Анализ производства продукции. 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

 

 

 

CОДЕРЖАНИЕ

 

                                                                                                       

                                                                                                      Стр.

 

 

Введение ………………………………………………………………..	3
I. Анализ использования ресурсов предприятия…………………….	5
II. Анализ производства продукции ……………………………………	10
Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности……… ………….	14
Заключение …………………………………………..…………………..	22
Литература…………………….……………. ……………………………	24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночных отношений предприятие может процветать и выживать в конкурентной борьбе только за счет повышения эффективности своей деятельности. Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления.  Важнейшим элементом управления фирмой является экономический анализ.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.

С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития предприятия, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатывается экономическая стратегия её развития. АХД является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Метод АХД – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки специальными приёмами системы показателей плана, учёта, отчётности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования предприятия. При осуществлении этого метода используется целый ряд способов и приёмов: сравнение, графический, балансовый способы, средние и относительные величины, группировки, экспертные оценки, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный, корреляционный, компонентный методы, методы линейного и выпуклого программирования и другие.

Целью настоящей работы является выполнение анализа деятельности предприятия для закрепления, систематизации и углубления теоретических знаний и приобретения практических навыков проведения анализа. Работа выполнена по заданным за два года показателям условного предприятия. За базу сравнения показателей отчетного года приняты показатели предыдущего года.                                                                                           

 

Таблица 1

Исходные данные

	Показатели	Отчет за предыдущий период	Отчетный период
			План	Факт
1.	Товарная продукция, тыс.руб.	42580	47175	46220
2.	Среднесписочная численность персонала, чел.	499	296	294
	в том числе:
	основные рабочие	280	166	165
	вспомогательные рабочие	134	80	79
	руководители	34	20	20
	специалисты	39	23	23
	служащие	13	8	8
3.	Фонд заработной платы персонала, тыс. руб.	10188	6395	6180
	в том числе:
	основных рабочих	7728	4980	4633
	вспомогательных рабочих	3709	2390	2224
	руководителей	1653	1306	1069
	специалистов	1029	654	631
	служащих	291	193	187
4.	Фонд отработанного времени:
	человеко-дни	61880	37018	36465
	человеко-часы	479570	288000	284427
5.	Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	23830	26055	25500
	в том числе:
	сырье и основные материалы	5958	6514	6375
	покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	238	261	255
	основная заработная плата основных производственных рабочих	4766	5211	5100
	отчисления в фонды на социальные нужды	1859	2032	1989
	общепроизводственные расходы	5004	5472	5355
	общехозяйственные расходы	4289	4690	4590
	внепроизводственные расходы	1716	1876	1836
6.	Полная себестоимость изделия, руб.
	в том числе переменные расходы
	Изделие А	84	85	85
		45	46	46
	Изделие Б	23	22	22
		12	11	11
	Изделие В	45	56	45
		31	30	30
Окончание
№	Показатели	Отчет за предыдущий период	Отчетный период
			План	Факт
	Изделие Г	33	35	34
		12	13	13
7.	Цена, руб.:
	Изделие А	140	145	142
	Изделие Б	62	65	64
	Изделие В	70	70	70
	Изделие Г	50	60	55
8.	Выпуск, тыс. шт.:
	Изделие А	200	215	220
	Изделие Б	140	150	145
	Изделие В	70	55	50
	Изделие Г	20	40	40
9.	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	234375	264000	259000
	в том числе активной части	131250	147840	145040
10.	Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	42339	47690	46787

 

 

I. Анализ использования ресурсов предприятия

 

1. В отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом наблюдалась положительная динамика производительности труда. Средняя выработка на одного работающего выросла на 71,9 тыс.руб. или на 84,3%. Среднюю выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

 

ГВппп = Уд х Д х П х ЧВ

 

где Уд – удельный вес рабочих в общей численности ППП;

       Д  –  количество дней отработанных одним рабочим за год;

         П – средняя продолжительность рабочего дня, часов;

        ЧВ – среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.

Способом абсолютных разниц рассчитаем влияние каждого из этих факторов на рост производительности труда

Как видно из табл. 2  удельный вес рабочих в общей численности ППП и среднее число дней отработанных одним рабочим в отчетном периоде по сравнению с предшествующим не изменилось и следовательно не оказало влияния на изменение производительности труда. 

  Увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,05 часа обусловило рост производительности труда на 0,55 тыс.руб.

