Анализ прибыли и рентабельности предприятия. 18

Содержание

Введение……………………………………………………………………...….......3

1. Краткая характеристика и анализ производственно-хозяйственной

     деятельности ОАО «Маркс»…………………………..………………………....8

2. Анализ прибыли предприятия…………………………..……….……….....16
1. Анализ прибыли от реализации готовой продукции……………………...17
2. Анализ балансовой прибыли…………………………………………...…..19
3. Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия……….….21

3. Анализ рентабельности предприятия………………….….………….…...23

3.1. Анализ рентабельности производства продукции……….………….…...23

3.2. Анализ рентабельности продаж…………………………………...…….…24

3.3. Анализ рентабельности важнейших видов продукции……………….....27

3.4. Анализ рентабельности предприятия…………………………..…….…...29

Заключение……………………………………………….…………………….…...56

Список  используемой литературы………………………………………….…….57 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

       В условиях рыночных отношений главной  целью осуществления предпринимательской  деятельности выступает финансовый результат. Он обеспечивает экономическую  устойчивость фирмы, гарантирует полноту  ее финансовой независимости. От его уровня зависит эффективность работы предприятия, повышение и укрепление конкурентной позиции на рынке. Поэтом в настоящее время очень большое внимание уделяется формированию и использованию финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

       Финансовый  результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской  деятельности за отчетный период.

       Показатели  финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Однако, сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием  своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

       Значимость  экономического анализа таких важнейших  показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

       Анализ  прибыли и рентабельности предприятия  позволяет выявить большое число  тенденций развития, призван указать  руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что в конечном счете позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

       Цель  данной работы заключается в изучении теоретических аспектов анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проведении анализа по имеющимся данным. Объектом исследования является предприятие ОАО «Маркс».

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

• дать определение понятий прибыли и рентабельности, раскрыть их значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области его применения;
• проанализировать состав, структуру и факторы формирования прибыли предприятия;
• рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией;
• провести анализ прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности ОАО «Маркс» и сделать необходимые выводы на основе проведенного анализа.

2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ   ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «МАРКС» 

      Объектом  исследования данной курсовой работы является открытое акционерное общество "Маркс" (далее по тексту ОАО "Маркс"). ОАО "Маркс" является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.

      ОАО "Маркс" является самостоятельным юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

      Расположено предприятие по адресу: Россия, г. Ярцево, ул. Московская, д.20; тел.:84814378890.

       ОАО «Маркс» создано согласно законодательству РФ в октябре 2005 года. Деятельность ОАО «Маркс» специализируется на изготовлении металлических ограждений, дверей, защитных решеток, могильных надгробий, памятников. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2006-2008 г.г. представлен в таблице 1. 

      Таблица 1.

      Рассмотрим  технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2006г. (табл. 1).

      За  анализируемый период (2006-2008г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 22706 тыс. руб. до 34741 тыс. руб. в действующих ценах в 1,5 раза. Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах без учета НДС увеличилась с 21989 тыс. руб. в 2006 году до 35030 тыс. руб. в 2008 году. Это положительное явление связано с систематической работой отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

      Стоимость основных фондов за три последних  года незначительно уменьшилась. Так, если в 2006 году стоимость ОПФ составляла 9557 тыс. руб., то в 2008 году их сумма составила 9262 тыс. руб. Произошло снижение величины основных производственных фондов на 3,1% за счет списания устаревшего оборудования, а также продажи ненужного оборудования.

      Стоимость оборотных средств, в течение рассматриваемого периода, возросла более чем в 1,3 раза и на конец 2008 года составила сумму 9926 тыс. руб. Значительную долю (около 44%) в оборотных средствах составляют запасы на складах предприятия сырья и материалов.

      Рассматривая  динамику использования основных фондов и оборотных средств, можно отметить значительный рост фондоотдачи. Если в 2006 году она составляла 2,30 рублей на рубль товарной продукции, то в 2008 году значение этого показателя возросло до 3,78 руб. Темпы роста за рассматриваемый период составили 156,7%. Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции, а также частично за счет уменьшения стоимости основных фондов.

      Темпы роста показателей балансовой прибыли и общей рентабельности составляют соответственно 212,6 % и 188 %. На фоне роста абсолютных значений  балансовой прибыли с 2431 тыс. руб. в 2006 году до 5169 тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3 % в 2006году до 26,9 % в 2008 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости выпускаемой продукции.

      За период 2006-2008 г.г. себестоимость товарной продукции выросла с 20708 тыс. руб. до 29356 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 14724 тыс. руб. до 20050 тыс. руб. Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

      В целом проведенный анализ положительно характеризует деятельность ОАО  «Маркс». Однако, дальнейший рост выпуска продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшего оборудования, так как за последние годы оно практически не обновлялось.

