Анализ прибыли и рентабельности предприятия. 8

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО  ПО  ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственного  образовательного учреждения высшего  профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический  университет»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Экономика предриятия

на тему: «Анализ прибыли и рентабельности предприятия»

Выполнена студентом 3го курса ЭЗ-31 группы

заочного формы обучения

Цихановского Иова Васильевича

Научный руководитель:

Рыбкина Татьяна Михайловна

Отметка о допуске (недопуске) к защите    

« »   2013г.       

           (подпись научного руководителя)

Пермь 2013г.

Содержание

Введение 3

Глава 1  Основные показатели торгового предприятия

1.1 Сущность прибыли, ее  функции, виды …………………………………5

2.2 Понятие рентабельности и ее виды ……………………………………..12

Глава 2 Анализ прибыли и рентабельности торгового предприятия (на примере ООО «ОНЯ»)

2.1 Краткая характеристика ООО «ОНЯ» ………………………………….21

2.2 .Анализ прибыли и рентабельности предприятия ……………………..28

Глава 3 Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия ………56

Заключение ……………………………………………………………………..65

Список используемой литературы ……………………………………………67

Введение

Прибыль - многозначная экономическая  категория. От глубины ее познания и  рациональности использования зависит  эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических  рычагов хозяйствования. Являясь  источником производственного и  социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают затраты. Но для того, чтобы оценить насколько эффективно предприятие использует ресурсы необходимо соотнести прибыль и затраты, то есть определить рентабельность.

Анализ финансовых результатов  позволяет выявить резервы повышения  прибыли и рентабельности деятельности предприятия.

Вследствие этого анализ прибыли  имеет важное практическое решение. Он позволяет выявить основные факторы  ее роста, эффективное использование  ресурсов, потенциальные возможности  предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок  ее распределения.

Основными факторами роста прибыли  являются увеличение объемов производства и реализации, снижение себестоимости, улучшение качества и увеличение ассортимента выпускаемой продукции, повышение эффективности производственных фондов, внедрение новых технологий, повышение производительности труда  и совершенствование системы  управления производством. Все эти  факторы влияют на размер прибыли, поэтому  именно прибыль является основным показателем  эффективности деятельности предприятия.

Нестабильность рыночных отношений, жесткая кредитная политика, несовершенство налоговой системы, постоянно меняющиеся нормативные акты - те условия, которые в настоящее время характеризуют экономическую ситуацию в стране. И, совершенно очевидно, что эти факторы крайне неблагоприятно влияют на промышленно-производственные предприятия, так как любое предприятие - это долгосрочная программа, рассчитанная на определенные капиталовложения. Все вышесказанное можно смело отнести и к рентабельности, поскольку прибыль и рентабельность тесно взаимосвязаны, нуждаются в подробном анализе и изучении.

Из вышесказанного ясно, что прибыль  и рентабельность предприятия и  пути их повышения - тема весьма актуальная в условиях рыночной экономики, и  рассматривается в данной курсовой работе.

Объектом исследования являются теоретические  понятия прибыль и рентабельность предприятия.

Предмет исследования - формирование и анализ финансовых результатов  предприятия.

Цель курсовой работы: рассмотрение причин, вызывающих изменение прибыли, выявление тенденций и пропорций, складывающихся, в распределении  прибыли, а также выявление факторов влияния использования прибыли  на финансовое положение предприятия.

Задачи исследования: рассмотрение экономической сущности прибыли  и рентабельности, рассмотрение и  анализ порядка формирования, распределения  и использования прибыли.

Структура курсовой работы включает: титульный лист, содержание, введение, две главы с разделами к  ним, заключение, список используемых источников, приложения.

Методами исследования, использованные в данной курсовой работе, являются: экономико-математический, статистический, графический.

Глава 1 Основыные показатели торгового предприятия.

1.1.Сущность прибыли, ее функции, виды

Показатели финансовых результатов  характеризуют эффективность хозяйствования предприятия. Наиболее важными такими показателями являются прибыль и  рентабельность.

Прибыль - один из основных показателей  планирования и оценки финансово - хозяйственной  деятельности организации.

Прибыль - это конечный результат  предпринимательской деятельности, в общем виде представляющий собой  разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной  продукции.