 

∆ГВп = Удф х Дф х ∆П х ЧВп  = 0,55 тыс. руб.

 

Рост среднечасовой выработки рабочего на 0,07 тыс.руб. увеличил производительность труда в среднем по предприятию на 71,3 тыс. руб.

 

∆ГВчв = Удф х Дф х Пф х ∆ЧВ = 71,3 тыс. руб.

                                        Итого = 71,9 тыс.руб. 

  Таблица 2

Данные для анализа производительности труда

№	Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонения
1.	Товарная продукция, тыс.руб	42580	46220	3640
2.	Среднесписочная численность ППП, чел.	499	294	-205
3.	Среднесписочная численность рабочих, чел.	414	244	-170
4.	Отработано всеми рабочими человеко-дней	61880	36465	-25415
5.	Отработано всеми рабочими человеко-часов	479570	284427	-195143
6.	Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.	85,3	157,2	71,9
Окончание
№	Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонения
7.	Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.	102,9	189,4	86,6
8.	Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	0,09	0,16	0,07
9.	Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %	83,0	83,0	0,0
10.	Среднее число дней, отработанных одним рабочим	149,5	149,5	0,0
11.	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,75	7,80	0,05

 

 

2. Среднегодовая выработка рабочего зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВр = Д х П х ЧВ.

Влияние средней продолжительности рабочего дня на среднюю выработку рабочего определим по формуле:

∆ГВр = Дф х ∆П х ЧВ пл.= 0,7 тыс.руб.

Влияние среднечасовой выработки рабочего на  его среднюю выработку за год рассчитаем следующим образом:

∆ГВр = Дф х Пф х ∆ЧВ = 85,9 тыс. руб.

                                                      Итого   = 86,6 тыс. руб.

 

Таким образом, определяющим фактором  роста среднегодовой выработки одного ППП и одного рабочего является среднечасовая выработка рабочего.

 

3. Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективность их использования  определим по формуле:

ТП = ЧР х ГВ,

где     ТП – товарная продукция ;

ЧР – среднесписочная численность рабочих , чел.;

          ГВ –  среднегодовая выработка рабочего, тыс.руб.

Таким образом,  имеем двухфакторную мультипликативную модель. Способом цепной подстановки определим влияние каждого из этих факторов на рост товарной продукции.

ТП пл = ЧРпл х ГВ пл = 42580 тыс.руб.

ТПусл = ЧР ф х ГВ пл    = 25095 тыс.руб.

                                       ТП ф = ЧРф х ГВ ф = 46220 тыс. руб.

Таким образом, рост объемов товарной продукции по сравнению с предшествующим периодом являлось результатом влияния следующих факторов:

- уменьшения  численности рабочих                           – 17485 тыс.руб.

- повышения  уровня производительности труда       +21125 тыс.руб.

                                                                                 Итого        + 3640 тыс.руб.

 

        4. В отчетном периоде наблюдалась положительная динамика среднемесячной заработной платы. В среднем по предприятию среднемесячная заработная плата выросла  на 3%.  По категориям работников  темпы роста среднемесячной заработной платы заметно отличались. Самые высокие темпы роста заработной платы наблюдались у руководителей  (9,9%). Самыми низкими темпами росла заработная плата у рабочих (1,7%). Следует отметить, что  темпы роста среднечасовой заработной платы заметно отставали от  роста среднемесячной заработной платы. Это значит, что рост заработной платы в значительной степени определяется интенсивными факторами, а именно привлечением работников к сверхурочным работам, которые оплачиваются как работа в урочное время. Таким образом, предприятие «экономит» ресурсные средства.

Изменение среднего заработка работников за  тот или иной период времени характеризуется его индексом (Iзп), который определяется  отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗПi) к средней заработной плате в предшествующем периоде (ЗПо). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iпр);

 

I пр ппп =

= ;    Iзпппп =

 

 

Из расчета видно, что на анализируемом предприятии  при  росте производительности труда 1,84 наблюдается рост  средней заработной платы на 1,03.

Для определения влияния  соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу:

 

=6395х тыс.руб.

Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с предшествующим ,  при сложившемся соотношении темпов роста производительности труда и заработной платы ППП себестоимость товарной продукции снизилась на 14526 тыс. руб.                                                                                     

                                                                                                                 

                                                                                                                       Таблица 3

Использование фонда заработной платы

№	Показатели	Предшест-вующий период	Отчетный период	Отклоне- ния (+,-)	Темп роста, %
	А	1	2	3	4
1.	Фонд заработной платы, тыс. руб.
	ППП	10188	6180	-4008	60,7
	основных рабочих	7728	4633	-3095	60,0
	вспомогательных рабочих	3709	2224	-1485	60,0
	руководителей	1653	1069	-584	64,7
	специалистов	1029	631	-398	61,3
	служащих	291	187	-104	64,3
2.	Среднесписочная численность, чел.	499	294	-205	58,9
	основных рабочих	280	165	-115	58,9
	вспомогательных рабочих	134	79	-55	59,0
	руководителей	34	20	-14	58,8
	специалистов	39	23	-16	59,0
	служащих	13	8	-5	61,5
3.	Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.
	работающего	1,70	1,75	0,05	103,0
	основных рабочих	2,30	2,34	0,04	101,7
	вспомогательных рабочих	2,31	2,35	0,40	101,7
Окончание
№	Показатели	Предшест-вующий период	Отчетный период	Отклоне- ния (+,-)	Темп роста, %
	руководителей	4,05	4,45	0,40	109,9
	специалистов	2,20	2,29	0,09	104,0
	служащих	1,87	1,95	0,08	104,4
4.	Среднечасовая заработная плата рабочего, тыс.руб.	0,02	0,02	0,0	100,0

 

5. В отчетном периоде по сравнению с предшествующим  периодом абсолютное отклонение ФЗП рабочих составило  -4580 тыс. руб. Как видно из табл.3 среднечасовая выработка рабочего и количество рабочих дней  у рабочего в отчетном периоде о сравнению с предыдущим не изменилось. Вместе с тем, заметно уменьшилась численность рабочих и выросла продолжительность рабочего дня. Поэтому методом абсолютных разниц произведем расчет влияния на отклонение  фонда заработной платы рабочих использования рабочего времени и среднесписочной численности рабочих.

 

ΔФЗПчр = (ЧРо - ЧРпр) х Дпр х Ппр х ЧЗП пр = -4616,5 тыс. руб.;

ΔФЗПп   = Чпо хДо х (По - Ппр) х ЧЗПпр       = +36,5    тыс. руб. ;

                                                       Итого       =  - 4580   тыс. руб.

 

Таким образом, экономия ФЗП рабочих в отчетном периоде по сравнению с предыдущим определяется в основном сокращением численности рабочих.

Следует отметить, что сокращение численности работников  произошло по всем категориям работников примерно в одинаковом размере. Поэтому структура численности ППП сохранилась на уровне предшествующего периода. В то же время, ФЗП больше всего уменьшился именно у рабочих и меньше всего у руководителей и служащих. В результате разрыв в средней заработной плате между рабочими и руководителями вырос с 1,76 раза до 1,93 раза.

6.Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных фондов служат показатели:

•фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

•фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных фондов);

     В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается увеличение стоимости ОПФ  на 24625 тыс. руб. и стоимости активной части ОПФ – на 13790 тыс. руб. При этом следует отметить, что доля активной части ОПФ в общей стоимости  не изменилась и составила 56%.

     Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, является изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и  фондоотдача  активной части ОПФ.

ФО ОПФ  = Уда  х  ФОа

 

   Как видно из табл. 4  фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ и доля активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом не изменились. Соответственно эффективность использования ОПФ не увеличилась.                                                                                     

Таблица 4

Использование основных производственных фондов

№	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонения
1.	Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	234375	259000	24625
2.	Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	131250	145040	13790
3.	Товарная продукция, тыс. руб.	42580	46220	3640
4.	Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %	56,0	56,0	0,0
5.	Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.	0,18	0,18	0,0
6.	Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.	0,32	0,32	0,0
7.	Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
7.1	Изменения удельного веса активной части ОПФ	Х	Х	0,0
7.2	Изменения фонодоотдачи  активной части ОПФ.	Х	Х	0,0

 

7. Поскольку показатели эффективности использования ОПФ в отчетном и предыдущем периоде не изменились, то основное влияние на рост товарной продукции оказал абсолютный прирост стоимости ОПФ.

 

II. Анализ производства продукции

 

8. Как видно из табл. 5 план по производству продукции в целом по предприятию выполнен на 98,0%. Невыполнение плана производства наблюдается по всем видам изделий за исключением изделия А, по которому план производства выполнен на 100,2%.

        Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает коэффициент изменений  ассортимента продукции, уровень которого определяется отношением объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к плановому выпуску продукции. При этом в  выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.

                                                                                

 Таблица 5

Выполнение плана по ассортименту

Изделия	План тыс. руб.	Отчет тыс. руб.	В счет выполнения плана по ассортименту, тыс.руб.
А	31175	31240	31175
Б	9750	9280	9280
В	3850	3500	3500
Г	2400	2200	2200
ИТОГО	47175	46220	46155

 

Кас =

= 97,8

 

Судя по величине  Кас,   план по ассортименту  продукции на предприятии выполнен на 97,8%.  При этом произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

9. Интенсификация производства – это организация производства таким образом, что бы вовлекая в процесс производства сравнительно меньше ресурсов, можно было бы добиться больших результатов. К интенсивным факторам относится: совершенствование качественных характеристик  используемых ресурсов; совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов.

Противоположенное понятие экстенсивность, подразумевает под собой вовлечение в производство дополнительные ресурсы. К экстенсивным относятся следующие факторы: увеличение количества используемых ресурсов; увеличение времени используемых ресурсов; устранение времени непроизводственного использования ресурсов.

Методика комплексной оценки использования производственных ресурсов может быть представлена пятью действиями:

• динамика качественных показателей использования ресурсов;

• соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объемов производства;

• доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции;

• относительная экономия ресурсов;

• комплексная оценка всесторонней интенсификации производства.

Как видно из табл.6  к  качественным показателям  использования ресурсов относятся: производительность труда, материалоотдача, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств. 

Темп роста производительности труда в отчетном периоде составил 84,3%, материалоотдачи -  1,4%.  Оборачиваемость выросла на 0,01. Это свидетельствует о мобилизации внутренних резервов предприятия, в частности сокращение численности ППП, возможно пересмотре условий труда, нормативов  материальных затрат и пр., то есть об интенсификации производства. 

 

Таблица 6

Факторы экономического роста

№	Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Темп роста, %
1.	Продукция, тыс. руб.	42580	46220	108,5
2.	Среднесписочная численность ППП, чел.	499	294	58,9
3.	Материальные затраты, тыс. руб.	6196	6630	107,0
4.	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	234375	259000	110,5
5.	Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	42339	46787	110,5
6.	Производительность труда, тыс. руб.	85,3	157,2	184,3
7.	Материалоотдача, руб./руб.	6,9	7,0	101,4
8.	Фондоотдача, руб./руб.	0,18	0,18	0,0
9.	Оборачиваемость оборотных средств, коэффициент	1,0	0,99	0,01

 

 Для  определения роли интенсивных  и экстенсивных факторов в  приросте объемов производства  рассчитаем соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объемов производства. Этот показатель рассчитывается путем деления относительного изменения объемов ресурсов на 1% прироста объема производства.

Увеличение материальных затрат на 0,09% дает прирост продукции на 1%. Прирост материальных затрат на 7% дает прирост продукции на 8,5%.

Увеличение средней стоимости ОПФ на 0,12% дает прирост продукции на 1%.

Примерное такое же соотношение наблюдается при увеличении средней стоимости материальных оборотных средств.

Влияние интенсивности на прирост объема производства продукции оценим следующим образом:

- доля влияния качественного фактора: 0,09*100% = 9% → доля влияния роста материальных затрат;

- доля влияния качественного фактора: 100% - 9,0% = 91% →  доля влияния роста материалоотдачи. Аналогичным образом  произведем расчет и по другим факторам.

                                                                                       

Таблица 7                                                                                                  

Влияние факторов на формирование прироста продукции

Группа ресурсов	Влияние факторов, %
	экстенсивных	интенсивных
По труду	-	100
По материальным ресурсам	9	91
По основным производственным фондам	12,4	87,6
По оборотным средствам	12,4	87,6

 

Как видно из табл. 7 прирост объема производства в большей степени обусловлен  интенсивными факторами использования ресурсов на предприятии.

10. Обобщающим показателем всесторонней интенсификации производства является уровень его рентабельности. Рассматриваемый в динамике, этот показатель наиболее полно характеризует эффективность деятельности предприятия.

R = Р/(F+E),

где: R – рентабельность предприятия,

                  Р – прибыль,

        F – стоимость основных производственных фондов,

                  Е – величина оборотных средств.