Анализ расходов по оплате труда

6

                                                                                                                                                         МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра экономического анализа и статистики

КУРСОВАЯ   РАБОТА

     по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности».

     На тему: «Анализ расходов на оплату труда».

     По материалам ООО «СЛАВЯНСКИЙ».

Исполнитель:                                                                Руководитель:

Кондалева Т.А.                                                            

Студент группы

5 БАУ 01-11

Ачинск  2003г.

Содержание

                                                                                                                         Стр.

     1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа

          расходов на оплату труда.                                                                            3   

     2. Краткая характеристика анализируемого предприятия и

          основных результатов его хозяйственно-финансовой деятельности.     5

     3. Общий анализ расходов на оплату труда.

          3.1. Анализ динамики расходов на оплату труда.                                   19

          3.2. Анализ состава и структуры расходов на оплату труда.                 22

     4. Факторный анализ расходов на оплату труда.                                          23

     5. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.          27

     6. Выводы и предложения.                                                                              28

          Литература.                                                                                                  31

          Опись приложений.                                                                                     32

1.  ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

     Анализ расходов на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. При анализе осуществляется систематический контроль над использованием фонда заработной платы, выявляется возможность экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Определяется степень выполнения плана и динамика фонда оплаты труда по организации в целом, рассматривается структура фонда оплаты труда по отдельным категориям персонала, исчисляется эффективность использования фонда оплаты труда по отдельным структурным подразделениям организации. А также исследуется влияние различных факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, сопоставляются темпы роста средней заработной платы и производительности труда, выявляются резервы экономии средств на оплату труда.

     Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

     В число основных задач анализа расходов на оплату труда включаются:

  * оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;

  * определение размеров и динамики средней заработной платы;

  * исследование эффективности действующих форм премирования;

  * изучение соотношений темпов роста оплаты и производительности труда;

  *выявление резервов для повышения эффективности использования средств на оплату труда.

     Главными источниками информационного обеспечения анализа расходов на оплату труда являются данные:

- Формы №4 (Отчет о движении денежных средств);

- Формы №5 (Приложение к бухгалтерскому балансу); 

- Бухгалтерского учета о начисленной заработной плате;

- Табельного учета о движении рабочей силы.

2.      КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Славянский» И ОСНОВНЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ  ЕГО ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ и ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ.

     Курсовая работа выполнена по материалам Общества с Ограниченной Ответственностью «Славянский». ООО «Славянский» создано в качестве коммерческой организации и действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (принят Госдумой 21.10.94г.) и на основании учредительного договора от 10 марта 1998 года. Предмет деятельности Общества определяется его Уставом.

     Основной целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли в интересах его учредителей. В соответствии с поставленными целями Общество осуществляет следующие виды деятельности:

      торговая (оптовая, розничная, комиссионная торговля продукцией всех товарных групп) и торгово-посредническая деятельность;

      закуп и реализация продукции сельского хозяйства, товаров собственного и несобственного производства;

     Общество в праве осуществлять любую другую деятельность, не запрещенную действующим законодательством Российской Федерации. Для осуществления всех видов деятельности Общество получает лицензию в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации. Общество может на договорной основе входить в союзы, объединения в целях расширения собственных возможностей.

     Учредителями Общества являются физическое лицо Грегорев Юрий Иванович. Место нахождения (юридический адрес): Красноярский край, г. Ачинск, ул. Кравченко, 7. В настоящее время ООО «Славянский» снимает в аренду складское помещение на территории Общества с Ограниченной Ответственностью «Меркурий». Общество является юридическим лицом, имеет печать, штампы и бланки со своими реквизитами, заключает договора от своего имени, выступает истцом и ответчиком в суде.

     Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает текущие перспективные планы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности; создает постоянные и временные коллективы на основе контрактов и трудовых договоров для выполнения различных работ. Общество в праве открывать расчетные, валютные и иные счета. Имущество формируется за счет вкладов участников и принадлежит Обществу на правах собственности. Вкладом учредителей могут быть материальные ценности, денежные средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте.  

     Уставный капитал составляет 21600 (двадцать одна тысяча шестьсот рублей) рублей. Увеличение уставного капитала может осуществляться по решению учредителей за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении Общества, а также за счет вновь принятых в число учредителей граждан и юридических лиц. Прибыль остающаяся у Общества после уплаты обязательных платежей в бюджет (чистая прибыль), распределяется по итогам работы за год между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

     Общество ведет учет хозяйственной деятельности, составляет бухгалтерскую отчетность и несет ответственность за ее достоверность. Финансовый год ООО «Славянский» устанавливается с 01 января по 31 декабря.

