Анализ производства и реализации продукции. 20

Содержание

 

 

 

 

Введение

Актуальность этой темы заключается в том, что проводимый анализ дает представление не только о деятельности предприятия на рассматриваемый период, но выявляет перспективы развития предприятия в будущем, что является важной информацией при разработке стратегии и тактики предприятия.

Становление анализа экономической деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний:

Во-первых, это удовлетворение практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, расширением масштабов производства, оказания услуг. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего анализа деятельности предприятия невозможно стало управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы и статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако, для обоснования текущих и пятилетних планов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном исследовании их деятельности. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы практики. Возникла необходимость выделения анализа экономической деятельности в самостоятельную отрасль знаний. Экономический анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

Основная задача маркетолога - устойчивое функционирование и развитие предприятия в конкурентной среде на основе учета интересов потребителей; анализ и координация деятельности всех структур предприятия. Маркетолог исследует рынок, конъюнктуру, динамику спроса и предложений; определяет стратегию развития предприятия в условиях конкуренции; определяет политику в отношении цен и ассортимента продукции; выбирает каналы распределения продукции, определяет эффективность маркетинговой деятельности. Именно поэтому данная дисциплина актуальна для маркетологов.

Целью курсовой работы по дисциплине “Экономика предприятия” является закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины, и развитие навыков самостоятельного исследования результатов деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели в ходе выполнения курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

– анализ производства и реализации продукции;

– анализ движения и использования трудовых ресурсов;

– анализ движения и использования основных фондов;

– анализ себестоимости продукции;

– анализ прибыли предприятия.

 

 

Аналитическая часть

1. Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции начинается с оценки степени соответствия фактических значений показателей объемов производства и реализации продукции планировавшимся (степени выполнения плана по соответствующим показателям). Такая оценка осуществляется с использованием абсолютных и относительных сравнений.

Следующая за оценкой выполнения плана по объему производства и реализации продукции задача – анализ динамики производства и реализации.

Данные по выполнению плана и динамики объема производства представлены в таблице 1.

 

Таблица 1

Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции за отчетный год

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем производства, т.руб.:
	-плановый	7250	1080	1320	1960	2890
	А	3390	840	800	850	900
	В	670	190	120	170	190
	С	3190	50	400	940	1800
	-фактический	7280	1140	1350	1950	2840
	А	3400	850	850	850	850
	В	630	190	100	150	190
	С	3250	100	400	950	1800
2	Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб.	30	60	30	-10	-50
	А	10	10	50	0	-50
	В	-40	0	-20	-20	0
	С	60	50	0	10	0
3	Степень выполнения плана, %	100,4%	105,6%	102,3%	99,5%	98,3%
	А	100,3%	101,2%	106,3%	100,0%	94,4%
	В	94,0%	100,0%	83,3%	88,2%	100,0%
	С	101,9%	200,0%	100,0%	101,1%	100,0%
4	Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, т.руб.	1700	0	210	600	890
	А	0	0	0	0	0
	В	0	0	-90	50	40
	С	1700	0	300	550	850
5	Цепные темпы роста объема производства,%	408,5%	0,0%	118,4%	144,4%	145,6%
	А	300,0%	0,0%	100,0%	100,0%	100,0%
	В	329,3%	0,0%	52,6%	150,0%	126,7%
	С	827,0%	0,0%	400,0%	237,5%	189,5%

 

 

Из таблицы 1 видно, что объем производства за отчетный период составляет 7280 тыс. руб., он вырос на 1700 тыс. руб. по сравнению с началом периода. План перевыполнен на 0,4% или на 30 тыс. руб. Для предприятия эти показатели указывают на выполнение плана, т.е. на сколько в среднем у нас растет объем производства.

Используя показатели среднегодовых темпов роста можно проследить интенсивность их изменения и использовать полученные значения для анализа и прогноза развития в экономике предприятия.

