авансированного капитала. Она рассчитывается:

Рк= ЧП/ Кср

где Кср - среднегодовая стоимость всего капитала (активов).

4. Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала:

Рск= ЧП/ СКср

где СКср - среднегодовая стоимость собственного капитала.

 

Расчеты показателей рентабельности занести в табл. 3.

Таблица 3.

Анализ  показателей рентабельности ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за 2012-2013 гг.

Показатель	Значение показателя, %		Темп роста, %
	2012 г.	2013 г.
1. Рентабельность продаж	1,62	1,03	-36,04
2. Рентабельность производства	1,64	1,04	-36,42
3. Рентабельность всего капитала	1,22	0,72	-41,05
4. Рентабельность собственного капитала	45,69	21,01	-54,03

 

 

Выводы:

Динамика показателей рентабельности за рассматриваемый период оказалась отрицательной. Все виды рентабельности показали отрицательные результаты. Отсюда можно сделать вывод о снижении эффективности деятельности предприятия и значительном снижении эффективности использования как всего, так и собственного капитала.

Наиболее важным показателем эффективности деятельности предприятий связи является рентабельность производства. Ее факторный анализ может осуществляться на основе индексного метода, который заключается в расчете динамик выручки от продажи (J в  ) и  расходов по обычным видам деятельности ( J Зод):

 

Jв =Во/В1 = 90,4%

и

Jзод = Зодо/Зод1 = 90%

где Зод –расходы по обычным видам деятельности, которые включают себестоимость проданных работ, товаров, услуг и коммерческие, управленческие расходы.

Выводы:

Изменение рентабельности производства ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за 2012-2013 гг. на 0,6% обусловлено опережением  темпа роста  расходов по обычным видам деятельности над (111,29 %) темпов роста выручки (110,64%) которые являются важнейшими факторами повышения эффективности деятельности. 

 

 

2. Анализ выручки от продажи товаров, работ и услуг

Выручка от продажи товаров, работ и услуг являются одним из основных показателей деятельности предприятий связи, складывается из доходов от услуг почтовой связи и доходов от новых, нетрадиционных услуг.

Анализ доходов следует начинать с исследования их динамики с структуры (табл.  4).

Выводы:

 За анализируемый период выручки от продажи работ, товаров и услуг  ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» увеличилась (110,64 %.)

При этом наблюдался рост доходов от услуг  (104,7%). А сумма доходов от новых услуг уменьшилась (87,6%).

Наиболее значимыми являются доходы от письменной корреспонденции . При этом их  доля увеличилась с 43,96 % до 45,76%. Также значимыми являются доходы от денежных переводов. Их доля также уменьшилась с 16,96% до 12,90%

В целях дальнейшего повышения эффективности деятельности ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» рекомендуется проанализировать причины уменьшения доходов от денежных переводов (84,1%) и доходов от новых и нетрадиционных услуг (87,6%) (т.к. их доля значительно снизилась).

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.

Динамика и структура выручки ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за 2012-2013 гг.

Показатели	Структура доходов, %		Темп изменения, %
	2012	2013
I. Доходы от услуг почтовой связи, всего	81,483007	85,3363405	104,729003
в том числе 1.Письменная корреспонденция	43,9553718	45,7564334	104,097478
2.Ценные бандероли и письма	6,52553128	8,55605692	131,116633
3.Денежные переводы	16,958344	12,897299	76,0528212
4.Выплата пенсий и пособий	0,72474981	0,45856951	63,2728025
5.Посылки	4,51525643	4,5628044	101,053052
6.Печатные издания	1,15010408	1,12612397	97,9149617
7.Прочие услуги почтовой связи	7,65364963	11,9790532	156,514262
II. Доходы от новых и нетрадиционных услуг	18,516993	14,6636595	79,1902848
Выручка от продажи	100,00	100,00	10,63

 

 

Дальнейший анализ выручки от продажи товаров работ и услуг предприятий связи может использовать следующие две моделях:

В=Птр*Ч           и    В=Ки*Ф

где Птр – производительность труда, Ч – среднегодовая численность   работников предприятия, Ки – фондоотдача, Ф – среднегодовая стоимость фондов.

Для этого рассчитываются значения показателей эффективности использования трудовых ресурсов и фондов в базисном и отчетном периоде (таб.5). И на основе интегрального метода оценивается влияние факторов на суммы выручки:

 

ΔВПтр = 0,5 ΔПтр ∙ ΔЧ + ΔПтр ∙ Чo                        ΔВКи = 0,5 ΔКи ∙ ΔФ + ΔКи ∙ Фo

ΔВЧ = 0,5 ΔПтр ∙ ΔЧ + ΔЧ∙ Птр 0                            ΔВФ = 0,5 ΔКи ∙ ΔФ + ΔФ∙ Ки 0

 

 

Таблица 5.

