Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ прибыли и рентабельности предприятия. 21

Московский Государственный Университет Леса

Факультет Экономики и Внешних Связей

Кафедра

Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине

Экономический анализ

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Выполнила студентка Машкова Е.В.

IV курса группы ЭВ-46

Проверил (а) доцент, к.э.н.

Химич Е.И.

Москва 2012

Содержание

Введение 3-4

Глава 1. Предварительный обзор результатов деятельности

предприятия 5

1.1 Краткая характеристика предприятия 5

1.2 Анализ динамики основных технико-экономических

показателей за 2009-2011гг 6-13

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия 14

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов 15-16

2.2 Факторный анализ прибыли от продаж

и прибыли до налогообложения 17-21

2.3 Анализ затрат, произведённых организацией 22-23

2.4 Анализ безубыточности 23-24

2.5. Анализ использования прибыли 24

2.6 Факторный анализ рентабельности продаж 24-31

2.7 Факторный анализ экономической рентабельности 31-35

Глава 3. Предлагаемое мероприятие по повышению рентабельности

предприятия 36-37

Заключение 38-39

Список литературы 40

Приложение 41

Введение

Обеспечение эффективности функционирования организацией требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующего субъекта, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности предприятий является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и достижение целей предприятия. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится принимать решения или давать рекомендации по их принятию.

Анализ прибыли и рентабельности необходимы для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители предприятия могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности. Успешное финансовое управление направлено на:

выживания предприятия в условиях конкурентной борьбы;
избежание банкротства и кредитных финансовых неудач;
лидерство в борьбе с конкурентами;
обеспечение приемлемых темпов роста экономического потенциала предприятия;

рост объемов и реализации;

максимизация прибыли;
минимизация расходов;

обеспечение рентабельной работы предприятия.

Данная курсовая работа на тему «Анализ прибыли и рентабельности» актуальна, т.к. ее целью является применение на практике современных методов экономических исследований прибыли и рентабельности предприятия и анализа результатов финансово – экономической деятельности, а также, использование данных анализа для рекомендации принятия практических мероприятий, с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Анализ выполнен на предприятии ОАО «Томские магистральные сети».

В данной курсовой работе использованы материалы бухгалтерской отчетности за 2009, 2010 и 2011 годы и различные методические источники.

Материал в данной курсовой работе изложен по трем направлениям:

Анализ технико-экономических показателей предприятия.
Проведение анализа прибыли и рентабельности ОАО «Томские магистральные сети».
Описание предложенных мероприятий по повышению эффективности финансово-экономической деятельности предприятия ОАО «Томские магистральные сети».

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Предварительный обзор результатов деятельности предприятия

1.1. Краткая характеристика предприятия

Данная курсовая работа посвящена теме: «Анализ прибыли и рентабельности открытого акционерного общества «Томские магистральные сети»». ОАО «Томские магистральные сети» создано 31 марта 2005 года в результате реорганизации ОАО «Томскэнерго». Основные виды деятельности предприятия – производство, передача и распределение электроэнергии. Протяженность воздушных линий электропередачи Томских магистральных сетей составляет 2048 км по цепям и 1084,3 км по трассе, количество подстанций – 15, общей трансформаторной мощностью 2763 МВА. По состоянию на сегодняшний день доля ОАО «ФСК ЕЭС» в уставном капитале ОАО «Томские магистральные сети» составляет 52,025%.

Предприятие имеет следующую структуру:

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Анализ динамики основных технико-экономических показателей выполняется на основании отчетных документов по итогам работы предприятия за последние 3 года (2009-2011 гг.). Их анализ дает возможность установить, какая из сторон деятельности имела наихудшие результаты в течение 3-х лет, и на что особенно необходимо обратить внимание в следующем планируемом периоде. Основные технико-экономические показатели приведены в Таблице 1.

Таблица 1 – Анализ динамики основных технико-экономических показателей за 2009-2011 гг.

Данные, представленные в табл. 1, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия за последние три года и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за последние три года производится с целью выявления динамики основных технико-экономических показателей.

Анализ проводится на основании данных годовых балансов предприятия.

Для анализа составляются аналитические таблицы, в которых рассчитываются темпы роста технико-экономических показателей.

Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции к уровню базового периода.

