ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РФ

    Государственное образовательное  учреждение

    высшего профессионального  образования

    РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

    челябинский институт (филиал) 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

По  дисциплине: «Комплексный экономический анализ

 хозяйственной  деятельности»

    На  тему: «Анализ расходов оптово-розничного предприятия» 

Выполнила:

специальность «Бухучет, анализ и аудит»,  

Проверил  преподаватель:  
 
 
 
 
 

    Челябинск 2011г.

Содержание

Введение

    Переход к рыночной экономике обусловил  создание нового хозяйственного механизма, ориентированного на потребителя. Расширилась  и укрепилась сфера действия товарно-денежных отношений, усиливая роль торговли. Процессы формирования многоукладного хозяйства на основе различных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования торговых предприятий, которые получили самостоятельность в управлении и ведения хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда.

    Издержки  обращения являются одним из обобщающих показателей потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организаций. Издержками обращения называют выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по планомерному доведению и реализации товаров потребителям. Они включают расходы на оплату труда работников торговли, транспортирование, хранение, упаковку, подсортировку и подготовку товаров к продаже, а также расходы на организацию закупки и реализации, на управление торговлей, ведение учета и контроля за выполнением планов торгово-финансовой деятельности. Экономический анализ расходов позволяет выявить возможности более эффективного использования материальных, трудовых, денежных ресурсов и тем самым повысить эффективность торговой деятельности для укрепления конкурентоспособности. Подходы к проведению анализа издержек определяются учетной политикой. При этом задачи проведения анализа практически одинаковы, но глубина анализа, количество рассчитываемых показателей различаются. Изучение расходов в сфере торговли в современных условиях хозяйствования имеет большое практическое значение. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся в зависимости от уровня затрат.

    На  предприятии ООО «Планета-М» существуют такие проблемы так:

    - рост энергозатрат;

    - рост транспортных расходов.

    Целью настоящей курсовой работы является разработка рекомендаций по оптимизации расходов на предприятии ООО «Планета-М». 

    Для достижения поставленных целей в  курсовой работе поставлены следующие  задачи:

    1. Проведение детального анализа  расходов торгового предприятия.

    2. Выявление резервов снижения расходов, разработка системы мероприятий по их реализации.

    Объектом исследования в работе является торговое предприятие ООО «Планета-М», которое занимается оптово-розничной торговлей, заключением договоров с поставщиками и покупателями, поставкой и реализацией продовольственных товаров населению, предприятиям и организациям. Источником аналитической информации для целей настоящего исследования является бухгалтерская отчетность ООО «Планета-М» за период с 2008 по 2010гг.

    Предметом исследования являются расходы предприятия торговли, в первой главе представлена краткая характеристика ООО «Планета-М», вторая глава работы представляет собой анализ расходов в общей сумме расходов предприятия, факторный анализ расходов. Также приведены рекомендации по снижению расходов на предприятии.

Глава 1. Характеристика предприятия.

    1.1. Технико-экономическая характеристика  ООО «Планета-М»

       Предприятие ООО «Планета-М» зарегистрировано администрацией Орджоникидзевского района  г. Магнитогорска Чел. области - постановление от 28 августа 1996 года №164-18.

     Полное  наименование организации: общество с  ограниченной ответственностью «Планета-М». Место нахождении (почтовый индекс) Российская Федерация 455051 г.Магнитогорск Чел.области, ул.Московская, д.2.

     Расчетный счет: 01055800000000001604 в Магнитогорском филиале банка КУБ.

     БИК: 010636191

     ИНН:1912290684

     ООО «Планета-М» является самостоятельным  обществом, созданным в соответствии с ГК РФ и действующим законодательством. Общество создано на неопределенный срок для ведения предпринимательской деятельности.

    Учредителями являются физические лица.

    Основными видами деятельности являются оптовая  и розничная торговля алкогольными напитками, а также предоставление транспортных услуг, например, по доставке проданных товаров. Кроме этого, ООО «Планета-М» вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

     Общество  имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на самостоятельном  балансе. Может от своего имени приобретать имущественные и лично неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Общество  имеет круглую печать, содержащую полное фирменное  наименование на русском языке и место нахождения.

