Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка

МОУ ВПО 

Южно-Уральский  профессиональный институт

Кафедра финансы  и кредит

 КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка»

Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка

Студент гр. Ф-01-10                        ____________________ А.Е.Ващенко

                                                              «__» _____________2011

Руководитель,

преподаватель                                 ____________________ Н.Л. Красильникова 

                                                              «__» _____________2011

Рецензент                                        ___________________ _______________

_______________

                                                              «__» _____________2011

Челябинск

2011

Оглавление

Введение …...3

Глава 1 Теоретические аспекты расчетно-кассовых операций в кредитных организациях 5

1.1 Экономическая сущность, формы и принципы расчетно-кассовых      операций……………………………. 

1.2 Организация расчетно-кассовой работы в банке 10

1.3 Выбор методики оценки расчетно-кассовых операций в кредитных организациях 20

    Глава 2 Анализ и оценка расчетно-кассовых операций на примере ОАО «БАНК УРАЛСИБ» 23

2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «БАНК УРАЛСИБ» 23

2.2 Анализ величины доходов от расчетно-кассовых операций в ОАО «БАНК УРАЛСИБ» ..25

2.3 Анализ тенденций показателей эффективности расчетно-кассовых операций в ОАО «БАНК УРАЛСИБ»………………………………………..27

     Глава  3  Совершенствование расчетно-кассовых операций в ОАО «БАНК УРАЛСИБ»……………………………………………………………………..40

3.1 Концептуальные основы стратегии повышения экономической эффективности проведения расчётно-кассовых операций………...…40

3.2 Направления повышения экономической эффективности проведения расчётно-кассовых операций  44

Заключение 49

Литература 51

Приложения 

Введение

Актуальность темы анализа расчетно-кассовых операций коммерческого банка обоснована тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать  методы и инструменты в области  расчетно-кассового обслуживания юридических  и физических лиц и систему  примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим, только в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента разрабатываются стратегии совершенствования расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Финансовая деятельность ОАО «БАНК УРАЛСИБ» – есть объект курсовой работы. Предметом курсовой работы являются расчетно-кассовые операции.

Актуальность, предмет и  объект исследования в данной теме обусловили основную цель работы. Она  заключается в анализе расчетно-кассовых операций коммерческого банка, выявлению проблем и формулировке рекомендаций по повышению экономической эффективности проведения расчетно-кассовых операций.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

– изучить теоретические аспекты расчетно-кассовых операций в кредитных организациях;

– проанализировать и дать оценку расчетно-кассовым операциям в анализируемом коммерческом банке;

– обосновать рекомендации по повышению экономической эффективности проведения расчетно-кассовых операций в анализируемом коммерческом банке.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы послужили работы отечественных и зарубежных ученых: Жукова Е.Ф., Лаврушина О.И., Коробовой Г.Г., Колесникова В.И., Белоглазовой Г.Н.и др.

Источником данных для  проведения оценки показателей доходности является форма бухгалтерской отчетности - баланс, а также информация управленческого и бухгалтерского учета.

В процессе анализа и обобщения  информации применялись различные  методы: анализ теоретических источников, системный и структурный анализ, анализ документов.

Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.

1. Теоретические  аспекты расчетно-кассовых операций  в кредитных организациях

1.1 Сущность, формы  и принципы расчетно-кассовых  операций

По определению Лаврушина О.И. расчетно-кассовые операции – ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению [9, c. 125]. Учитывая, что для юридических лиц в нашей стране хранение средств в коммерческих банках является обязательным, функция расчетно-кассового обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка. Коммерческий банк заинтересован в привлечении денежных средств в наличной и безналичной формах. Это характеризуется понятием «денежный оборот».

Белоглазова Г.Н. и Семенюта О.Г. под денежным оборотом предлагают понимать совокупность всех платежей в наличной и безналичной формах, которые выступают в функции средства обращения и средства платежа. Исходя из МРОТ все безналичные и часть налично-денежных платежей, связанны главным образом с оплатой труда [12, c. 140].

Все специалисты в области  банковского дела осуществление  расчётов и платежей для клиентуры  и для самих банков традиционно  и вполне обоснованно относят  к основным и даже важнейшим базовым  банковским операциям, т.е. таким, которые  констатируют само понятие банка.

На основании трактовок, даваемых авторами, можно сформулировать несколько правил в отношении расчетных и платежных операций. [17, c. 215]

1. Расчеты – это процесс  определения размера обязательства  (долга) покупателя перед продавцом  или размеров взаимных обязательств сторон сделки (сделок), включая урегулирование претензий, возникающих в ходе такого процесса.

2. Расчет взаимных обязательств может включать в себя момент платежа в случае зачета денег в обращении, принадлежащих одному экономическому субъекту, однако физически в данный момент находящихся у другого экономического субъекта (свидетельством чего служат соответствующий договор и записи в бухгалтерских книгах), причем таким образом, что первый по праву может распоряжаться ими как собственным имуществом, отдавая по мере необходимости соответствующие указания второму.