Рассмотрим технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2009г. (табл. 1).

Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.

Для того чтобы наглядно представить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2009-2011г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение. В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).

Рис. 1 Динамика темпов роста товарной и реализованной продукции в 2010-2011 гг.

Данная динамика рассматривается в сопоставимых ценах. За анализируемый период видно, что линии тренда темпов роста товарной и реализованной продукции совпадают, что говорит о том, что их объем был равен. Это связано со спецификой выполняемых работ, поскольку, как правило, выполнение заказа по объекту завершалось до начала отчетного периода, и покупатели были платежеспособны. Объемы товарной и реализованной продукции в сопоставимых ценах за 2010 год ниже, чем объемы базисного года. Это связано с тем, что цены на электроэнергию значительно повысились. В 2011 году потребление электроэнергии значительно увеличилось. Это связано с тем, что компания ОАО «Томские магистральные сети» провели электроэнергию в дачные поселки рядом с г. Томск.

На рис. 2 представлена динамика темпов роста по отношению к базисному 2006 году прибыли от продаж, валовой прибыли, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и рентабельности продаж.

Рис.2 Динамика темпов роста прибыль от продаж, валовой прибыли, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и рентабельности продаж в 2009-2011 гг.

На рисунке 2 показано как возросла валовая прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 и 2009 годами. Это связано с тем, что в предыдущих годах себестоимость продукции была слишком высока. Остальные показатели находятся примерно на одном и том же уровне, что говорит о незначительном увеличении этих факторов по отношению к базисному периоду.

Рис. 3 Динамика темпов роста стоимости основных производственных фондов, фондоотдачи, стоимости оборотных средств и коэффициента оборачиваемости.

Рассматривая динамику использования основных фондов, можно отметить тенденцию изменения фондоотдачи. В 2010 году фондоотдача незначительно изменилась по сравнению с 2009, в 2011 году фондоотдача возросла за счет того, что стоимость ОПФ снизилась. Это произошло за счет того, что новые основные средства почти не приобретались, а на уже имеющиеся начислялась амортизация. Стоимость оборотных средств и коэффициент оборачиваемости за 2010 год снизились по сравнению с 2009 годом. Это объясняется тем, что объем реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился. В 2011 году эти два показателя резко возрастают, так как резко возрос объем реализованной продукции.

Рис. 4 динамика темпов роста себестоимости товарной продукции и материальных затрат в 2009-2011 гг.

На графике видно, что материальные затраты в 2010-2011 годах снизились по сравнению с 2009 годом. Это дает положительную тенденцию. Себестоимость товарной продукции увеличилась, это вызвано большими затратами на амотризацию основных средств и увеличением объема самой товарной продукции.

Далее рассмотрим динамику следующих показателей: затраты на рубль товарной продукции, материалоемкость, зарплатоемкость.

Рис.5 Динамика изменения затрат на рубль ТП, материалоемкости, зарплатоемкости в 2009-2011 гг.

В 2010 году затраты на рубль товарной продукции увеличились и стали 0,9 руб./руб., что говорит о невысокой прибыли от продаж по сравнению с предыдущим годом и с 2011. В 2011 году затраты значительно снизились, предприятие пришло в норму. Материалоемкость и зарплатоемкость остались практически неизменными.

На рис. 6 представлена динамика темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Рис. 6 Динамика темпов роста среднегодовой заработной платы 1 работающего и производительности труда в 2009-2011 гг.

Из графика видно, что производительность труда в 2010 году немного снизилась по сравнению с 2009 годом, при том как заработная плата 1 работающего была выше производительности труда. Это было неблагоприятной ситуацией, что привело к снижению прибыли предприятия. В 2011 году производительность труда стала превышать заработную плату 1 работающего, что является хорошей тенденцией.

Рис. 7 Динамика численности ППП и фонда заработной платы

Как следует из графика численность ППП в 2010 году сократилась по сравнению с базисным годом, а в 2011 году тенденция роста численности наблюдается, но незначительно. За 2011 год фонд оплаты труда значительно вырос. Это связано с тем, что финансовый результат предприятия за этот год был хорошим.