Как экономическая категория прибыль  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства в процессе предпринимательской  деятельности, и на уровне предприятия принимающий форму прибыли.   (рис. 1)

Рис.1 Формирование прибыли

Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки - это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства. Тем  не менее, они также играют свою роль. Убытки высвечивают ошибки и просчеты в направлениях использования средств, организации производства и сбыта  продукции.

Следовательно, прибыль является источником дохода не только предприятия, его собственников, работников, но и государства. То есть, чем более эффективна хозяйственная  деятельность, тем большей является прибыль и, следовательно, тем больше средств можно использовать для  финансирования расширенного производства, социального развития и материального  поощрения работников.

Вопрос определения финансового  результата предприятия - один из фундаментальных  и наиболее сложных вопросов, стоящих  перед бухгалтерским учетом. Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском  учете, ее экономическому содержанию, привели к разграничению таких  понятий как бухгалтерская (ее еще  называют валовой или балансовой) и экономическая прибыль.

Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского учета.

Величина прибыли отражаемая в  бухгалтерской отчетности не позволяет  оценить, был ли преумножен или растрачен  капитал компании, так как в  бухгалтерской отчетности на данный момент полностью не находят отражения  все экономические затраты предприятия  на привлечение долгосрочных ресурсов. Другими словами, предприятие может  быть прибыльно по данным бухгалтерского учета, но «проедать» свой капитал. Поэтому стал активно использоваться показатель экономической прибыли.

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической  стоимости предприятия.

Если бухгалтерская прибыль  определяется как совокупный доход  минус явные издержки, то экономическая  прибыль представляет собой разность между совокупным доходом фирмы  и всеми ее издержками - явными и  неявными. Неявные издержки возникают  вследствие утраченных возможностей осуществлять иное альтернативное решение. Иными  словами, бухгалтерская прибыль  превышает экономическую на величину альтернативных затрат.

Таким образом, именно экономическая  прибыль служит критерием эффективности  использования ресурсов. Она дает более полное по сравнению с показателем  бухгалтерской прибылью представление  об эффективности использования  предприятием имеющихся активов, в  силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом который обеспечит  ему реальное, а не только номинальное  сохранение вложенных средств.

Прибыль как финансовый результат  выступает в следующих основных видах: балансовая, налогооблагаемая, чистая. Основой формирования прибыли  является следующая модель (рис.2).

Рис.2 Основа формирования прибыли  и её дальнейшее рапределение по фондам.

Прибыль, учитывающая все результаты производственно - хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовой прибылью. В ее составе учитывается: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль  от реализации прочей продукции и  услуг; прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия; прибыль  от внереализационных, операционных, чрезвычайных операций:

П_б = П_рп + П_рмц + П_во + П_оп + П_ч

где П_б - балансовая прибыль;

П_рп - прибыль от реализации продукции;

П_рмц - прибыль от реализации иных материальных ценностей;

П_во - прибыль от внереализационных операций;

П_оп - прибыль от операционных операций;

П_ч - прибыль от чрезвычайных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Он равен разнице между  выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и  затратами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без  налога на добавленную стоимость  и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключаемая сумма  наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли  от реализации продукции.

Кроме прибыли от реализации продукции  в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько  процентов балансовой прибыли. В  ее состав входят прибыли (убытки) подсобных  сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных  и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации иного  имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными  видами деятельности предприятия.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной  ценой этих видов имущества предприятия  и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Прибыль от внереализационных, операционных операций - это прибыль (убыток) по операциям  различного характера, не относящимся  к основной деятельности предприятия. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по операциям.

Прибыль от чрезвычайных операций определяется как разница между страховыми возмещениями и потерями вследствие стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот  по налогу на прибыль.

После формирования прибыли предприятие  производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой  разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами. Этой прибылью предприятие может распоряжаться  по собственному усмотрению.

Подводя итог выше изложенному, можно  сказать, что эффективность производственной, финансовой, инвестиционной деятельности выражается финансовым результатом - прибылью или убытком. Прибыль обеспечивает потребности предприятия, его работников, государства. Конечный финансовый результат  деятельности - балансовая (валовая) прибыль. Она корректируется (различные льготы, неналогооблагаемый доход) и получается налогооблагаемая прибыль. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль. Она должна обеспечивать расширенное воспроизводство, выплату дивидендов, осуществление социальных программ.