Расчет влияния факторов интегральным методом

Показатель	Значение показателя		Абсолютное изменение (Δ)	Влияние фактора на изменение выручки
	2012г.	2013 г.
1. Производительность труда, млн.руб./ чел.	161,2764811	179,2338142	17,9573331	19959,58
Среднегодовая численность, чел.	1114	1109	-5	-851,276
Фондоотдача, руб./руб.	1,116399128	0,986984065	-0,12941506	-23444,9
Среднегодовая стоимость фондов, млн. руб.	160929,9	201391,6	40461,7	42553,23

 

 

Выводы:

Рост выручки от продажи ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за 2012-2013 гг. вызван увеличением эффективности использования трудовых ресурсов при уменьшении среднегодовой численности персонала.

В тоже время снижение эффективности использования основных производственных фондов также сказалось на снижении доходов предприятия.

Далее необходимо осуществить более подробный анализ доходов от услуг связи, как важнейшей характеристики деятельности предприятий. Для этого необходимо рассчитать  средние доходные таксы, а также индексы объемов, тарифов и динамики:

     ,

где – почтовый обмен в базисном и выбранном периоде; – средняя доходная такса в базисном и отчетном периоде.

Iq =(152851,3/179662)*100 = 85,08%

Ip = (198770,3/152851,3) *100 = 130,05%

Таблица 6.

Индексный анализ доходов от услуг почтовой связи ММП-2 УФПС «Московский почтамт»  за 2012-2013 гг.

 

Виды услуг	Сред. доход. таксы		Индексы
	2012 г.	2013 г.	обмена	сред. доход. таксы	доходов
1. Письменная корреспонденция	5,95	7,00	97,85	117,70	115,17
2. Ценные письма, бандероли	27,50	35,36	112,78	128,62	145,06
3. Денежные переводы	100,09	52,61	160,09	52,56	84,14
4. Выплата пенсий и пособий	0,85	0,82	73,13	95,73	70,00
Посылки	152,77	129,20	132,20	84,57	111,80
Печатные издания	0,22	0,26	92,26	117,42	108,33
Итого по услугам почтовой связи	-	-	-	-	110,26

 

 

 

Выводы:

Изменение доходов от услуг почтовой связи ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за анализируемый период вызвано снижением  объема (84,57%) и увеличение тарифов (128,05%).

При этом на уменьшение доходов от денежных переводов и выплат пенсий (для 2-х видов услуг, доля которых максимальна) значительно повлияло снижение тарифов.

В качестве дальнейшего повышения эффективности ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» рекомендуется особое внимание уделить причинам снижения обмена по выплатам пенсий и обмену письменной корреспонденцией.

3. Анализ расходов по обычным видам деятельности и себестоимости

Еще одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты работы предприятий, является расходы по обычным видам деятельности и себестоимость услуг связи. Себестоимость продукции (услуг, работ) оказывает прямое влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, темпы роста расширенного воспроизводства, а также финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Анализ себестоимости продукции позволяет:

• выявить тенденции изменения затрат;

• определить влияние факторов на изменение себестоимости;

• установить резервы снижения себестоимости

Для этого необходимо изучить структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности по основным статьям (табл.7).

Выводы: За анализируемый период расходы по обычным видам деятельности   ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» увеличились  на 12,3 %.

При этом наблюдался рост затрат по всем видам расходов, кроме «Материалы, топливо, запчасти, электроэнергия»  и «Маркировальная продукция» т.к. их темпы роста показали отрицательную динамику 73,2% и 90,5% соответственно

Наиболее значимыми являются затраты на оплату труда и единый социальный налог, при этом их доли  увеличились от 57,6% до 58% и с 18,7% до 19,7% соответственно.

В целях дальнейшего повышения эффективности деятельности ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» рекомендуется проанализировать причины увеличения  «прочих расходов» и расходов на оплату единого социального налога  т.к. их доля значительно увеличилась.

 

 

Табл. 7

Структура и динамика расходов по обычным видам деятельности ММП-2 УФПС «Московский почтамт»  за 2012-2013 гг.

 

Статьи затрат	Структура затрат, %		Темп изменения, %
	2012 г.	2013 г.
1. Расходы на оплату труда	57,57	58,02	112,16
2.  Единый социальный  налог	18,92	19,74	116,15
3. Амортизация	0,70	0,73	116,55
4. Материалы, топливо, запчасти, электроэнергия	5,69	3,74	73,15
5.Маркировальная продукция	3,32	2,70	90,5
6.Перевозка почты	5,83	6,05	115,44
7. Прочие расходы	7,97	9,01	125,86
Итого	100,00	100,00	112.3

 

На основе интегрального метода можно также оценить влияние себестоимости и выручки на сумму затрат по обычным видам деятельности:

ΔЗод с = 0,5 Δс ∙ ΔВ + Δс ∙ Вo=1 101 руб.        ΔЗод В = 0,5 Δс ∙ ΔВ + ΔВ∙ с 0=18 855 руб.

