Анализ производства и реализации продукции на примере ОАО «Хлеб»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы анализа  производства и реализации продукции………………………………………………………………………...5

1.1 Задачи и источники анализа  производство и реализации продукции..5

1.2 Анализ динамики и выполнения  плана производство продукции…...7

1.3 Анализ ритмичности производства…………………………………...11

2. Анализ производства  и реализации продукции на примере ОАО «Хлеб»……………………………………………………………………………15

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции………………………………………………………………………...15

2.2 Анализ ритмичности работы предприятия………………………...…18

Заключение………………………………………………………………...21

Список используемых источников……………………………………..22 
Введение

 

Основной целью предприятия в большинстве случаев является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции. В сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение. Как заметил П. Дракер, известный американский экономист, «результатом бизнеса должен являться удовлетворенный клиент, внутри же предприятия существуют лишь затраты»

Для того, чтобы удовлетворять самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятия организует собственную сеть фирменных магазинов, или заключает договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объемы поставок. Руководители малых предприятий считают своим серьезным достижением заключение длительного контракта с крупным предприятием или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то, и другое, для сохранения завоеванных позиций требует соблюдения жестких условий: выполнения поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержания необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В то же время предприятие всегда должно быть готово к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка.

Поэтому не случайно анализу показателей выпуска и реализации продукции уделяется особое внимание в системе экономического анализа.

Целью курсовой работы является анализ производства и реализации продукции предприятия.

Из цели работы следуют задачи:

1. Изучение теоретических аспектов  анализа производства и реализации  продукции

2. Анализ производства и реализации  продукции на примере предприятия

3. Расчет резервов роста производства  и реализации продукции

Предметом курсовой работы является производство и реализация продукции.

Объектом анализа является ОАО «Хлеб».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа производства и реализации продукции

 

1.1 Задачи и источники  анализа производство и реализации  продукции

 

 

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль1

Ресурсы поступают в те отрасли и тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не удовлетворен спрос на эти товары. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их продавать, куда вкладывать капитал -- это определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличена объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

- оценка динамики по  основным показателям объема  структуры и качества продукции;

- проверка сбалансированности  и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности  и реальности;

- выявление степени количественного  влияния факторов на изменение  величины объема производства  и реализации продукции;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличена выпуска и  реализации продукции;

- разработка мероприятий  по использованию внутрихозяйственных  резервов для повышения темпов  роста продукции, улучшения ассортимента  и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

- объем производства и  реализации продукции;

- ассортимент и структура  продукции;

- качество продукции;

- ритмичность продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

- недостатки в организации  производства и труда;

- нерациональное использование  материальных, трудовых и денежных  ресурсов;

- брак продукции.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются унифицированная статистическая форма отчетности № 1-П, форма № 1-П (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», бизнес-план, оперативные планы-графики и т.д.

 

 

1.2 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции

 

Одним из обобщающих показателей экономической эффективности производства является рост производства продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении. Развитие и расширение производства осуществляется за счет эффективного использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Продукция предприятия является прямым конечным результатом его основной деятельности.

Производство продукции оценивается в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, объем выпуска - товарной и готовой продукцией, объем реализации - отгруженной и реализованной товарной продукцией.

При планировании, учете и оценке производства продукции наряду с натуральными показателями (ассортимент и номенклатура) используются и стоимостные показатели (валовая, товарная, реализованная продукция).

Товарная продукция характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В ее состав входят:

- стоимость готовых изделий (готовая продукция - ГП);

- полуфабрикаты собственной  выработки, отпущенные на сторону, капитальному строительству и  непроизводственным хозяйствам своего предприятия (ПФ);

- стоимость переработки  сырья и материалов заказчика (СП.С.М.З.)

- стоимость инструмента, штампов, моделей, приспособлений, отпущенных  на сторону или зачисленных  в основные фонды предприятия (продукции вспомогательных цехов) (ПВ.Ц);

- стоимость работ промышленного  характера, выполненных на сторону (РП.ХАР.)

ТП = ГП + ПФс + СП.С.М.З. + ПВ.Ц + РП.ХАР. (1.1)

Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией (ВП), которая зависит от трудоемкости, материалоемкости и рентабельности изготовленной продукции. Там, где остатки незавершенного производства незначительны по размерам или не имеют больших колебаний в отчетных периодах, у товарной и валовой продукции одинаковый состав, в остальных случаях расчет валовой продукции следует исчислять с учетом остатков незавершенного производства:

ВП = ТП ± ИО.НЗ.П + СС..М.З

где: ИО.НЗ.П - изменение остатков незавершенного производства;

СС. М.З - стоимость сырья и материалов заказчика.