Рассчитаем среднегодовые темпы  роста объемов производства продукции по кварталам отчетного года. Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула средней геометрической:

 

 (1)

– среднегодовой темп роста показателя, %;

– цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %.

 

Тр = 3√ 118,4% *  144,4% * 145,6% = 135,5%

ТрА= 3√ 100,0% * 100,0% * 100,0% = 100,0%

ТрВ = 3√ 52,6% * 150,0% * 126,7% = 100,0%

ТрС = 3√ 400,0% * 237,5% * 189,5% = 262,1%

 

Данные по выполнению плана и динамики реализации представлены в таблице 2.

 

Таблица 2

Оценка выполнения плана и динамики реализации продукции за отчетный год

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем реализации, т.руб.:
	-плановый	7220	1080	1310	1950	2880
	А	3390	840	800	850	900
	В	640	190	110	160	180
	С	3190	50	400	940	1800
	-фактический	7120	1090	1290	1930	2810
	А	3380	840	820	830	890
	В	640	180	110	160	190
	С	3100	70	360	940	1730
2	Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб.	-100	10	-20	-20	-70
	А	-10	0	20	-20	-10
	В	0	-10	0	0	10
	С	-90	20	-40	0	-70
3	Степень выполнения плана, %	98,6%	100,9%	98,5%	99,0%	97,6%
	А	99,7%	100,0%	102,5%	97,6%	98,9%
	В	100,0%	94,7%	100,0%	100,0%	105,6%
	С	97,2%	140,0%	90,0%	100,0%	96,1%
4	Абсолютные отклонения значений фактического объема реализации от соответствующих значений предшествующего периода, т.руб.	1720	0	200	640	880
	А	50	0	-20	10	60
	В	10	0	-70	50	30
	С	1660	0	290	580	790
5	Цепные темпы роста объема реализации,%	413,6%	0,0%	118,3%	149,6%	145,6%
	А	306,1%	0,0%	97,6%	101,2%	107,2%
	В	325,3%	0,0%	61,1%	145,5%	118,8%
	С	959,4%	0,0%	514,3%	261,1%	184,0%

 

 

Из таблицы 2 видно, что объем реализации за отчетный период составляет 7120 тыс. руб., он вырос на 1720 тыс. руб. по сравнению с началом периода. План не довыполнен на 1,4% или на 100 тыс. руб.

Рассчитаем среднегодовые темпы  роста объемов реализации продукции по кварталам отчетного года. Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула 1.

 

Тр = 3√ 118,3% *  149,6% *145,6% = 137,1%

ТрА= 3√ 97,6% *  101,2% * 107,2% = 101,9%

ТрВ = 3√ 61,1% * 145,5% * 118,8%= 101,8%

ТрС = 3√ 514,3% * 261,1% *  184,0%= 291,3%

 

Ниже представлены графики, отражающие динамику плановых и фактических объемных показателей деятельности предприятия по кварталам отчетного года.

График 1 – Динамика объемов производства

 

График 1 – Динамика объемов реализации

 

Произведенные расчеты  и построенные графики позволяют сделать вывод о том, что в целом по предприятию нет существенных отклонений плановых показателей от фактических. Объем производства по плану составляет 7250 тыс. руб., а по факту он составил 7280 тыс. руб. Объем реализации по плану был намечен 7220 тыс. руб., фактически реализовано продукции на 7120 тыс. руб. Незначительные убытки 100 т.р. для предприятия, но это недополучение прибыли, покроется засчет других источников (нераспределенной прибыли).

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции. В таблице 3 и 4 представлен данный анализ по объему производства и объему реализации соответственно.

