Анализ себестоимости предприятия. 2

 

Введение

 

Себестоимость – это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Как правило, себестоимость составляют расходы, непосредственно относящие к выпускаемой продукции, но возможен и вариант подсчета себестоимости, при котором управленческие и коммерческие расходы также распределяются на стоимость выпускаемой продукции.

Целью курсового  проекта является анализ производственной себестоимости на предприятии.

Задачи курсового  проекта:

- ознакомится с  предприятием ОАО «КАМАЗ»;

- проанализировать  производственную себестоимость  на предприятии ОАО «КАМАЗ»;

- предложить мероприятия  по снижению себестоимости на  предприятии ОАО «КАМАЗ».

Главной задачей предприятия  в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан  в его продукции, работах и  услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных  затратах, увеличение вклада в ускорение  социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной  задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или  развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли  побуждает людей искать более  эффективные способы сочетания  ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и  технические нововведения, которые  обещают повысить эффективность  производства.

 

Объектом исследования курсового проекта является ОАО  «КАМАЗ», которое занимается производством  тяжелых грузовиков и выпуском дизельных  двигателей.

Предметом исследования является анализ себестоимости на предприятии ОАО «КАМАЗ».

В первой главе дается краткая характеристика предприятия             ОАО «КАМАЗ», динамика основных технико-экономических показателей и организационная структура предприятия.

Во второй главе  анализируется себестоимость предприятии             ОАО «КАМАЗ», анализируется калькуляция, структура себестоимости, определяется графический и аналитический точки безубыточности, дается факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности предприятия ОАО «КАМАЗ».

В третей главе предложены мероприятия по снижению себестоимости на предприятии ОАО «КАМАЗ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «КАМАЗ»

1.1. Краткая характеристика  деятельности предприятия ОАО  «КАМАЗ»

 

ОАО «КАМАЗ» –  крупнейшая автомобилестроительная компания России, обеспечивающая транспортную безопасность страны. ОАО«КАМАЗ» входит в первую десятку  производителей тяжелых грузовиков и занимает 8-ое место в мире по объемам выпуска дизельных двигателей.

В единый производственный комплекс группы организаций ОАО«КАМАЗ» входят подразделения, заводы  и дочерние общества по разработке, производству, сборке  автотехники  и  автокомпонентов, а также сбыту готовой продукции.

Полное наименование общества: Открытое акционерное общество «КАМАЗ».

Сведения о государственной  регистрации общества: ОАО «КАМАЗ»  зарегистрировано решением Исполнительного  комитета Набережно-Челнинского городского Совета народных депутатов ТАССР от 23 августа 1990 года № 564, регистрационное удостоверение № 1.

Наименование регистрирующего  органа, которым внесена запись в  Единый государственный реестр юридических  лиц: Инспекция Федеральной налоговой  службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан.

Место нахождения общества: город Набережные Челны, Республика Татарстан, Российская Федерация.

Почтовый адрес  общества: 423800 Республика Татарстан, город  Набережные Челны, проспект Мусы Джалиля, дом 29; с 1 июля 2007 года - Республика Татарстан, город Набережные Челны, проспект Автозаводский, дом 2.

Сайт, используемый ОАО «КАМАЗ» для раскрытия  информации в сети Интернет: www.kamaz.net .

Основные виды деятельности общества:

-производство грузовых  автомобилей и автобусов;

-производство деталей,  узлов и агрегатов автомобилей  и сельскохозяйственной техники;

-оказание услуг  в сфере управления;

-научно-техническая  деятельность и др.

Размер уставного  капитала общества: 39287378700 рублей.

Общее количество акций: 785747574 штуки, из них: количество обыкновенных акций: 785747574 штуки; номинальная стоимость  обыкновенных акций: 50 рублей

Государственный регистрационный  номер выпуска обыкновенных акций: 1-08-55010-D.

Дата государственной  регистрации выпуска: 18 ноября 2003 года.

Доля Российской Федерации в уставном капитале: 34,01 %, в том числе: доля Российской Федерации  по обыкновенным акциям: 34,01 %.

Наличие специального права на участие Российской Федерации  в управлении открытым акционерным  обществом (золотой акции): специальное  право отсутствует.

Действующие представительства ОАО «КАМАЗ» на территории Российской Федерации: Представительство ОАО «КАМАЗ» в  г. Москве;

 в  г. Казани; в г. Санкт-Петербурге.