Общий объем продукции, работ, услуг оценивается фактически в оптовых ценах без НДС, акцизов и отражается в форме № 1-П.

Валовая продукция характеризует объем производства как по полностью законченным и подлежащим реализации, так и по незаконченным изделиям.

В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску (если имеется план) и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с предыдущим годом.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета темпов роста и прироста продукции. Для анализа используются данные формы № П-1, которые сводятся в аналитическую таблицу.

В качестве сопоставимых цен приняты цены отчетного года.

Объем выпуска продукции, исчисленный в стоимостном выражении, не всегда дает правильное представление об объеме выполненных предприятием работ по выпуску продукции. Это связано с тем, что на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении оказывают влияние изменение структуры выпускаемой продукции и изменение стоимости сырья. Изменение структуры вызывается рядом причин:

- отсутствием необходимой  техники;

- недостатками в организации  материального обеспечения;

- изменением себестоимости  изделия.

При наличии структурных сдвигов стоимостные показатели не отражают реальных трудовых затрат. Это обусловлено тем, что стоимость продукции состоит из затрат живого и овеществленного труда, соотношение этих затрат в различных видах продукции различно, вследствие чего выделяют трудоемкое, материалоемкое, капиталоемкое производство. Поскольку между ценами и затратами труда нет прямо пропорциональной зависимости, то изменение структуры производства может оказывать существенное влияние на объем производства в стоимостном выражении (завышая или занижая его).

Это требует использования и других измерителей объема производства, более точно характеризующих трудоемкость производства продукции на данном предприятии. К ним относится объем производства, исчисленный в нормо-часах или в нормативной зарплате.

Использование показателей, реально отражающих трудоемкость производства продукции, предполагает определение объема продукции, произведенной собственными силами хозяйствующего субъекта, а также производительности труда, фондоемкости, фондоотдачи, материалоемкости, материалоотдачи.

Для того чтобы рассчитать объем производства в нормо-часах, необходимо количество каждого вида продукции (qi) по плану, отчету и за предыдущий год умножить на норму времени изготовление единицы изделия. Полученное общее количество нормо-часов на изготовление отдельных изделий суммируют, что дает общий объем производства в нормо-часах. После чего исчисляют темпы роста объема производства в нормо-часах и выполнение плана.

Необходимые данные для расчета получают из бизнес-плана, формы № П-1 (по выпуску продукции), затраты труда в нормо-часах на единицу продукции из бизнес-плана или данных оперативно-технического учета.

Измерение объема производства в нормо-часах имеет недостаток, так как не отражает качество затраченного труда (различий в сложности труда).

Измерение объема производства в нормативной зарплате имеет определенные преимущества, так как отражает использование труда различной сложности и квалификации, служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.

Расчет объема производства в нормативной зарплате определяется путем умножения количества выпущенной продукции в натуральном выражении по плану и факту на норматив заработной платы на единицу продукции. Суммируя расход нормативной зарплаты, по всем изделиям определяют плановый и фактический объемы производства в нормативной зарплате. Определяем отклонение в целом по изделиям по удельному весу. На основе проведенных расчетов делаем вывод.

Затем проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.

Анализ реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что может привести к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и суммы недопоставленной продукции на плановый объем:

Кд = (Vпл.п - Vнедоп.)/Vпл.п

 

1.3 Анализ ритмичности  производства

 

Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.

Ритмичная работа хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли. Ритмичность свидетельствует о рациональной организации производства и труда. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства, увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции на складе, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются контракты, договоры поставки. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно посту поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.2

Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд показателей. Показатели равномерности выпуска делятся на две группы: прямые и косвенные.

К прямым, показателям относятся:

- коэффициент ритмичности,

- коэффициент аритмичности,

- удельный вес производства  продукции за каждую декаду  к месячному выпуску и т.д.

Косвенные показатели ритмичности - оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию, и т.д.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика.

Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами.

Коэффициент ритмичности (КРИТ) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период.

Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.

Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисления коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом-графиком.

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду).

Коэффициент аритмичности (Карит) можно определить, как разность между коэффициентом ритмичности и 1.

Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разными. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщиками, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.

В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

Стоимость недовыпущенной продукции (V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:

V = Vпл * Карит 

Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).

V = Vф - Vmaxсутки (декада)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ производства  и реализации продукции на  примере ОАО «Хлеб»

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

 

ОАО «Хлеб» состоит из цехов, отделов и осуществляет производство хлебобулочных, вафельных, зефирных, сухарных, бараночных, макаронных изделий, печенья. Этот вид деятельности находится на общей системе налогообложения.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозаменяемыми показателями. Темпы роста производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих показателей имеет больше значение.