Поэтому получение максимальной прибыли, которая обеспечит развитие предприятие  в условиях конкуренции, позволит ему  удержать позиции на рынке, является главной целью предпринимательской  деятельности.

1.2 Понятие рентабельности и ее виды

Получение прибыли позволяет говорить об эффективности организации и  осуществлении деятельности. Однако масса прибыли еще не позволяет  в достаточной мере оценить, насколько  эффективно осуществляется деятельность предприятия. Эффективность хозяйственной  деятельности выражается экономической  категорией рентабельности. Рентабельность в общем виде выступает как  доходность, прибыльность.

Рентабельность - это относительный  показатель, характеризующий эффективность  хозяйственной деятельности и отражающий уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для  покрытия затрат на производство и  реализацию, но и для образования  прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль  отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта  с наличными и использованными  ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной и ценовой политики. Показатели рентабельности рассчитываются на основе балансовой, налогооблагаемой прибыли или прибыли от реализации.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие  группы:

1. показатели, рассчитанные на основе  стоимости реализованной продукции:

R_продаж = прибыль/объем продаж * 100% (1)

Данный показатель характеризуют  прибыльность продукции. Рентабельность продукции можно рассчитать как  по всей реализованной продукции, так  и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию или как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке  от реализации (объему продаж). Эти показатели дают представление об эффективности  текущих затрат предприятия и  доходности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельных видов  продукции зависит от цены ее реализации и полной себестоимости. Она определяется как процентное соотношение цены реализации единицы данной продукции  за вычетом полной себестоимости  к полной себестоимости единицы  данной продукции:

R_iпр = прибыль от реализации/себестоимость продукции * 100% (2)

Таким образом, рентабельность продукции  зависит от объема реализации, то есть выручки и себестоимости продукции. Для роста рентабельности необходимо выполнение одного из следующих условий:

· рост выручки при неизменно, либо снижающейся себестоимости;

· снижение себестоимости при постоянном объеме выручки;

· либо больший темп роста выручки  по сравнению с темпом роста величины себестоимости.

При планировании ассортимента производимой продукции важно учесть насколько  рентабельность отдельных видов  будет влиять на рентабельность всей продукции. Для того чтобы определить влияние рентабельности отдельных  видов продукции на общую рентабельность продукции, нужно значение индивидуальной рентабельности умножить на долю изделий  в общем объеме реализованной  продукции:

где Ri - рентабельность i вида изделия;

Qi - доля i вида продукции в общем  объеме реализации;

n - количество выпускаемых изделий.

Важно сформировать структуру продукции  так, чтобы в целом повысить эффективность  производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

2. показатели, рассчитанные на основе  производственных активов.

Данные показатели рентабельности определяется отношением прибыли к  среднегодовой стоимости активов:

R_а = Прибыль/Все производственные активы * 100% (3)

R_та = Прибыль/Текущие активы * 100% (4)

R_ча = Прибыль/Чистые активы * 100% (5)

Эти показатели характеризуют отдачу, которая приходится на рубль соответствующих  активов.

Показатели рентабельности активов, рентабельности реализации, оборачиваемости  активов взаимосвязаны. Их взаимосвязь  представлена на рис. 3.

Рис. 3. Взаимосвязь рентабельности активов.

Экономический смысл заключается  в том, что эта взаимосвязь  показывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота  производственных активов.

3. показатели, рассчитанные на основе  вложенного капитала.

Третья группа показателей представлена рентабельностью собственного и  заемного капитала.

R_ск = Чистая прибыль/Собственный капитал * 100%. (6)

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования  вложенных в организацию собственных  средств. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль собственных  средств. Для достижения высоких  темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств предприятия. Рентабельность собственного капитала взаимосвязана с рентабельностью  чистых активов.

Таким образом, рентабельность собственного капитала зависит от оборачиваемости  активов и рентабельности реализации. Чтобы увеличить рентабельность собственного капитала необходимо стремится  к ускорению оборачиваемости  чистых активов, которая повышается при увеличении доли заемных средств  в составе совокупного капитала.

Рентабельность собственных  средств можно представить также  как отношение суммы средств, направляемых на накопление и потребление, к величине собственных средств.