3. Расчёты имеют смысл  лишь в том случае, когда они  завершаются платежами, т.е. когда  вслед за ними и на их  основе осуществляются платежи. 

В коммерческом банке расчётно-кассовым обслуживанием занимается специализированная структура, которая называется расчетно-кассовым подразделением (управлением). Данное подразделение напрямую работает с  клиентом. И чем лучше обслуживание клиентов данным подразделением тем, соответственно интересов клиента.

Основные функции расчетно-кассового  подразделения заключаются в  следующем [18, c. 98]:

-  организации работы по привлечению временно свободных денежных средств предприятий и организаций на депозитные счета;

- организации безналичных расчетов и налично-денежного обращения по расчетным, текущим, по счетам предприятий и организаций различных форм собственности;

- оказании консультативной помощи клиентам и их партнерам по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы  безналичных расчетов, которые характерны для рыночной экономики. [6, c. 32].

Первый принцип – списание денежных средств со счета клиента  производится банком только на основании  распоряжения клиента.

Плательщик превращен  в главный субъект расчетной  операции во всех формах в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях  Минфина РФ, коллективных договорах  администрации с рабочими и служащими  предприятий, организаций на выплату  заработной платы или в контрактах, договорах подряда и т.д.

Экономический смысл этого  принципа заключается в том, что  получатель денежных средств заинтересован  в зачислении их на свой счет именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный  срок. [35, c. 13].

Принцип срочности платежа  имеет важное практическое значение, так как предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности  платежей, могут более рационально  построить свой денежный оборот, определить потребность в заемных средствах  и управлять ликвидностью [28, c. 140].

Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредитоспособности и платежеспособности плательщика  и возможных будущих источников совершения платежа.

Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет  платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов [24, c. 215].

Все принципы расчетов тесно  связаны и взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  других принципов.

Все расчётно-платёжные операции в РФ проводятся по единым правилам, устанавливаемым законодательством (ГК РФ) и нормативными актами, и согласно Положению Банка России от 05 января 1998 г. №14-П [1, c. 430].

Возможности применения в  расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты  в хозяйстве, как по товарным, так  и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются  исключительно платежными поручениями.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях [13, c. 215]:

1. За полученные товары  и оказанные услуги (т.е. путем  прямого акцепта товара) при условии  ссылки в поручении на номер  и дату товарно-транспортного  документа, подтверждающего получение  товаров или услуг плательщиком;

2. Для платежей в порядке  предварительной оплаты и услуг  (при условии ссылки в поручении  на номер договора, соглашения, контракта,  в которых предусмотрена предварительная  оплата);

3. Для векселей; уплаты  пени, штрафов, неустоек и т.д.

Платежное поручение действительно  в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Чеки банков не применяются  для расчетов и платежей через  подразделения расчетной сети Банка  России.

Чек должен содержать все  обязательные реквизиты, предусмотренные  в ГК РФ, а также может содержать  дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и  налоговым законодательством. Форму  чека банк определяет самостоятельно [7, c. 15]

Непременным условием использования  в расчетах чеков является то, что  чекодатель должен вручить чек поставщику в момент получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Чек, как ни один другой инструмент расчетов, дает покупателю возможность проверить выполнение поставщиком условий, предусмотренных аккредитивом [11, c. 330]:

–  безотзывной аккредитив – аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств;

– отзывной аккредитив – аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.

На каждом аккредитиве  указывается, является ли он отзывным или безотзывным, условия аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств  на нем заявленным образцам [31, c. 176].

Выплата с аккредитива  наличными деньгами не допускается.

Расчеты по инкассо –  форма отношений, при которой  банк обязуется по поручению и  за счет клиента осуществлять необходимые  действия, чтобы получить платеж (или  акцепт платежа) от плательщика –  лица, имеющего долг перед клиентом [16, c. 351]. Для выполнения данного поручения банк может привлечь другой банк (исполняющий банк).

В соответствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2003 №1201-У), все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях [5, c. 89].

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета  предприятий. Денежная наличность сдается  предприятиями непосредственно  в кассы учреждений банков. Порядок  и сроки сдачи наличных денег учреждениями банков согласовываются с руководителями этих предприятий. [34, c. 190]

Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается учреждениями банка ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично–денежные операции банка. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности [3, c. 184].

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий  из трех частей: объявления, ордера и  квитанции.

Выдача наличных денег  предприятиям и организациям производится по денежным чекам. Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек.

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов – физических лиц, а также сотрудников  самого банка производится по приходным  и расходным кассовым ордерам. [33, c. 150]

Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В настоящее время прием наличных денежных средств кассами банка производится на основании Положения ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 01 октября 2002 года №199-П.