 На территории зарубежных государств:

Представительство ОАО «КАМАЗ» в Китае; в Азиатско-Тихоокеанском  регионе.

ОАО «КАМАЗ» представлен  в двух классах грузовых автомобилей: автомобили полной массой 14-40 тонн и  автомобили полной массой 8-14 тонн. В 2009 году на рынке России ОАО «КАМАЗ»  реализовано 32,5тыс. автомобилей:

-полной массой 14-40 тонн – 31,7 тыс. автомобилей; 

-среднетоннажных автомобилей полной массой 8-14 тонн – 0,8тыс. автомобилей.

Миссия ОАО «КАМАЗ»:

- КАМАЗ, построенный  всей страной, - основа транспортной  безопасности и достояние России;

- Предвосхищая потребности,  поставляют автомобильную технику  и фирменный сервис, помогают  клиентам достигать вдохновляющие  цели;

- КАМАЗ – социально  ответственный партнер, действующий  ради долгосрочных интересов  акционеров и благосостояния  сотрудников.

Основной стратегической целью ОАО «КАМАЗ» является создание высокоэффективной компании с самой  крупной долей продаж в базовых  сегментах российского рынка  грузовых автомобилей, а также создание компании, специализирующейся на производстве грузовых автомобилей для специальных  перевозок и автобусов.

Ключевые направления  развития ОАО «КАМАЗ» реализуются  в составе Программы  стратегического  развития ОАО «КАМАЗ» до 2010 г. «МАСТЕР-270» (утвержденной Советом Директоров ОАО  «КАМАЗ» 23.08.2005 г.):

- Минимизация издержек;

- Активный (агрессивный);

- Маркетинг;

- Стратегическое  партнерство;

- Технологическая  реструктуризация;

- Единство персонала;

- Расширение модельного  ряда.

 

 

 

 

1.2. Динамика основных технико-экономических показателей предприятия ОАО «КАМАЗ»

                                                                                                Таблица 1.2.

Технико-экономические  показатели ОАО «КАМАЗ»                                                                                        

№	Наименование показателей	Един. Изм.	Годы		Отклонения
			2010	2011	Абсол.в т. р.	Относ. в %
1	Выручка	Тыс. руб	168944689	180286712	11342023	106,71
2	Расходы	Тыс. руб	100357254	123513785	23156531	123,07
3	Выпуск продукции	шт	321725	450338	128613	139,97
4	Объем отгружен. продукции	Млн. руб	622027	922919	300892	148,37
5	Средсписпич. числен. персонала	Чел.	44296	45678	1382	103,11
6	Среднемесяч. опл. труда	Руб.	15886	20709	4823	130,36

 

По данным таблицы 1.2. видно, что все показатели предприятия в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличились. Выпуск продукции в 2011г.  увеличился по сравнению с 2010г. и составил 128613тыс. руб. или 139, 97%. Среднемесячная оплата труда в 2011г. так же  увеличилась, на что повлияла среднесписочная численность персонала, которая составила в 2010г. 44296 чел., а в 2011г. 45678 человек. Выручка предприятия составило в 2010г. 168944689 тыс. руб, в 2011г. 180286712 тыс. руб. Расходы в 2011 г по сравнению с 2010г. увеличилось и составило 123,07%.

На рисунке 1.2. представлены основные показатели предприятия: выручка, расход, выпуск продукции.

Рис.1.2. соотношение  выручки, расходов и выпуска продукции

 за 2010 и 2011г.

 

 

1.3. Характеристика организационной структуры предприятия

ОАО «КАМАЗ»

 

В управлении персоналом заводы руководствуются кадровой Политикой  ОАО "КАМАЗ".

   Её цель - стабильный и компетентный персонал, обеспечивающий эффективную работу  предприятий.

   Стратегия   в области управления персоналом:

- управление процессом  адаптации вновь принятых работников  через программы вводного обучения, наставничества и стажировки  молодых специалистов;

- стимулирование  и мотивация труда с учетом  индивидуального трудового вклада  и результатов работы заводов  в целом;

- периодическая  аттестация персонала для проверки  соответствия знаний, навыков и  результатов работы требованиям  к рабочему месту (должности)  и для развития требуемых качеств;

- непрерывное обучение  персонала, достигаемое за счет  программ обучения, стимулирования  самообразования;

- подготовка резерва  руководителей.

   Комплектование  и стабилизация персонала.

  Для привлечения  молодых рабочих и специалистов  на производства предприятие  работает с базовыми учебными  заведениями Набережных Челнов. Среди которых -  Камский машиностроительный техникум, Набережночелнинский политехнический колледж, Камский политехнический колледж,  Инженерно-экономическая Академия.