       Общество в праве иметь штампы, бланки со своим фирменным наименованием иметь собственную эмблему. 

     Высшим  органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно  собирается один раз в год для  утверждения бухгалтерской отчетности, отчета генерального директора, отчета ревизора общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

    Оперативной деятельностью общества руководит  единоличный исполнительный орган  – директор. Структура управления оперативной деятельностью – структура управления предприятием представлена на рис. 1.1.

    Структура ООО «Планета-М» состоит из нескольких отделов, каждый из которых реализует собственное направление деятельности ООО «Планета-М»:

    -главный  бухгалтер (контроль за бухгалтерией);

    - отдел продаж (реализация товаров);

    - отдел технического сопровождения  (монтаж и наладка технологического  и торгового оборудования);

    - отдел инвестиционных программ (кредитование клиентов ООО «Планета-М» в рамках программ товарного кредита).

ОО

Рисунок 1.1 - Схема структурной организации  ООО «Планета-М»

        Перечисленные службы находятся в подчинении директора ООО «Планета-М» и занимаются обеспечением эффективности деятельности отделов в рамках соответствующих функциональных характеристик.

       Численность персонала на 2010 год  составила 327 человек, в том  числе 78 торгово-оперативных работников.

       Рынок, на котором действует предприятие - одна из наиболее динамично развивающихся отраслей городского хозяйства, для которого характерны положительные тенденции развития: значительный рост предприятий, увеличение доли предприятий современных форматов, расширение ассортимента предлагаемых товаров и услуг, повышение культуры и качества обслуживания населения, внедрение новых методов и форм обслуживания

      В настоящей работе был проведен  краткий анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.  Он позволил сделать выводы о тенденциях развития предприятия и определить основные направления углубленного анализа расходов предприятия. Данные, использованные в анализе, представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 –  Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Планета-М»

    Для удобства анализа, данные таблицы 1.1 наглядно показаны на рисунках 1.2-1.6. Баланс и  отчет о прибылях и убытках  ООО «Планета-М» представлены в приложениях А и Б.

    Прежде  всего, как видно на рисунке 1.2, на протяжении анализируемого периода предприятие испытывало как рост объемов продаж (в 2009 г. на 23,35%), так и спад – в 2010г. (-4,26%). Это выразилось в том, что предприятие смогло реализовать изменяющееся количество товаров.

Рисунок 1.2 – Динамика выручки от продаж, себестоимости и валовой прибыли  предприятия

    Естественно, объем продаж, изменяясь, приводил и  к изменению себестоимости проданных товаров. Так, в 2009г. себестоимость проданных товаров выросла на 24,41%, а в 2010г. незначительно снизилась (спад на 0,22%). 

    Вместе  с тем, неравномерная динамика выручки  от продаж и себестоимости привели к тому, что в 2010г. валовая прибыль предприятия была самой низкой за весь анализируемый период (снижение в 26,25% по отношению к 2009г. и в 8,36% - по отношению к 2008г.). Тем не менее, можно отметить, что торговая деятельность предприятия прибыльна, приносит чистый доход и может быть охарактеризована, как рентабельный вид торговли.

    Если  же обратить внимание на дальнейшее формирование чистой прибыли предприятия, то можно увидеть, что налогооблагаемая прибыль ООО «Планета-М» только в 2009 г. была положительной (рисунок 1.3). В 2006г. и в 2010г. предприятие работало в убыток.

    Таким образом, видно, что на этапах формирования прибыли расходы предприятия, формируемые помимо продаж, были таковы, что приводили к убыточности общей деятельности ООО «Планета-М».

Рисунок 1.3 – Динамика внереализационных  доходов и расходов предприятия.

    При этом видно, что в 2010г. убыток от деятельности ООО «Планета-М» составил существенную сумму более 10 млн. руб. Как видно на рисунке 1.4, ООО «Планета-М» - вследствие убыточности своей деятельности в 2008 г. и 2010 г. – не уплачивало налог на прибыль и не имела чистой прибыли. Исключением, как показано на рисунке 1.4, являлся только 2009 г., в который чистая прибыль предприятия составила 581 тыс. руб.