Сумма средств, направляемых на накопление и потребление, представляет собой сумму чистой прибыли, которая  образуется у предприятия после  уплаты налога на прибыль и финансовых издержек:

R_сс= Ф_н / СК + Ф_п / СК. (7)

где Ф_н - фонд накопления;

Ф_п - фонд потребления;

СК - собственный капитал.

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, то есть темпы  увеличения активов. Отношение фонда  потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления.

Если представить фонд потребления как произведение чистой прибыли и нормы распределения  прибыли, рентабельность собственных  средств может быть рассчитана так:

где НР - норма распределения  прибыли;

ВТР - внутренние темпы роста.

Отсюда: ВТР = R(1-НР). (8)

Рентабельность заемного капитала представляет эффективность  использования заемных средств  и отражает, сколько чистой прибыли  фирма получает с каждого рубля  заемных средств:

R_зк= Чистая прибыль/Заемный капитал * 100%. (9)

Существуют также показатели рентабельности, рассчитанные на основе потока денежных средств:

R_пр= Чистый приток денежных средств / Объем продаж * 100%; (10)

R_к= Чистый приток денежных средств / Совокупный капитал * 100%; (11)

R_ск= Чистый приток денежных средств / Собственный капитал * 100%. (12)

Данные показатели дают представление о степени возможности  предприятия обеспечивать кредиторов, заемщиков и акционеров наличными  денежными средствами. Концепция  рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что операции с денежными  потоками являются признаком интенсивного типа производства и финансового  “здоровья” предприятия. Переход на использование этой концепции требует  перестройки отчетности предприятий. Эта работа находится лишь в начальной  стадии.

Многообразие показателей  рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной  степенью детализации, что задает границы  выявления и оценки производственных резервов.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод: абсолютная величина прибыли часто не чем  конкретном не говорит, т.е. для оценки эффективности работы предприятия  недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия  получают одинаковую прибыль, но имеют  разную стоимость производственных фондов. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость  производственных фондов меньше. Таким  образом, для оценки эффективности  работы предприятия необходимо сопоставить  прибыль с затратами и ресурсами, с помощью которых она создается, то есть определить рентабельность.

Рис.4 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов. (Рис 5)

Рис.5 Типы экономического роста.

К экстенсивным относятся  факторы, которые отражают объем  производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования  по времени (изменение продолжительности  рабочего дня, коэффициента сменности  оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся  факторы, отражающие эффективность  использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы  влияют на прибыль не прямо, а через  объем реализуемой продукции  и себестоимость, поэтому для  выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить  стоимость объема реализуемой продукции  и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Таким образом, можно сделать  вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Следующим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства неизбежно  влечет сокращение объема прибыли. Увеличить  объем производства можно за счет технического обновления и повышения  эффективности производства.

Зависимость величины прибыли  от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения  остатков нереализованной продукции: чем он выше -- тем меньше прибыли  получит предприятие. Величина нереализованной  продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями  реализации продукции. Во-первых, емкость  данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции, как в натуральном, так и в денежном выражении.

Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли  зависит не только от количества и  качества произведенной и реализованной  продукции, но и уровня применяемых  цен.

Цены устанавливаются  самими предприятиями в зависимости  от конкурентоспособности данной продукции, спроса, и предложения аналогичной  продукции другими производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых  регулируется государством). Поэтому  уровень цен на продукцию в  определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.

В процессе осуществления  деятельности предприятия, связанной  с производством, реализацией продукции  и получением прибыли, эти факторы  находятся в тесной взаимосвязи  и зависимости.

Глава 2 Анализ прибыли и рентабельности торгового предприятия (на примере ООО «ОНЯ»).

2.1 Краткая характеристика ООО «ОНЯ»

На примере ООО «ОНЯ» рассматриваются деятельность торговой организации с точки зрения ее эффективности, величины получаемой прибыли и уровня рентабельности предприятия; проблемы, возникающие перед руководителями разных уровней, касающиеся вопросов максимизации прибыли и поиска резервов ее увеличения.

Фирма «ОНЯ» - это общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее розничную  торговлю продовольственными товарами. Учредителями фирмы являются 4 физических лица, имеющие одинаковую долю в  уставном капитале.