Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………..……….3

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью коммерческого банка.

1.1 Формирование прибыли в банке……………………………………….…….5

1.2 Виды прибыли и их расчет…………………………………………………...5

1.3.Расходы и Источники доходов коммерческого банка……………...………9

1.4 Основные направления  управления прибылью……………………………11

Глава 2. Анализ формирования и использования  прибыли как этап управления прибылью

2.1 Методологический подход к  анализу прибыли банка………………….....13

2.2 Факторный анализ балансовой прибыли банка………………………...….14

2.3 Анализ распределения и использования прибыл………………………….15

Глава 3. Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка……….17

Заключение…………………………………………………………………….…20

Список литературы………………………………………………………...…….22

ВВЕДЕНИЕ

Современная банковская система – это важнейшая сфера  национального хозяйства любого развитого государства.

Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной  политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям.

Одним из основных условий  устойчивого развития каждого банка  и банковской системы в целом  является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков.

Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач стоящих перед современной Россией.

Определяющей целью  деятельности любого коммерческого  банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и долгосрочного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым результатом, размер полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций.

В увеличении объемов прибыли заинтересованы не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, увеличения операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определенной степени показатель надежности банка. Рост прибыли банка создает представление у вкладчиков о его надежности и эффективности. Отчисления от прибыли – одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам.

Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных  расходов.

Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, наличие достаточных помещений для обслуживания клиентуры, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами и отдельными их представителями, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа и т.д.

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью коммерческого банка.

1.1 Формирование прибыли в банке

Прибыль любого коммерческого  предприятия является основной целью  его деятельности и в самом  общем виде может быть представлена как разница между его доходами и расходами.

В коммерческом банке  состав доходов и расходов имеет  свою специфику, которая влияет на конечные финансовые результаты деятельности банка. Поэтому целесообразно рассмотреть основные виды доходов и расходов банка, разница между которыми формирует его прибыль.

1.2 Виды прибыли и их расчет

Прибыль коммерческого  банка – это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми его доходами и расходами. Если расходы выше доходов, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов, прироста собственного капитала банка, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

Данные о финансовых результатах деятельности кредитных  организаций в целом по Российской Федерации за 2009-2012 гг. приведены в табл.1.

По данным таблицы  можно сказать, что снизилась  доля кредитных организаций, но при этом возрос объем прибыли. Снизился объем убытков текущего года по сравнению с предыдущим и удельный вес кредитных организаций, имевших убыток.

Таблица 1.

Финансовые результаты деятельности кредитных организаций¹

В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).

Балансовая прибыль банка разделяется следующим образом:

1. операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;
2. процентная прибыль, определяемая как превышение полученными банком процентными доходами процентных расходов;
3. комиссионная, определяемую как превышение комиссионными доходами комиссионных расходов;
4. прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;
5. другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

Рис 1. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

Наибольшую долю в  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль (маржа).

Важным показателем, характеризующим  финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат его деятельности, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

В соответствии с действующей  практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут  быть направлены неиспользованные на начало отчетного года остатки средств  фондов, образованных за счет прибыли  предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. Это перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.

Часть прибыли коммерческого  банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств  связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов, направляется в специальный фонд накопления.

Распределение прибыли  в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным  законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБ РФ от 22 января 2003 г. № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.

Нераспределенная часть  прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в  состав расходов банка, к числу которых  относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных  центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и др.

В соответствии с принятыми  с июля 2009 г. изменениями в указание № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» Банк России обязывает банки рассчитывать финансовый результат как сумму прибыли (убытка) до налогообложения, размера налогов и сборов, относимых на расходы, и величины отрицательной переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определена банком при отсутствии средневзвешенной биржевой цены.

1.3.Расходы и Источники доходов  коммерческого банка

Источником доходов  коммерческого банка являются все  виды его деятельности, которые подразделяются на основные и побочные, а также прочие виды деятельности непредвиденного характера. Основной деятельностью является совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, является побочной.

Банковские доходы можно  подразделить на стабильные и нестабильные.

Стабильные доходы –  это доходы, которые являются постоянными  для банка на протяжении относительно долгого периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным доходам  относятся доходы от валютных операций, операций с ценными бумагами на финансовых рынках.

Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

1. процентные доходы;
2. комиссионные вознаграждения;
3. прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и пр.).

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

1. операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2. доходы от побочной деятельности банка;
3. прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого  банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные доходы

Основу классификации  доходов может составлять система бухгалтерского учета. Согласно Плану счетов к балансовому счету 701 предусмотрено семь счетов второго порядка. Их выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операции или видом инструмента денежного рынка.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, что и доходы:

1. операционные расходы, в том числе процентные;
2. комиссионные расходы, по осуществлению операций на финансовых рынках и пр.;
3. расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;
4. прочие расходы.