В таблице 2.1 проанализируем динамику производства и реализации продукции.

 

Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции в текущих ценах, т.р.	Индекс цен	Объем производства продукции в ценах базисного года, т.р.	Темп роста, %		Объем реализации, т.р.	Темп роста, %
				базисные	цепные		базисные	цепные
2012	18610	1	18610	100	100	18500	100	100
2013	18416	1,01	18234	98	98	18144	98	98
2014	19162	1,1	17420	93,6	95,5	17390	94	95,8

 

 

Из таблицы видно, что за три года происходил спад производства продукции. Спад составил 6,4%. Объем реализации также снизился на 4,2%. Темпы роста производства и реализации примерно совпадают. Это говорит о том, что на предприятии нет накопленных остатков нереализованной продукции на складах и не оплаченной покупателями.

Рассчитаем среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции.

Твп = 3v 1*0,98*0, 955 = 0,978 = 97,8% Тпр = 97,8-100 = -2,2%

Трп = 3v 1*0,98*0, 958 = = 97,9 % Тпр = 97,9-100 = - 2,1%

Из расчета видно, что среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет -2,2%, а реализации продукции -2,1%.

Далее оценим выполнение плана по производству и реализации продукции за отчетный период.

 

Таблица 2.2 Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятием в 2012 году

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, т.р.	Реализация продукции в плановых ценах, т.р.	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
	план	факт
Хлеб	9000	10610	1610	117,89	9000	10600	1600	117,78
Кондитерские изделия	7500	8000	500	106,67	7500	7900	400	105,33
Итого	16500	18610	2110	112,79	16500	18500	2000	112,12

 

 

Из таблицы видно, что за 2012 г план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 12,79%. План по реализации перевыполнен на 12,12%

 

 

 

 

Таблица 2.3 Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятия в 2013 году

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, т.р.	Реализация продукции в плановых ценах, т.р.	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
	план	факт
Хлеб	9500	9516	16	100,17	9500	9200	-300	96,84
Кондитерские изделия	9000	8900	-100	98,89	9000	8944	-56	99,38
Итого	18500	18416	-84	99,55	18500	18144	-356	98,08

 

 

Из таблицы видно, что за 2013 г план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 0,45%. План по реализации недовыполнен на 1,92%

 

Таблица 2.4 Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятия в 2014 году

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, т.р.	Реализация продукции в плановых ценах, т.р.	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
	план	факт
Хлеб	9000	9420	420	104,7	9000	9400	400	104,4
Кондитерские изделия	9000	8000	-1000	88,89	9000	7990	-1010	88,78
Итого	18000	17420	-580	96,78	18000	17390	-610	96,61

 

 

 

Из таблицы видно, что за 2014 г план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 3,22%. План по реализации недовыполнен на 3,39%

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции на предприятии осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Как видно из таблиц 2.3 и 2.4 в организации снижаются объемы реализации продукции. Это происходит по причине потери доли предприятия на рынке хлебобулочных изделии в Череповце и на территории Вологодской области. На данный момент на рынке большое число конкурентов, предлагающих аналогичную продукцию по цене ниже, предлагаемой ОАО «Хлеб».

 

 

2.2 Анализ ритмичности работы предприятия

 

Для оценки ритмичности работы используют прямые и косвенные показатели. К косвенным показателям относятся наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака и т.д.

К прямым показателям относятся коэффициент ритмичности.

В таблице 2.8 приведем данные по ритмичности выпуска продукции в 2013 г.

 

Таблица 2.8 Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, т.р.		Удельный вес продукции, т.р.
	план	факт	2012	2014
Первый	4560	4760	25,33	24,72
Второй	4760	4230	26,44	21,97
Третий	4700	6780	26,11	35,22
Четвертый	3980	3482	22,11	18,09
Итого за год	18000	19252	100	100

 

 

Теперь рассчитаем коэффициент ритмичности на основании данных таблицы 2.8

К ритм = 24,72+21,97+26,11+18,09 = 90,89%

Рассчитаем коэффициент вариации.

Кв = v((24,72-25,33)+(21,97-26,44)+(35,22-26,11)+(18,09-22,11))/25 = 0,028.

Коэффициент вариации составляет 0,028. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 2,8%.

Аналогичным образом рассчитаем ритмичность реализации продукции

 

Таблица 2.9 Ритмичность реализации продукции по кварталам

Квартал	Реализация продукции, т.р.		Удельный вес продукции, т.р.
	план	факт	2012	2014
Первый	4560	4440	25,33	25,62
Второй	4760	4610	26,44	26,6
Третий	4700	4600	26,11	26,54
Четвертый	3980	3680	22,11	21,23
Итого за год	18000	17330	100	100