1.2 Организация  расчетно-кассовой работы в кредитных организациях

Для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и  обработке кассовой наличности в  каждом банке создаётся отдел кассовых операций, состоящий из следующих подразделений [29, c. 235]:

А)    приходных касс;

Б) расходных касс;

В) приходно-расходных касс;

Г) разменных касс;

Д) касс пересчёта.

Целесообразность создания выше указанных подразделений и  их количество определяется, исходя от количества обслуживаемых клиентов и объёма кассовых операций.

Отдел кассовых операций возглавляет  заведующий кассой, а при наличии  более 3-х подразделений вводится должность начальника отдела кассовых операций. Заведующий кассой (начальник  отдела кассовых операций) осуществляет руководство отделом и контроль за работой сотрудников отдела.

Начальник отдела кассовых операций обязан [23, c. 118]:

– обеспечить чёткое и своевременное кассовое обслуживание клиентов;

– обеспечить надлежащее хранение и обеспечить полную сохранность вверенных ценностей;

– создавать необходимые условия, обеспечивающие соблюдение порядка приёма, обработки, хранения и выдачи наличных денег и ценностей из касс и кладовых;

– проводить необходимые мероприятия по недопущению просчётов, растрат, хищений и злоупотреблений в кассовой работе;

– рассматривать каждый случай просчёта, растраты, хищения и других злоупотреблений, применяя установленные законодательством меры по взысканию с виновных лиц причинённого ущерба;

– обеспечивать устранение недостатков, вскрываемых ревизиями и проверками;

– проводить в соответствии с технической политикой, определяемой Банком России, работу по внедрению средств механизации и автоматизации процессов кассовой работы, обеспечивающих повышение производительности труда кассовых работников;

– проводить необходимые мероприятия по работе с кадрами и повышение их квалификации.

Приём на работу кассовых работников производится в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  по представлению заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) на основании приказа начальника расчётно-кассового центра.

Кассиры приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  кассовые документы, а операционные работники, связанные с оформлением  приходно-расходных документов, –  образцами подписей кассиров указанных  касс. Образцы заверяются образцами  подписей начальника расчётно-кассового  центра и главного бухгалтера и скрепляются  гербовой печатью. Контроль за своевременной передачей образцов подписей соответствующим работникам и их изъятие при аннулировании осуществляется главным бухгалтером расчётно-кассового центра. [38, c. 380]

Передача приходных и  расходных кассовых документов между  кассовыми и операционными работниками  производится внутренним порядком. У  операционных касс на видном месте  помещается объявление о том, что  образцы банкнот находятся у  заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию  клиента могут быть представлены ему на обозрение [4, c. 215]. Образцы банкнот учитываются на счёте №91202 «Разные ценности и документы» по номиналу и в нерабочее время хранятся в кладовой.

Для выдачи наличных денег  клиентам в банке организуются расходные  кассы.

Для совершения расходных  операций заведующий кассой выдаёт кассирам расходных касс под отчёт необходимые  суммы денег под расписку в  книге 0482155.

Кассир расходной кассы  принимает от заведующего кассой полные и неполные пачки по надписям на накладных с проверкой количества корешков, отдельные корешки полистным  пересчётом. Монета принимается по надписям на ярлыках на мешках.

Если кассир производил накануне предварительную подготовку денег  для выдачи клиентам, то он принимает  от заведующего кассой упакованную  им денежную наличность по надписям на ярлыках, прикреплённых к мешкам, с проверкой их целости, правильности упаковки, чёткости оттиска пломбиров  и соответствия сумм, указанных в  расходных документах и на ярлыках. Полученную сумму денег кассир записывает в книгу 0482155.

После выдачи денег кассирам заведующий кассой проверяет соответствие фактического остатка денег в  оборотной кассе с учётом выданных сумм данным книги 0482120 по счёту №20201 «Касса» на начало дня.

Представитель клиента предъявляет  денежный чек операционному работнику, который после соответствующей  проверки записывает сумму чека в  кассовый журнал и выдаёт лицу, получающему  деньги, контрольную марку от денежного  чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек кассир обязан:

– проверить надписи должностных лиц расчётно-кассового центра, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

– сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

– проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

– подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

– вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

– сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;

– повторно просчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

– спросить получателя, будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую сумму денег;

– выдать деньги получателю и подписать чек.

Клиент имеет право  в помещении для пересчёта  денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную  в мешки. При желании клиента  пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек  банкнот или мешков с монетой  кассиром расходной кассы не снимаются. Доставка денег в помещение для  пересчёта денег клиентами и  их пересчёт осуществляется под контролем  одного из кассовых работников расчётно-кассового  центра.

Кассир производит выдачу банкнот полными и неполными  пачками и полными корешками  по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках  к мешкам при условии сохранения неповреждённой упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот и  мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассиром полистным  и поштучным пересчётом.