    Единственным исключением можно назвать 2009 г., в который стоимость оборотного капитала предприятия возросла по сравнению с 2008 г. более чем на 7 млн. руб. Убыточность деятельности ООО «Планета-М» привела к тому, что руководство предприятия было вынуждено сократить численность персонала. Сокращение произошло за счет численности основного торгового персонала (рисунок 1.4). Численность работающих за три года сократилась более чем на 10%. Интересно, что на фоне сокращения численности, убыточности деятельности предприятия, сокращении оборотного капитала и эффективности его использования, руководство не отказалось от практики повышения заработной платы (рисунок 1.5).

Рисунок 1.4– Динамика численности персонала  предприятия

    За  анализируемый период средняя заработная плата по предприятию выросла  более чем на 100%.

    При этом производительность труда персонала совершенно не отражала той динамики, которая была отмечена для заработной платы (рисунок 1.5).

    Сравнение приростов заработной платы и  производительности труда, показанное на рисунке 1.6., свидетельствует о  несоответствии названных динамик.

Рисунок 1.5 – Динамика заработной платы и  производительности труда

Рисунок 1.6 – Сравнение приростов заработной платы и производительности труда

    Как известно, для того, чтобы заработная плата сохраняла свое мотивирующее действие, экономическая теория предполагает оптимальное соотношение приростов заработной платы и производительности труда, которое утверждено в значениях семь к десяти. То есть, на каждые 100% прироста производительности труда рекомендуется повышать заработную плату на 70%. Такое соотношение позволяет мотивировать персонал к повышению производительности труда в наилучшей мере. Как видно для ООО «Планета-М», рост заработной платы не привел к повышению производительности труда персонала. Ее прирост в 2010 г. оказался на уровне 2,18% (прирост произошел, в большей мере, за счет сокращения численности персонала), что по сравнению со значением 2009 г. (прирост 29,01%) – весьма низкий показатель. Еще раз обращая внимание на результаты краткого анализа деятельности ООО «Планета-М», можно сделать следующие выводы: непосредственно продажи товаров в ООО «Планета-М» рентабельны, хотя рентабельность непрерывно снижается; предприятие сводит «на нет» весь эффект от продаж путем осуществления высоких по величине внереализационных и чрезвычайных расходов. В целом, можно сделать вывод о том, что существуют механизмы управленческого характера, которые бы позволили сократить необоснованные расходы, не связанные непосредственно с процессом реализации товаров ООО «Планета-М», и – таким образом, вывести предприятие на общий рентабельный уровень деятельности.

Глава 2. Анализ расходов в ООО «Планета-М»

2.1. Анализ динамики и структуры  расходов в ООО «Планета-М»

    В таблице 2.1 представлены данные, характеризующие динамику расходов в ООО «Планета-М» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.1 –  Динамика издержек обращения ООО«Планета-М» в 2008-2010 гг.

    Для удобства анализа данные таблицы 2.1 наглядно показаны на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1. – Динамика расходов ООО «Планета-М» в 2008-2010 гг. 

    Как видно на рисунке 2.1, разного рода расходы изменялись на протяжении анализируемого периода неравномерно и имели различную динамику.

    Так, например, для транспортных расходов, расходов от потери товаров и прочих расходов была характерна меняющаяся динамика: рост в 2009 г. и снижение в 2010 г. Для амортизации и расходов на ремонт основных средств было характерно стабильное снижение на протяжении всего анализируемого периода, что объясняется непрерывным снижением самой стоимости основных средств предприятия. Расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на энергоснабжение и на рекламу, наоборот – на протяжении всего анализируемого периода возрастали.

    Все это привело к тому, что изменение всей суммы расходов ООО «Планета-М» на протяжении анализируемого периода было положительным:

    - в 2009 г. сумма расходов выросла на 2,8 млн. руб. (25,57%);

    - в 2010 г. сумма расходов возросла еще на 1,9 млн. руб. (13,93%).

    Несоразмерная динамика различных статей расходов ООО «Планета-М» привела к тому, что их структура не была постоянной.

    Как видно на рисунках 2.2-2.4, в целом, структура  расходов предприятия была стабильной, однако, имели место незначительные структурные сдвиги по ряду статей.

Рисунок 2.2 – Структура расходов в 2008 г.