 

Таблица 3

Анализ структуры ассортимента производства продукции

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем производства, т.руб.:
	-плановый	7250	1080	1320	1960	2890
	А	3390	840	800	850	900
	В	670	190	120	170	190
	С	3190	50	400	940	1800
	-фактический	7280	1140	1350	1950	2840
	А	3400	850	850	850	850
	В	630	190	100	150	190
	С	3250	100	400	950	1800
2	Соотношение объемов производства каждого наименования продукции в общем объеме
	-плановый	100,0%	14,9%	18,2%	27,0%	39,9%
	А	46,8%	11,6%	11,0%	11,7%	12,4%
	В	9,2%	2,6%	1,7%	2,3%	2,6%
	С	44,0%	0,7%	5,5%	13,0%	24,8%
	-фактический	100,0%	15,7%	18,5%	26,8%	39,0%
	А	46,7%	11,7%	11,7%	11,7%	11,7%
	В	8,7%	2,6%	1,4%	2,1%	2,6%
	С	44,6%	1,4%	5,5%	13,0%	24,7%
3	Отклонение долей наименований продукции на начало и конец периода
	-плановый	25,0%
	А	0,8%
	В	0,0%
	С	24,1%
	-фактический	23,3%
	А	0,0%
	В	0,0%
	С	23,3%

 

 

По значимости отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства продукции на первом месте наименование А – 46,7%, на втором – наименование С – 44,6%, на третьем – наименование В – 8,7% от общего объема. Товар С в течение отчетного периода пользовался устойчивым повышенным спросом.

 

Таблица 4

Анализ структуры ассортимента реализации продукции

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем реализации, т.руб.:
	-плановый	7220	1080	1310	1950	2880
	А	3390	840	800	850	900
	В	640	190	110	160	180
	С	3190	50	400	940	1800
	-фактический	7120	1090	1290	1930	2810
	А	3380	840	820	830	890
	В	640	180	110	160	190
	С	3100	70	360	940	1730
2	Соотношение объемов реализации каждого наименования продукции в общем объеме
	-плановый	100,0%	15,0%	18,1%	27,0%	39,9%
	А	47,0%	11,6%	11,1%	11,8%	12,5%
	В	8,9%	2,6%	1,5%	2,2%	2,5%
	С	44,2%	0,7%	5,5%	13,0%	24,9%
	-фактический	100,0%	15,3%	18,1%	27,1%	39,5%
	А	47,5%	11,8%	11,5%	11,7%	12,5%
	В	9,0%	2,5%	1,5%	2,2%	2,7%
	С	43,5%	1,0%	5,1%	13,2%	24,3%
3	Отклонение долей наименований продукции на начало и конец периода
	-плановый	24,9%
	А	0,9%
	В	-0,1%
	С	24,2%
	-фактический	24,2%
	А	0,7%
	В	0,2%
	С	23,3%

 

 

 

По значимости отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем реализации продукции на первом месте наименование А – 47,5 %, на втором – наименование С – 43,5 %, на третьем – наименование В – 9 % от общего объема.

Завершающим этапом анализа производства и реализации продукции является оценка степени их ритмичности в отчетном году. В данной курсовой работе делается следующее допущение : объемы производства и реализации каждого наименования продукции по месяцам в течение квартала распределяется равномерно. Для анализа ритмичности производства и реализации необходимо рассчитать следующие показатели:

• коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы:

 (2)

где Q – объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы «факт» и «план» – указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;

Индексы «i» и «j» соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;

• коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

 (3)

• среднее квадратическое из отклонений:

  (4)

где n – число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

Ритмичность показывает соответствие фактического объема производства и реализации продукции плановым.

Ритмичность производства и реализации продукции представлены в таблицах 5 и 6 соответственно.

 

Таблица 5

Ритмичность производства продукции

Показатель	Расчет	Значение
Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы	(7280-(1140+1350-1080-1320))/7250*100%	99,2%
А	(3400-(850+850-840-800))/3390*100%	98,5%
В	630/670*100%	94,0%
С	(3250-(100+950-50-940))/3190*100%	100,0%
Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года	(7250-(7280-7250))/7250*100%	99,6%
А	(3390-(3400-3390))/3390*100%	99,7%
В	(670-|(630-670)|)/670*100%	94,0%
С	(3190 - (3250-3190))/3190*100%	98,1%
Cреднееквадратическое из  отклонений	√(7280-7250)2 /12	8,7%
А	√(3400-3390)2 /12	2,9%
В	√(630-670)2 /12	11,5%
С	√(3250-3190)2 /12	17,3%