При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами  кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или  неполную пачку банкнот под контролем  специально выделенного кассового  работника. Если представитель организации  отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в  его присутствии кассир расходной  кассы срезает с пачек банкнот  пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой – пломбы.

При совершении расходных  операций кассиру запрещается осуществлять:

– по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;

– выдачу денег одновременно по двум и нескольким денежным чекам;

– операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассира  расходной кассы, проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек  и корешков в них, отдельные корешки  и листы – полистным пересчётом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанных на ярлыках.

При полистном и поштучном  пересчёте денег клиентом верхняя  и нижняя накладки, бандероли, обвязка  с пломбой (полиэтиленовый рукав), ярлык  от мешка сохраняются до окончания  пересчёта всей пачки с банкнотами и мешка с монетой.

На недостачи, излишки, неплатёжные  или сомнительные банкноты и монеты, обнаруженные при пересчёте выдаваемых пачек банкнот или мешков с  монетой, составляется акт 0482145.

Заявление о недостаче, выявлении  неплатёжных и поддельных банкнот  или монеты не подлежит удовлетворению, если деньги не были пересчитаны клиентом в присутствии специально выделенного  кассового работника в расчётно-кассовом центре, о чём на видном месте  перед кассой вывешивается объявление.

В конце операционного  дня кассир записывает в книгу 0482155 количество и суммы оплаченных документов и остаток подотчётной суммы, сдаваемых под расписку заведующему  кассой, сверяет сумму принятых под  отчёт денег с суммой, указанной  в расходных документах и на контрольной  ленте калькулятора, а также с  фактическим остатком денег, после  чего составляет справку 0482110, подписывает  её и приведённые в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.

По окончанию рабочего дня остаток аванса, полученный для  выплаты заработной платы сотрудникам  учреждения Банка России, кассир вкладывает в мешок. Горловина мешка подшивается  вместе с ярлыками и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются  подписи и именной штамп кассира. Концы шпагата завязываются глухим узлом и пломбируются кассиром. Мешок  принимается заведующим кассой под  расписку в книге 0482155 кассира на хранение до утра следующего рабочего дня с проверкой его целости, правильности упаковки, наличия на ярлыке суммы вложения и подписи кассира.

По истечении трёх рабочих  дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает неиспользованный остаток, сформированный и упакованный  в полные, неполные и сборные пачки, в установленном порядке на основании  кассового приходного ордера.

Приём денег в приходные  кассы расчётно-кассовых центров  производится от организаций и кредитных  организаций по объявлению на взнос  наличными 0402001. От сотрудников учреждений Банка России приём денег осуществляется по приходным кассовым ордерам.

Для сдачи наличных денег  в приходную кассу представители  клиентов заполняют объявление на взнос  наличными 0402001 и передают его операционному  работнику, который проверяет и  оформляет объявление на взнос наличными, отражает сумму в кассовом журнале  по приходу и передаёт его в  кассу.

Получив объявление на взнос  наличными, кассир проверяет тождественность  подписи операционного работника  имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги [41, c. 280]:

– от организаций – банкноты полистно, монету по кружкам с последующим формированием и упаковкой в полные, неполные и сборные пачки банкнот и мешки с монетой;

– от кредитных организаций – банкноты полными и неполными пачками с проверкой количества корешков, правильности и целостности упаковки, наличия чётких и целых оттисков пломбиров (клише), правильности оформления реквизитов и их соответствие реквизитам кредитной организации; монету мешками с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, целостности и правильности упаковки и пломб.

Если вноситель сдаёт деньги по нескольким документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

На столе кассира должны находиться только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассиром деньги хранятся в индивидуальных средствах  хранения.

После приёма денег кассир сверяет фактическую оказавшуюся  сумму с суммой, указанную в  приходном документе и зафиксированной  на контрольной ленте калькулятора. При соответствии суммы кассир подписывает  квитанцию, объявление на взнос наличными  и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера, ставит печать на квитанции  или втором экземпляре приходного ордера и выдаёт вносителю денег. Объявление на взнос наличными или первый экземпляр приходного ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению 0402001 передаётся соответствующему операционному работнику.

При выявлении неплатёжных  или сомнительных денежных знаков, расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в  документе, вносителю денег предлагается заново заполнить кассовый документ на фактически вносимую сумму. Первоначальный приходный документ кассир перечёркивает, на обороте квитанции к объявлению или второму экземпляру приходного ордера указывает фактически принятую сумму денег, а также достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков и расписывается. Квитанцию, объявление и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера кассир возвращает операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученные документы и на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, выписывает квитанцию 0402004. На оборотной стороне квитанции указываются: достоинства, серии, номера принятых на экспертизу денежных знаков и общая сумма. Приходные документы и квитанцию 0402004 операционный работник передаёт в кассу.