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Более чем, какой-либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

Анализ выполняется в следующей последовательности:

анализ уровня и динамики финансовых результатов;

факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения;

анализ затрат, произведённых предприятием;
анализ безубыточности;
анализ использования прибыли;
анализ показателей рентабельности.

2. 1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Прежде чем изыскивать резервы увеличения прибыли организации, необходимо дать общую оценку изменения прибыли в отчётном году по сравнению с предыдущим годом.

Для этого необходимо воспользоваться данными формы № 2 (отчёт о прибылях и убытках) и составить аналитическую таблицу (табл. 2).

Таблица 2 – Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятия за 2010-2011 гг.

Показатели	Фактически за предущий год, тыс. руб.	Фактически за отчётный год		Темпы роста к предыдущему году, %
Показатели	Фактически за предущий год, тыс. руб.	в действующих ценах, тыс. руб.	в ценах предыдущего года, тыс. руб.	в фактичес-кой оценке	в сопостави-мой оценке
Прибыль (убыток) до налогообло-жения	32688	53224	48385,5	162,8	148
Прибыль от продаж	24079	72330	65754,5	300	273
Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообло-жения, %	73,7	135,9	135,9	184,4	184,4

Как видно из данных таблицы 2 прибыль до налогообложения в отчетном году значительно выше прибыли до налогообложения в предыдущем году, то же самое и прибыль от продаж. Темпы роста их следующие:

- по прибыли до налогообложения в действующих ценах 162,8%;

- в сопоставимых ценах 148%;

- по прибыли от продаж в действующих ценах 300%;

- в сопоставимых значительно ниже – 273%;

- удельный вес показателя прибыли от продаж составляет 73,7% в прошлом году, 135,9% - в отчетном году в действующих и сопоставимых ценах.

2. 2. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения

Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 3), используя форму № 2 (отчёт о прибылях и убытках).

На прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:

количество проданной продукции;
изменение цен на реализованную продукцию;
себестоимость проданных товаров;
коммерческие расходы;
управленческие расходы.

Таблица 3

Показатели	За отчётный период, тыс. руб.	За предыду-щий период, тыс. руб.	Откл. (+,–), тыс. руб.	Уровень в % к выручке в отчётном году	Уровень в % к выручке в предыду-щем периоде	Откл. (+,–), %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	213708	114307	99401	100	100	0
Себестоимость (производственная) проданных работ (С)	154067	98386	55681	72	86	-14
Валовая прибыль	86850	11428	75422	40,6	10	30,6
Коммерческие расходы (КР)	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы (УР)	14520	12651	1869	6,8	11	-4,2
Прибыль (убыток) от продаж (П^п)	72330	24079	48251	33,8	21	12,8
Проценты к получению (% к получению)	-	-	-	-	-	-
1	2	3	4	5	6	7
Проценты к уплате (% к уплате)	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях (Др. Д)	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы (Пр. Д)	367	-	367	0,2	0	0,2
Прочие операционные расходы	19473	8609	10864	9,1	7,5	1,6
Внереализационные доходы	-	-	-	-	-	-
Внереализационные расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	1607	1029	578	19	13	6
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль	16210	-	16210	7,6	0	7,6
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	34754	30358	4396	16,3	26,6	-10,3

Для факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Для этого рассчитывают индекс цены:

В своей работе я буду ссылаться на индекс, который мне предоставила организация за 2011 год – 1,1%.

Затем определим выручку от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах:

Необходимо определить увеличение выручки от продаж в отчётном году по сравнению с прошлым периодом за счёт роста цен:

= - = 213708-194280 = 19428 тыс.руб.

За счет роста цен на выполняемые работы выручка увеличилась на 19428 тыс.руб.

Далее проводим факторный анализ.

Расчет влияния фактора «количество реализованной продукции»:

= ,

где - рентабельность продаж в базисном периоде.

Фактор «количество реализованной продукции» оказал положительное влияние на показатель прибыли от продаж в размере 27030,9 тыс.руб., то есть объем выполненных работ в отчетном году по сравнению с предыдущем годом увеличился.

Расчёт влияния фактора «цена»:

DП^П(ц) = .

За счет роста цен на выполняемые работы прибыль от продаж возросла на 6566,7 тыс.руб.