Выводы:

Рост расходов по обычным видам деятельности ММП-2 УФПС  «Московский почтамт» за 2011-2012 гг. вызван снижением эффективности использования затрат.

 

Для выявления резервов необходимо оценить влияние статей расходов на изменение себестоимости (таб.8):

 

где Iэ i – индекс i-ой статьи расходов; IВ прод – индекс выручки от продаж; – удельные веса i-ой статьи в себестоимости текущего года.

 

Табл. 8

Влияние расходов по обычным видам деятельности на себестоимость ММП-2 УФПС «Московский почтамт»  за 2012-2013 гг.

Статьи затрат	Влияние на себестоимость, %
1. Расходы на оплату труда	-0,80
2.  Единый социальный  налог	-0,98
3. Амортизация	-0,04
4. Материалы, топливо, запчасти, электроэнергия	1,27
5.Маркировальная продукция	0,49
6.Перевозка почты	-0,26
7. Прочие расходы	-1,24
Итого	-0,5822303

 

Выводы:

За анализируемый период наблюдается увеличение себестоимости производства ММП-2 УФПС «Московский почтамт» на 12,3 %.

При этом на ее снижение сказалось снижение  расходов на «Материалы, топливо, запчасти, электроэнергия» и «Маркировальная продукция», а к ее увеличению привел значительный рост расходов на «Единый социальный налог» и «Прочие расходы».

В целях повышения эффективности деятельности  ММП-2 УФПС «Московский почтамт» необходимо более подробно проанализировать расходы на оплату труда и единый социальный налог, которые привели к увеличению себестоимости. Индекс роста фонда заработной платы составил 112,7%, а индекс роста единого социального налога 116,2%, при этом индекс роста выручки 110,64%, что явно ниже, чем индексы роста этих затрат.

Средняя заработная плата будет равна

В 2011 году: Зср2011 = 101764/1114 = 91,35 руб. млн.руб

В 2012 году: Зср2012 = 114140,2/1109 = 102,92 млн.руб

Iзср = 102,92/91,35 = 113%.

Индекс среднегодовой численности работников

Iч = (1109/1114)*100 = 99,6%

Индекс производительности труда составил

Iптр = (179,23/161,28)*100 = 111,1%

Индекс фондоотдачи составил

Iки = (0,99/1,12)*100 = 88,4%

 

Из расчетов можно сделать вывод, что темпы роста заработной платы и единого социального налога оказались выше темпов роста выручки, при этом доля этих затрат в общей структуре составляет 57,6% и 18, 9% соответственно в 2011 и 58% и 19,7% соответственно в 2012 году, поэтому их рост привел к значительному увеличения расходов.

При этом рост производительности труда увеличился в результате снижения численности работников т.к. снизился показатель фондоотдачи, это свидетельствует о неэффективном использования основных фондов и снижении эффективности работы персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

На основе проведенного анализа показателей следует что произошло увеличение выручки от продаж, но снижении размера чистой прибыли.

Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли оказал рост себестоимости и рост налога на прибыль. Все показатели рентабельности снизились, что обусловленно снижением фондоотдачи, увеличением расходов. Увеличение показателя производительности труда связано со снижением численности работников на 5 человек.

На рост выручки большое влияние оказало снижение доходов от новых и нетрадиционных услуг, которое снизило общий показатель роста выручки от продаж с 116% до 111%.

Большое влияние на рост затрат оказал рост расходов на оплату труда,  на единый социальный налог, амортизация и прочие расходы.

На основе проведенных расчетов, в качестве резервов дальнейшего повышения рентабельности деятельности, можно отметить расходы на: «Расходы на оплату труда», «Единый социальный налог», «Амортизация», «Перевозка почты», «Прочие расходы».

За анализируемый период расходы по обоим видам деятельности увеличились на 11,29%. К их увеличению привел рост расходов по статьям «Расходы на оплату труда», «Единый социальный налог» и «Прочие расходы», при этом доля этих статей в общей сумме расходов увеличилась, что привело к увеличению себестоимости производства на 1%.

Темпы роста заработной платы и выручки от продаж значительно превышают темп роста производительности труда, а темп роста фондоотдачи оказался ниже темпа роста производительности труда.

Из этого можно сделать вывод, что на ММП-2 УФПС не соблюдены условия эффективного функционирования предприятия, а именно: темп роста производительности труда ниже, чем темп роста заработной платы,а снижение фондоотдачи и повышение себестоимости говорит о недостаточно полном использовании основных средств производства.