 

Таблица 6

Ритмичность реализации продукции

Показатель	Расчет	Значение
Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы	(7120-(1090-1080))/7220*100%	98,5%
А	(3380-(820-800))/3390*100%	99,1%
В	(640-(190-180))/640*100%	98,4%
С	(3100-(70-50))/3190*100%	96,6%
Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года	(7220-|(7120-7220)|)/7220*100%	98,6%
А	(3390-|(3380-3390)|)/3390*100%	99,7%
В	(640-|(640-640)|)/640*100%	100,0%
С	(3190-|(3100-3190)|)/3190*100%	97,2%
Cреднееквадратическое из  отклонений	√(7120-7220)2 /12	28,9%
А	√(3380-3390)2 /12	3,5%
В	√(640-640)2 /12	0,0%
С	√(3100-3190)2 /12	26,0%

 

Основные позитивные тенденции в производстве продукции – перевыполнение плана на 0,4% в относительном выражении или на 30 тысяч рублей – в абсолютном.Основнойнегативной тенденцией в производстве продукции является существенное снижение объема производства на 50 тыс. руб.(план-факт за 4кв.) на конец отчетного периода и общее снижение объема производсва наименования В на 40 тыс. руб.(план-факт за год).

Основная позитивная тенденция в реализации продукции –выполнение плана по наименованию В. Основными негативными тенденциями в реализации продукции являются недовыполнение плана на 1,4 % в относительном выражении или на 100 тыс. руб.  - в абсолютном.

 

 

 

 

2. Анализ трудовых ресурсов

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является среднесписочная численность работающих.Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.

 

ССЧ 1 кв. = (24+25) / 2 = 24,5

ССЧ 2 кв. = (25+27) / 2 = 26,0

ССЧ 3 кв. = (27+26) / 2 = 26,5

ССЧ 4 кв. = (26+26) / 2 = 26,0

ССЧ год. = (24,5+26,0+26,5+26,0)/4 = 25,8

 

Также необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом. Эти коэффициенты рассчитываются путем деления числа принятых/ уволенных за период на среднесписочную численность работников за период.

 

К пр. 1 кв. = 1 / 24,5 * 100% = 4,1%

К пр. 2 кв. = 9 / 26 * 100% = 34,6%

К пр. 3 кв. = 2 / 26,5 * 100% = 7,5%

К пр. 4 кв. = 1 / 26 * 100% = 3,8%

К пр. год = 13 / 25,8 * 100% = 50,4%

 

К выб. 2 кв. = 7 / 26 * 100% = 26,9%

К выб. 3 кв. = 3 / 26,5 * 100% = 11,3%

К выб. 4 кв. = 1 / 26 * 100% = 3,8%

К выб. год = 11/25,8 *100% = 42,6%

Т.к. мы не проводили анализ, кто выбыл конкретно, то предприятие могло потерять квалифицированных работников, что скажется на неэффективной работе предприятия. Улучшение кадровой политики.

Далее осуществляется сравнительный анализ использования рабочего времени в I и IV кварталах отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:

 

 (5)

 

 (6)

 

где - среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (в курсовой работе – квартал);

- средняя продолжительность  рабочего дня в квартале, час;

- количество человеко-дней, отработанных всеми работающими  за период (квартал);

- среднесписочная численность  работающих за период (квартал), чел.;

 – количество человеко-часов, отработанных всеми работающими  за период (квартал).

Для оценки влияния факторов на изменение фактического фонда рабочего времени в IV квартале отчетного года по сравнению с I кварталом используется следующая зависимость:

 

 (7)

где – фонд рабочего времени за период, чел.-час.

 

 

Результаты расчетов представлены в таблице 7.