Особую группу расходов составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг

Коммерческие банки  стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое  представляет собой составление  системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница  между процентными доходами и  расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Важность данного показателя в том, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

1.4 Основные направления управления прибылью

Как бы ни были важны для  банка цели и приоритеты, реализуемые  в процессах управления пассивами, активами, комплексного управления активами и пассивами, банк является предпринимательской  структурой и, следовательно, важнейшая  его цель — получение дохода, прибыльность деятельности.

Прибыль играет в деятельности банка  определяющую, но разноплановую роль. Прибыль — это:

— приращение капитала через капитализацию  нераспределенной прибыли;

— ресурсы для экспансии в  новые сферы экономики, социальные сферы, территории и для роста;

— создание запаса прочности (резерва) на случай проблемных ситуаций, потенциальных  убытков;

— обеспечение выплат дивидендов инвесторам;

— внушение доверия реальным и  потенциальным инвесторам и кредиторам в сохранности их средств и получении доходов;

— измерение и индикация продуктивной способности банка (в первую очередь  его активных операций).

Учитывая значимость данного показателя для любого коммерческого банка, должен быть отработан механизм управления прибылью, предполагающий структурный анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры прибыльности банка, управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка и банковских продуктов.

При этом могут быть рекомендован учет следующих особенностей при определении целей управления прибылью.

Базовая, целевая установка  на максимизацию прибыли за счет достижения наиболее высоких доходов при  минимальных расходах банка может  быть воспринята менеджментом в «чистом  виде» только в весьма редких случаях. Банковские доходы могут быть диверсифицированы по довольно широкому кругу признаков:

— по порядку получения (процентные, непроцентные, пр.);

— по источникам получения (предпринимательские структуры, население, биржи);

— по частоте получения (стандартные, неопределенные);

— по гарантии получения (наличные, счета, ценные бумаги, материальные объекты);

— по срокам получения  — инвестиционному временному эффекту  — разнице между моментом инвестиции финансовых ресурсов и получения  дохода (кратко-, средне-, долгосрочные и т.д.).

Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью

2.1 Методологический подход к  анализу прибыли банка

Прибыль коммерческого  банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение  прибыли – основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное – удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни – не более чем средство достижения основной цели.

От размеров полученной прибыли зависит решение основных задач, стоящих перед банком: увеличение размера собственных средств, пополнение фондов, создание общих и специальных резервов, поддержание имиджа банка, финансирование капитальных вложений, развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и т.д. Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.

Анализируется прибыль  трех видов: прибыль по балансу, налогооблагаемая и чистая. Прибыль – это результат  превышения доходов над расходами. Именно эту прибыль указывают в балансе ф.101. Налогооблагаемая прибыль, или прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка – это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.

Анализ прибыли банка  можно разделить на ряд этапов:

1. Динамика прибыли. Рассматривается прирост прибыли в соотношении с темпами инфляции. Динамика прибыли показывает эффективность работы банка в сопоставимых ценах.
2. Доля прибыли в доходах банка. Это показатель уровня управления расходами банка.
3. Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу. Косвенно показывает рост или снижение расходов, не относимых на себестоимость банковских услуг, общий уровень потерь от так называемых непроизводительных расходов.
4. Анализ прибыли по балансу.
5. Анализ чистой прибыли.
6. Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений. Этот анализ производится в том случае, когда банк имеет филиалы, дополнительные офисы, или в случаях использования «внутреннего хозяйственного расчета», когда оценивается доходность работы и уровень затрат отдельных структурных подразделений.
7. Анализ финансовых потерь.
8. Анализ упущенной выгоды.
9. Анализ использования прибыли.

В практике внутрибанковского  анализа необходимы все перечисленные  этапы – это дает возможность  получить наиболее достоверную информацию для принятия управленческих решений.

2.2 Факторный анализ балансовой прибыли банка

На объем прибыли  банка влияет ряд факторов. С помощью  факторного анализа можно количественно  оценить влияние каждого из факторов на прибыль. Прибыль банка складывается из следующих компонентов: чистый процентный доход, чистые комиссионные доходы, чистый операционный доход, изменение резервов на возможные потери по ссудам. Чистый процентный доход связан с доходными активами, остальные группы – с активами банка в целом. Поэтому прибыль можно разделить на две основные составляющие – чистый процентный доход и чистый непроцентный доход/расход.

Пусть

П = ЧПД+ЧНПД = ЧПД + ЧПНД = ЧПД . ДА + ЧПНД

Где П – прибыль  по балансу; Д – доходы банка; ЧПД  – чистый процентный доход; ЧНПД –  чистый непроцентный доход; ДА – доходный активы; Аб – активы-брутто; ЧПД/ДА = К1 – рентабельность доходных активов; ДА/Аб = К2 – коэффициент использования активов (уровень доходных активов в активах банка); ЧНПД/Аб = К3 – коэффициент непроцентной доходности активов.