     Для предприятия любой отрасли большое значение имеет его финансовое состояние, а также эффективность хозяйствования, которые характеризуются совокупностью показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

                                                                                                                   Таблица 1

Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Славянский» за 2001 – 2002 года.

Выручка от продажи: стр.010 формы №2.

Средняя величина товарных запасов: стр.210 формы №1 (на начало + на конец : 2).

Комплексный показатель: использован метод средней арифметической простой. КПэ представляет собой среднюю величину темпов роста частных показателей, эффективности использования ресурсов.

     Результаты проведенного анализа свидетельствуют о понижении эффективности хозяйствования ООО «Славянский» в отчетном году по сравнению с прошлым на 60,9% (100% - 39,1%), так объем товарооборота снизился на 3887,3 тыс. руб., что составило 45,3%. Значительно снизилась эффективность использования трудовых ресурсов 38,1% , при почти неизменной численности работников в 2,5 раза снизилась выработка. Не эффективно используются торговые площади, так средняя нагрузка на 1 кв. м. торговой площади снизилась на 54,9% (100% - 45,1%). Уменьшение товарооборота произошло в большей степени за счет качественных факторов, замедлилась оборачиваемость товарных запасов на 37,5 оборота, что привело к потерям выручки от реализации на 6210,0 тыс. руб.(37,5*165,6).

    Однако снижение объемов реализации не привело к потерям в прибыли, о чем наглядно свидетельствуют результаты анализа финансовых результатов, проводимые с использованием данных «Отчета о прибылях и убытках» и сформированных на их базе показателей в таблицах 2 и 3.

                                                           Таблица 2

Анализ динамики результатов финансовой деятельности ООО «Славянский» за 2001 – 2002 года.

Валовой доход: строка 010 формы №2 – строка 020 формы №2.

Издержки обращения по реализованным товарам: строка 030 формы №2.

     Согласно данным таблицы 2 отмечено повышение эффективности финансовой деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым. Рентабельность организации повысилась на 0,99%, при росте прибыли до налогообложения на 46,1 тыс.руб., т.е. на 714,7%. Несмотря на то, что валовой доход от реализации в отчетном году снизился на 80,9 тыс.руб., прибыль от торговой деятельности возросла на 425,7%, это произошло из-за резкого сокращения издержек обращения по реализованным товарам на 30,3% (100% –69,7 %).

     Сокращения издержек обращения по реализованным товарам на 30,3% способствовало увеличению прибыли на 48,2 тыс.руб.; увеличение уровня издержек обращения на 3,3%  сказалось на уменьшении суммы прибыли на 1106,1 тыс.руб.; в целом увеличение этих показателей способствовало росту прибыли на 48,2 тыс.руб.

     В отчетном году по сравнению с прошлым чистая прибыль возросла в 7,5 раз и составила 29,1 тыс.руб. Это говорит о высокой эффективности финансовой деятельности анализируемого предприятия.

  Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Славянский» за 2001 – 2002 года.

     Согласно расчетам, проведенным в таблице 3 в отчетном году по сравнению с прошлым, произошло увеличение прибыли на 27,8 тыс.руб. Этот рост был обусловлен следующими факторами:

      а) рост прибыли от продаж на 425,7% увеличил чистую прибыль на 48,2 тыс.руб. Это произошло за счет: а)повышения среднего уровня валового дохода увеличило прибыль на 160,8 тыс. руб.; б) повышение среднего уровня издержек обращения снизило прибыль на 106,1 тыс. руб.; в) снижение выручки от продаж снизило прибыль на 7,8 тыс.руб.;  

      незначительное снижение прибыли произошло в связи с появлением операционных доходов и увеличением операционных расходов на 0,3 и 1,6 тыс. руб. соответственно, а также отсутствие внереализационных доходов на 0,8 тыс.руб.

Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят                   непосредственное отражение в финансовом состоянии организации.       Методика экспресс анализа финансового состояния проводится с использованием показателей аналитического учета исследуемого предприятия в таблицах 4 и 5.  

Таблица 4

Анализ динамики деловой активности ООО «Славянский» за 2001 – 2002 года.