 

Таблица 7

Информация для факторного анализа фонда рабочего времени

Показатели	1 кв	4 кв.	Абсолютное отклонение
Среднесписочная численность работающих, чел. Ч	24,5	26,0	1,5
Отработано в среднем одним работающим за период: Д			0,0
- дней	55,9	54,2	-1,7
- часов	447,3	596,2	148,8
Средняя продолжительность рабочего дня, час П	8,0	11,0	3,0
Фонд рабочего времени, чел.-час.ФРВ	10956,4	15501,2	4544,8

 

Оценку влияния каждого из трех факторов следует произвести способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:

• осуществляются промежуточные расчеты:

 (8)

  (9)

• осуществляется расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в четвертом квартале по сравнению с первым:

  (10)

  (11)

 (12)

где - значения изменений фактического фонда рабочего времени в IV квартале отчетного года по сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения среднесписочной численности работающих, среднего количества отработанных одним работающим дней, средней продолжительности рабочего дня;

значения фактического фонда рабочего времени в I и IV кварталах отчетного года, соответственно.

 

ФРВ’ = 26 * 55,9 * 8 = 11627,2 чел.час.

ФРВ’’ = 26 * 54,2*8 = 11273,6

∆ ФРВ ч= 11627,2 – 10956,4 = 670,8

∆ ФРВ д= 11273,6 -11627,2 = -353,6

∆ ФРВп = 15501,2 – 11273,6 = 4227,6

 

Результаты факторного анализа позволяют нам сделать вывод о том, что увеличение среднесписочной численности работающих на 1,5 чел. и средней продолжительности рабочего дня на 3 часа за отчетный период увеличили  фонд рабочего времени на 670,8 чел. – час.и на 4227,8 чел. – час. соответственно. А снижение среднего количества дней, отработанных одним работающим за период, на 1,7 дня уменьшило фонд рабочего времени на 353,6 чел.-час.Кадровая политика страдает, не очень высокая организация труда.

Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым.

Для оценки использования трудовых ресурсов.

 Для расчета производительности  труда используется известная  формула средней за период  выработки одного работающего:

 (13)

где - объем производства продукции за период, т. руб.

Анализируется поквартальная динамика выработки на предприятии.

Расчетные данные представлены в таблице 8.

 

Таблица 8

Расчет производительности труда

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем производства, т.руб.	7280,0	1140,0	1350,0	1950,0	2840,0
2	Среднесписочная численность работающих, чел.	25,8	24,5	26,0	26,5	26,0
3	Производительность труда	282,2	46,5	51,9	73,6	109,2
4	Динамика выработки	62,7	0,0	5,4	21,7	35,6

 

 

Завершается анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

 (14)

где средняя за период выработка одного работающего, т. руб.;

 среднечасовая выработка  одного работающего в периоде, т. руб.

В таблице 9 представлены данные для факторного анализа.

 

Таблица 8

Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки

Показатели	1 кв.	4 кв.	Абсолютное отклонение
Объем производства продукции, т.руб.	1140,0	2840,0	1700,0
Среднесписочная численность работающих, чел.	24,5	26,0	1,5
Отработано в среднем одним работающим за квартал Д	55,9	54,2	-1,7
Средняя продолжительность рабочего дня, час П	8,0	11,0	3,0
Общее количество отработанного за период времени:			0,0
-всеми работающими, час.	10956,4	15501,2	4544,8
-одним работающим, час.	447,2	596,2	149,0
Средняя за квартал выработка одного работающего, руб.	46500,0	109200,0	62700,0
Среднедневная выработка одного работающего, руб.	831,8	2014,8	1182,9
Среднечасовая выработка одного работающего, руб.	104,0	183,2	79,2

 

 

По результатам факторного анализа может быть сделан следующий вывод. На среднюю за квартал выработку одного работающего влияют три фактора: два экстенсивных (среднесписочная численность работающих и  средняя продолжительность рабочего дня) и один интенсивный (производительность труда). Влияние этих факторов повысило среднюю за квартал выработку.