Хорошо зарекомендовала  себя программа вводного обучения вновь  принятых рабочих. Возобновлена система  наставничества над вновь принятыми  рабочими моложе 25 лет и рабочими наиболее значимых для организации  профессий. Ежегодно проводятся конкурсы профессионального мастерства среди  рабочих и специалистов.

Для молодых специалистов действует программа шестимесячной  стажировки, в рамках которой предусмотрена "внутренняя стажировка" - в другое подразделение предприятия, чья  деятельность близка к тематике стажировки. По окончании стажировки проводится аттестация молодых специалистов.

Основными элементами системы развития персонала являются аттестация, обучение и продвижение  работников.

   Аттестация  персонала рассматривается  как  средство стимулирования роста  компетентности работников.

Основными задачами аттестации являются определение соответствия занимаемой должности, определение  пробелов в знаниях и навыках, определение потребности в повышении  квалификации, определение перспектив профессионального и должностного продвижения.

При оценке персонала  широко применяются методы психодиагностики, позволяющие выявить характерологические  особенности работника и дать ему рекомендации по саморазвитию.

   Система  обучения персонала  призвана  обеспечить непрерывность обучения  работников, достигаемую за счет  охвата всех категорий персонала  теми или иными формами традиционного  обучения, а также за счет поддержки  и управления процессом самообразования.

Приоритеты в  обучении персонала:

- обучение вопросам  построения системы качества  в соответствии с требованиями  МС ИСО 9001:2008 и ГОСТ Р ИСО 9001 - 2008 (процессный подход);

- целевое повышение  квалификации производственных  мастеров и начальников цехов  как ключевых фигур в непосредственной  работе с основной массой персонала;

- целевое повышение  квалификации технологов с целью  повышения эффективности их работы;

- целевое обучение  наставников методам работы с  вновь принятыми рабочими.

Отдельным самостоятельным  направлением в системе обучения персонала выступает подготовка резерва руководителей.  Резерв формируется  по 3 уровням: высшего, среднего и начального звена управления. Кроме того, отдельно формируется резерв из числа молодых  работников с высоким профессиональным и управленческим потенциалом.

Подготовка резерва  осуществляется по индивидуальным планам развития, включающим в себя различные  формы повышения квалификации и  самообучения.

С целью формирования единого концептуального подхода  менеджеров ОАО «КАМАЗ» к управлению предприятие осуществляет целенаправленную подготовку специалистов и руководителей, рассматриваемых как резерв на выдвижение, в Международном институте менеджмента "Линк".   Высокий класс знаний, которые получают работники предприятия, в немалой степени зависит от учебной базы. В распоряжении отдела по развитию персонала современные учебные классы, оснащённые техническими средствами обучения. К учебному процессу привлекаются высококвалифицированные специалисты и преподаватели из учебных заведений города и республики.

Организационная структура  предприятия «КАМАЗ» представлена в приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ производственной  себестоимости предприятия

2.1. Анализ себестоимости  по элементам сметы затрат предприятия

Смета - расчёт (план) предстоящих доходов и расходов на осуществление какой-либо деятельности. Существуют сметы на финансирование деятельности какого-либо предприятия, учреждения, на выполнение каких-либо работ (проектных, строительных, отделочных, ремонтных и т. п.).

Сметный подход не учитывает график производства работ (производственную структуру). И сметы  для больших и сложных производственных графиков отличаются очень сильной  неточностью оценки себестоимости  проекта (большим стандартным отклонением), изначально закладывая риск качеству проектов (содержанию проекта, стоимости  проекта и своевременности исполнения проекта).  Способ определения себестоимости проекта, а также себестоимости производственных ресурсов при учёте производственного графика называется калькулированием.

Смета затрат - полный расчет расходов предприятия на производство и реализацию продукции за определенный календарный период (год, квартал), составленный по экономическим элементам расходов. Смета затрат составляется по типовым элементам: сырье и основные материалы, возвратные отходы (вычитаются); вспомогательные материалы, топливо и энергия со стороны; заработная плата основная и дополнительная; отчисления на социальное страхование, прочие расходы. Смета затрат рассчитывается путем прямого суммирования отдельных экономических элементов и смет комплексных расходов или смет отдельных подразделений предприятий; она исключает вторичный учёт продукции собственного изготовления для собственных производственных потребностей. В смете затрат учитываются затраты на изменение остатков незавершенного производства, капитальное строительство, капитальный ремонт и пр. Смета затрат позволяет определить общую потребность предприятия в денежных ресурсах, сумму материальных затрат, провести расчеты по балансу доходов и расходов предприятия на планируемый период. Смета затрат и калькуляция себестоимости продукции тесно связаны между собой, содержат одни и те же затраты, но учитывают их по разным признакам. С помощью калькуляции определяется себестоимость единицы продукции, а по смете - себестоимость товарной и валовой продукции предприятия.