     Согласно данным таблицы 4 на анализируемом предприятии наблюдается рост деловой активности. Так, наблюдается рост рентабельности  активов почти в девять раз (с 0,340 до 3,055), это произошло за счет резкого увеличения чистой прибыли в отчетном году (более чем в семь раз) и снижения средней величины активов на 16,8%. Негативным моментом является сокращение скорости обращения активов на 2,5 оборота, что составило 46,3%, а так же увеличение времени обращения на 83,7%.

     Таким образом, вырисовывается неудовлетворительная структура баланса, об этом свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности, сформированные в таблице 5.

                  Таблица 5

Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Славянский» за 2002 год.

ДЦЧ – доля целого числа

     Анализируя таблицу 5 можно сказать что, общая величина активов снизилась к концу анализируемого периода на 444 тыс.руб., что составляет 33,6%. Предприятие сократило объемы реализации, об этом говорит снижение доли вложений в торгово-производственный потенциал на 5%, и если на начало периода доля имущества торгово-производственного назначения составляла 0,19, то к концу года она снизилась до 0,14, что является крайне низкими значениями (оптимальное для торговли ≥ 0,7). Имущество организации сформировано в большей части за счет заемных средств, доля собственного капитала (коэффициент автономии) составляет на конец года 0,07,что гораздо ниже нормы (минимальное значение 0,6). Это свидетельствует о финансовой зависимости анализируемого предприятия от заемных средств.

     Предприятие, как на начало, так и на конец года, не имеет внеоборотных активов, что отрицательно влияет на деятельность предприятия. Структура оборотных активов оставляет желать лучшего. На 53,0% снизились денежные средства предприятия (100-47,0). Материальные запасы сократились на 52,1% (100-47,9). Как на начало, так и на конец года, предприятие имеет большую долю дебиторской задолженности, что также отрицательно характеризует деятельность исследуемого предприятия. Коэффициент текущей ликвидности возрос с 0,01 до 0,07, но это ниже оптимального значения, которое ≥ 2.

     На начало года организация была в недостаточной степени обеспечена собственными оборотными средствами, хотя к концу года коэффициент обеспеченности и возрос на 0,06, все-таки он далек от оптимального значения, т.е. за счет собственных средств сформировано лишь 7% оборотных активов, при оптимальном значении больше 10%.

     В целом работу ООО «Славянский» можно оценить удовлетворительно. Отрицательными моментами являются неэффективное использование трудовых ресурсов при почти неизменной численности работников, не эффективное использование торговых площадей. Это привело к снижению объема товарооборота. Отмечено повышение эффективности финансовой деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым, причиной тому является сокращения издержек обращения по реализованным товарам, а также рост прибыли от торговой деятельности. За счет резкого увеличения чистой прибыли в отчетном году, наблюдается рост деловой активности.

     Негативным моментом является сокращение скорости обращения активов,

а так же увеличение времени обращения. Имущество организации сформировано в большей части за счет заемных средств. Предприятие, как на начало, так и на конец года, не имеет внеоборотных активов. Материальные запасы сократились, снизились денежные средства, а так же ООО «Славянский» имеет большую долю дебиторской задолженности.

              Руководителю  предприятия  необходимо  разработать  мероприятия  и  принять  меры  для  снижения  дебиторской  задолженности, а  также  более  рационально  использовать  торговые  площади. 

3. ОБЩИЙ АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

3.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

        Следующий этап анализа – анализ средней заработной платы. При этом анализе следует определить ее увеличение (уменьшение) по сравнению с прошлым годом и факторы, влияющие на эти изменения. На предприятии ООО «Славянский» снижение средней заработной платы составило 6,6%. Это было вызвано изменением квалификационного состава работников. 

     Анализ численности работников, фонда заработной платы и средней заработной платы завершается сопоставлением темпов роста средней заработной платы  и производительности труда. Для поддержания правильного соотношения между ростом производительности труда и средней заработной платой, экономически целесообразно превышение темпов прироста производительности труда над темпами прироста средней заработной платы не более чем на 20%. Зная темп роста производительности труда  и средней заработной платы, можно исчислить коэффициент соотношения производительности труда и средней заработной платы (Кс):

Кс = ТРпт : ТРзп

где : ТРпт – темп роста производительности труда, %;

         ТРзп – темп роста средней зарплаты, %.

     Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате прошлого периода. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда. Коэффициент опережения (Коп) = Iгв : Iсз/

     Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

±Э = ФЗП отч.* Iсз – Iгв : Iсз

     В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары:

Iзп = СЗ1 : СЗ0 * Iц

Таблица 6

Анализ динамики расходов на оплату труда по ООО « Славянский» за 2001 – 2002 года.