      В связи, с этим необходимо провести экономический анализ по основным показателям, характеризующим эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияние различных факторов на изменение прибыли и рентабельности. 
 
 
 

      3. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

     Различные стороны производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия находят свое отражение в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

     Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

     Конечный  финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль  является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

     Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.

     Прибыль (убыток) от прочей реализации – это  сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных  и обслуживающих производств, не включаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

     Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя:

     1) суммы экономических санкций  и возмещения убытков. Это общая  сумма полученных и уплаченных  штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К таким санкциям относятся изъятие в бюджет прибыли, полученной в результате нарушения государственной дисциплины цен, несоблюдения стандартов и технических условий, штраф в размере незаконно полученной прибыли, а также суммы финансовых санкций, взыскиваемых налоговыми органами, и др.;

     2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

     3) убытки от стихийных бедствий;

     4) потери от списания долгов  и дебиторской задолженности;

     5) поступления долгов, ранее списанных  как безнадежные;

     6) доходы от сдачи имущества  в аренду;

     7) доходы, получаемые от долевого  участия в совместных предприятиях;

     8) дивиденды по акциям, облигациям  и иным ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

     9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с  действующим законодательством  на счет прибылей и убытков.

     Чистая  прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налогов с учетом льгот.

     Для определения налогооблагаемой прибыли  балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:

• рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке;
• доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• доходы от долевого участия в других предприятиях; прибыль от страховой деятельности; прочие доходы от внереализационных операций; суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; льготы по налогу на прибыль.

     В настоящее время направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции. В дальнейшем предусматривается переход от налога на прибыль к подоходному налогу с предприятий.

      Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

      Задача  экономического анализа состоит  в том, чтобы дать оценку общей  величины прибыли и ее состава, проверить  обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности. 

Анализ  прибыли от реализации товарной продукции.

      Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

1. Прибыль от реализации товарной продукции;
2. Прибыль от прочей реализации.

      Определяется  она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без  НДС) и себестоимостью товарной продукции.

      Для проведения анализа воспользуемся  отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 2.

Таблица 2. Показатели для анализа прибыли от

 реализации  товарной продукции

      Из  анализа данных, приведенных в  таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 2073 тыс.руб.

               На изменение прибыли могли  оказать влияние следующие факторы:

• изменение цен на реализованную продукцию;
• изменение объема реализованной продукции;
• сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
• изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
• изменение коммерческих расходов;
• приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов

      Рассмотрим  влияние каждого из перечисленных  факторов.

1. Изменение цен на прибыль

      DП^цен = В^ф - В^пф;

      DП^цен=35030-30690=4340тыс. руб.

      За  счет роста цен на реализованную  продукцию прибыль взросла на 4340 тыс. руб.

2. Изменение объема реализации товарной продукции

      DП^ор = П^п * (С_р^пф/ С_р^п) - П^п;

      DП^ор = 3357*(26437/25333)-3357=134 тыс. руб.

      В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась  на 146 тыс. руб.

3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.

      DП^стр = П^п * (В^пф/ В^п - С_р^пф/ С_р^п);

      DП^стр = 3357*(30690/28690-26437/25333)=101 тыс. руб.

      В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии  возросла на 101 тыс. руб.

4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

      DП^пс/с= С^ф- С^пф

      DП^пс/с = 28129-25211=2918 тыс. руб.

      Увеличение  производственной себестоимости в  отчетном году за счет повышения цен  на сырье и материалы привело  к снижению прибыли на 2918 тыс. руб.

5. Изменение коммерческих расходов

      DП^кр = КР^ф- КР^пф

      DП^кр = 1471-1226=245 тыс.руб.

      В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению  с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 245 тыс. руб.

6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.

      DП^ппс = С^п* В^пф/ В^п - С^пф;

      DП^ппс = 24251*30690/28690-25211=730 тыс. руб.

      Увеличение  в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело  к повышению прибыли на 730 тыс. руб.

7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

      DП^пкр = КР^п* В^пф/ В^п - КР^пф;

      DП^пкр = 1082*30690/28690-1226=-69 тыс. руб.

      В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы  увеличились, прибыль снизилась на 69 тыс. руб.

      Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.

      DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^пс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр

      DП_общ = 4340+134+100-2918-245+730-69=2073 тыс.руб. 

Анализ  балансовой прибыли.

      Балансовая  прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной  деятельности и непромышленных хозяйственных  объектов предприятия.

      Формула хозяйственной прибыли:

      Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

      ВР  – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

      Анализ  балансовой прибыли по сравнению  с прошлым годом показывает влияние  стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

        Для анализа составляются табл. 3 и табл.4. 

      Таблица 3. Прибыли и убытки ОАО «Маркс» за 2007 – 2008 года.

 Таблица 4.