Расчёт влияния фактора «себестоимость проданной продукции»:

DП^П(с) =

где УС_отч и УС_баз, - соответственно, уровни себестоимости в отчётном и базисном периоде.

Несмотря на то, что значение фактора «себестоимость проданной продукции» имеет отрицательное значение, на прибыль от продаж он оказал положительное влияние, поскольку снижение себестоимости выполненных работ является положительной тенденцией. Прибыль от продаж в отчетном году за счет этого фактора возросла на 11711,98 тыс.руб.

Расчёт влияния фактора «коммерческие расходы»:

DП^П(кр) =

где УКР_отч и УКР_баз, - соответственно, уровни коммерческих расходов в отчётном и базисном периодах.

Поскольку коммерческие расходы в отчетном и предыдущем году не имели места, следовательно фактор «коммерческих расходов» не оказал никакого влияния на изменение прибыли от продаж.

Расчёт влияния фактора «управленческие расходы»:

DП^П(ур) =

где УУР_отч и УУР_баз, - соответственно, уровни управленческих расходов в отчётном и базисном периодах.

Значение фактора «управленческие расходы» получилось отрицательным, что означает положительный результат по отношению к прибыли от продаж. Прибыль от продаж в отчетном году за счет снижения фактора «управленческие расходы» возросла на 8975,7 тыс.руб.

Определим суммарное влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

DП^П = ∆ П^{П (к)}+ ∆ П^п(ц) + ∆ П^п(с) + ∆ П^{п (кр)} + ∆ П ^{П (ур)} = 16794,33+40079,88-29919,12 - 0 -8975,7= 48251 тыс.руб.

На прибыль до налогообложения влияют те же факторы, что и на прибыль от продаж, а также факторы от прочей деятельности. Влияние этих факторов на прибыль до налогообложения можно установить балансовым методом (по колонке 5 (абсолютные отклонения) таблица 3).

Все показатели разделим на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличиваем (уменьшаем) показатель фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположенным образом.

К факторам «прямого действия» относятся:

- прочие доходы (увеличили прибыль на 367 тыс. руб.)

К факторам «обратного действия» относятся:

- прочие расходы (уменьшили прибыль на 19473 тыс. р.)

Далее обобщим влияние факторов на прибыль от продаж и, следовательно, на прибыль до налогообложения и сведем в таблицу 4.

Таблица 4

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	16794,33
2. Изменение цен на реализованную продукцию	40079,88
3. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)	- 29919,12
4. Коммерческие расходы	-
5. Управленческие расходы	- 8975,7
6. Проценты к уплате	-
7. Проценты к получению	-
8. Прочие операционные доходы	367
9. Прочие операционные расходы	- 10864
Совокупное влияние факторов на прибыль до налогообложения	16458,09

Таким образом, на увеличение прибыли до налогообложения положительное влияние оказали рост цен, снижение себестоимости работ и уменьшение прочих операционных доходов по сравнению с предыдущим годом.

2.3. Анализ затрат, произведённых организацией

Как было выяснено из предыдущего вопроса, наибольший удельный вес в затратах занимает себестоимость проданной продукции. В связи с этим возникает задача установления структуры себестоимости в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Поэтому необходимо провести подробный анализ затрат на произведенную продукцию по экономическим элементам. Для этого необходимо составить следующую аналитическую таблицу на основании формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раздела «Расходы по обычным видам деятельности». Таблица 5

Элементы затрат	Прошлый год		Отчётный год		Отклонения (+,-)		Темп роста, %
Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	%	Темп роста, %
Материальные расходы	12747	11,2	12689	5,9	-58	-5,3	99,5
Расходы на оплату труда	16650	14,6	24180	11,3	7530	-3,3	145,2
ЕСН	303	0,3	450	0,2	147	-0,1	148,5
Амортизация	53784	47	66450	31	12666	-16	123,5
Прочие расходы	8609	7,5	19473	9,1	10864	1,6	226,19
Итого	80557	100	111821	100	31264	-	138,8

Из таблицы видно, что наибольшая доля в общей сумме затрат приходится на амортизацию. Её удельный вес в себестоимости в отчетном году по сравнению с базисным уменьшилось на -16 %. А темп роста составил 123,5%. Следовательно, данное предприятие ввело основные производственные фонды.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия. 21 📙 Курсовая → 🆔 16549