Тогда

П = АбК1К2 + АбК3; ∆П = ∆Пчпд + ∆Пчпнд.

Влияние каждого из факторов на изменение балансовой прибыли  можно рассчитать путем подстановки  соответствующих показателей в  формулу.

1. Влияние изменения активов банка:
2. Влияние изменения рентабельности доходных активов:
3. Влияние изменения уровня (коэффициента) использования активов:
4. Влияние изменения непроцентной доходности активов:

Общее изменение прибыли  будет равно сумме изменений  прибыли под воздействием каждого  из факторов:

∆П = ∆Па + ∆Пр.д.а. + ∆Пк.и.а. + ∆Пнп.д.а.

2.3 Анализ распределения и использования прибыли

Прибыль, остающаяся в  распоряжении банка после уплаты налогов, является чистой прибылью. Чистая прибыль распределяется на:

- покрытие непредвиденных  расходов;

- выплату дивидендов;

- отчисления в фонды  банка.

Анализ чистой прибыли  производится как продолжение анализа балансовой прибыли. Особое внимание следует обращать на расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка, и на расходы, производимые из чистой прибыли. В анализе чистой прибыли можно использовать те же коэффициенты, что и при анализе прибыли.

При анализе распределения  и использования чистой прибыли  следует:

1. определить соотношение прибыли до и после уплаты налогов, т.е. определить эффективность «управления налогами». Рост показателя означает повышение уровня контроля за налоговой базой. Надо помнить, что «управление налогами» имеет свои пределы. Чистая прибыль, если на доходы не восстановлены ранее начисленные резервы по сомнительным активам, не может превышать прибыль по балансу за минусом ставки налога на прибыль.
2. определить долю каждой составляющей распределения чистой прибыли (покрытие непредвиденных расходов, фонды и дивиденды), дать оценку влияния именно этого распределения на капитал банка (норма распределения прибыли).
3. рассмотреть соотношение распределения прибыли по фондам.
4. рассмотреть использование фондов банка в истекшем году. Дать оценку, если это возможно, эффективности использования фондов истекшем году.

Анализ чистой прибыли  банка важен в том отношении, что именно часть чистой прибыли, зачисляемая в фонды, является внутренним источником развития банка. Для оценки позиции акционеров и высших менеджеров банка по вопросам развития важна не столько общая сумма прибыли, сколько та ее часть, которая направляется на увеличение фондов.

Глава 3. рентабельности деятельности коммерческого банка

Рентабельность банковской деятельности определяется как отношение  чистой прибыли к капиталу. Влияние  основных показателей деятельности банка на чистую прибыль можно  оценить через показатель доходности капитала.

Дк = ЧП/П * П/Д * Д/Ан * Ан/К,

Где Дк – доходность капитала; ЧП – чистая прибыль; П – балансовая прибыль; Д – доходы банка (очищенные  от переоценки); Ан – активы-нетто; К  – капитал (собственные средства банка или установленный капитал).

Методом факторного анализа можно рассчитать влияние каждого фактора на показатель рентабельности.

Модель оценки рентабельности банковской деятельности, предложенная фирмой «Дюпон», получила название метод  Дюпон. Каждый из факторов раскладывается на составляющие, анализируется, сопоставляется с предыдущим годом, с аналогичными показателями других банков. Оценка рентабельности методом Дюпон предусматривает вычисление ряда коэффициентов:

1. Доходность капитала (ROE):

ROE = ЧП/К или ROE = ЧП/УК,

Где К – среднегодовая  величина капитала за период; УК – среднегодовая величина уставного капитала за период; ЧП – чистая прибыль.

ROE показывает рентабельность работы банка с точки зрения соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при прочих равных условиях выше уровень дивиденда.

2. Прибыльность активов (ROA):

ROA = П/Аср,

Где П – прибыль; Аср  – среднегодовая величина активов-нетто  банка.

Коэффициент доходности активов характеризует среднегодовую  доходность активов банка, эффективность  их использования. Рост ROA не всегда является положительным фактором, так как может сопровождаться падением ликвидности и увеличением рисков. При быстром росте ROA необходим тщательный анализ рисков, принимаемых банком. Однако прибыль может возрастать за счет увеличения непроцентных доходов – и это положительный фактор.

3. Уровень доходных активов (доходная база):

ДБ = (Ан – НДА)/Ан,

Где НДА – недоходные активы (среднегодовая величина).

Обычно полагают, что  если ROA растет быстрее, чем ДБ, это может означать или рост ставок размещения активов (в силу изменившихся рыночных ставок), или рост рисков. Однако еще раз отметим, что прибыль включает две составляющие – процентные доходы и непроцентные доходы. Соответственно и доходность капитала состоит из двух элементов. Поэтому для более квалифицированного вывода необходимо дополнительно рассмотреть темпы роста процентных и непроцентных доходов.