    В частности, в 2009 г. произошло перераспределение долей транспортных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов – трех самых весомых статей расходов предприятия в составе общей суммы издержек обращения.

Рисунок 2.3 – Структура расходов в 2009 г.

    На  рисунке 2.3 видно, что в 2009 г. доля транспортных расходов возросла на 1%, составив 42% от общей суммы расходов, доля затрат на оплату труда выросла на 2%, составив 25% от общей суммы расходов, а вот доля прочих расходов сократилась на 1%, составив 20% от общей суммы расходов.

    Минимальный вес в 2008-2009 гг. занимали расходы, связанные с потерями товаров (1%), рекламой (1%), ремонтом и амортизацией основных средств (по 1% в 2008 г. и практически 0% - в 2009 г.).

    Доли  отчислений на социальные нужды и  расходов на энергоснабжение в 2008-2009 гг. не изменялись и составили, соответственно, 6% и 5%.

    Как видно на рис. 2.4, в 2010 г. произошли дальнейшие структурные сдвиги, которые характеризовались следующим:

    - возросла доля расходов на  оплату труда, достигшая 32% против 25% по данным 2009 г.;

    - рост доли расходов на оплату  труда был обеспечен снижением  доли транспортных и прочих  расходов (на 8% и 3%, соответственно);

    - выросла доля расходов на социальные отчисления (до 8%);

    - возросла доля расходов на  рекламу (в два раза, достигнув  2% от общей суммы расходов).

Рисунок 2.4 – Структура расходов в 2010 г.

    Таким образом, анализ динамики и структуры  расходов ООО «Планета-М» позволяет сделать вывод о том, что данное предприятие имеет три основные статьи расходов, обеспечивающих торгово-технологический процесс:

    - транспортные расходы;

    - затраты на оплату труда;

    - прочие расходы.

    При этом, если на протяжении анализируемого периода и сумма и доля транспортных расходов в общей сумме расходов снижались, то размеры затрат, связанные с оплатой труда и прочими затратами стабильно возрастали и в суммах и в долях.

    На  фоне роста проблем энерогообеспечения во всем мире и в России, в частности, необходимо отметить и тот факт, что энергозатраты ООО

      «Планета-М» в 2008-2010 гг. значительно возросли:

    - в 2009 г. прирост энергозатрат составил 35,41%;

    - в 2010 г. прирост энергозатрат продолжился, и их сумма увеличилась еще на 46,32%.

    Таким образом, можно констатировать практически двукратное возрастание энергозатрат предприятия за анализируемый период (за два периода динамики).

    2.2. Факторный анализ расходов ООО «Планета-М»

   Для проведения факторного анализа  расходов в рамках настоящего исследования была составлена факторная модель, отражающая особенности хозяйственной деятельности ООО «Планета-М». Факторная модель учитывает изменения всех факторов второго порядка, оказывающих влияние на изменение размеров расходов по отдельным статьям (2.1):

    где: ΣИ – общая сумма расходов, руб.;

    Ц_ТКМ – стоимость тонно-километра, руб.;

    Q_КМ – пробег транспортных средств доставки товаров, км.;

    ЗП  – средняя заработная плата персонала, руб.;

    Ч – численность персонала, чел.;

    СТ_СО – ставка социальных отчислений, %;

    Q_ФОТ – размер фонда оплаты труда, руб.;

    СТ_А – годовая ставка амортизации, %;

    Q_ОС – стоимость основных средств, руб.;

    СТ_Р – ставка затрат на ремонт основных средств от их стоимости, руб./руб.;

    Ц_Э – стоимость единицы электроэнергии, руб.;

    Q_Э – потребление электроэнергии, кВтч;

    Ц_Р – стоимость рекламных услуг, руб.;

    Q_Р – объем потребленных рекламных услуг, ед.;

    У_ТП – удельные товарные потери к товарообороту, руб/руб.;

    Q_ТО – товарооборот, руб.;

    У_ПЗ – удельные прочие затраты к товарообороту, руб./руб.

    Значения  факторов, используемых в разработанной  факторной модели, представлены в  таблице 2.2. 

Таблица 2.2 – Динамика значений факторов, оказывающих  влияние на изменение суммы расходов ООО «Планета-М»