 

                                                                                                      Таблица 2.1.

Смета затрат и структура  затрат на производстве ОАО «КАМАЗ»

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.					Структура затрат, %
	2010г.	план 2011г.	факт 2011г.	отклонение (+,-) факт от план		20010г.	план  2011г.	факт 2011 г.	отклонение (+,-) факт от план
				2010 г.	2011г.				2010 г.	2011 г.
Материальные затраты	67423890	39930685	40579964	-26843926	649279	81,87	84,27	77,40	-4,47	-6,87
З/п с отчислениями	3973904	2237362	2318510	-1655394	81148	4,83	4,72	4,42	-0,40	-0,30
Амортизация	2082814	1646817	1663452	-419362	16635	2,53	3,48	3,17	0,64	-0,30
Прочие производ. расходы	3037459	3041781	3119775	82316	77994	3,69	6,42	5,95	2,26	-0,47
Итого производ. затрат	76518067	46856644	47681701	-28836366	825056	92,91	98,88	90,94	-1,97	-7,94
Коммерческие и уп-е расходы	5838611	530212	4748454	-1090157	4218242	7,09	1,12	9,06	1,97	7,94
Полная себестоимость в т.ч.	82356678	47386856	52430155	-29926523	5043298	100	100	100
-переменные расходы	71397794	42698258	47646928	-23750866	4948669	86,69	90,1057	90,88	4,18	0,77
-постоянные расходы	5120273	4688598	4783227	-337046	94629	6,22	9,894301	9,12	2,91	-0,77

 

Как видно из данных таблицы 2.1. основной удельный вес в структуре производственных затрат по-прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как прочие производственные расходы. Необходимо отметить, что в 2011 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились по сравнению с 2010 г. (на 4,47%) и по сравнению с плановым значением 2011 г. (на 6,87%), что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы и изменением объемов производства.

Для наглядности  структуры затрат на производство по статьям расходов за 2010-2011гг. можно рассмотреть рисунок 2.1. построенные на основе данных таблицы 2.1.

 

Рис. 2.1. Структура  затрат на производство за 2010-2011г.

 

Анализируя структуру затрат 2011 и  2010 года видно, что сумма затрат на производство, зависящих от деятельности предприятия, составляет в 2010 году 158874745 тыс. руб., в 2011 году – 52430155 тыс. руб. Это говорит о том, что в 2011году предприятие не смогло выполнить свои планы.

 

2.2. Анализ калькуляции  себестоимости

2.2.1. Анализ структуры себестоимости предприятия

 

Калькуляция (лат. calculatio, от calculo - считаю, подсчитываю), исчисление себестоимости единицы продукции или выполненной работы. К. - один из основных показателей плана и отчёта по себестоимости, выражающий затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции, а также на выполнение единицы работ (перевозки, ремонт и др.) в промышленности и др. отраслях народного хозяйства.

Плановые калькуляции  составляются на планируемый период на основе прогрессивных норм затрат труда и средств производства, отражающих дальнейший технический прогресс и улучшение организации производства и труда.

Отчётные калькуляции  исчисляются на основе данных учёта  и характеризуют фактический  уровень затрат.

Нормативные калькуляции - разновидность текущих плановых калькуляций, составляются в ряде отраслей в связи с нормативным методом учёта затрат. В их основе лежат текущие, действующие нормы, характеризующие в основном достигнутый уровень затрат.

 Проектные калькуляции - разновидность перспективных плановых калькуляций; необходимы наряду с другими показателями для определения эффективности капитальных вложений и новой техники.

Калькуляция является важным средством осуществления  режима экономии и контроля рублём. Она даёт возможность сопоставлять уровни себестоимости и рентабельности предприятий, вырабатывающих одинаковые изделия, правильно решать вопросы  специализации, размещения производственной программы по предприятиям, материально-технического снабжения и др. Составление плановых калькуляции на основе прогрессивных норм - необходимое условие установления обоснованных оптовых цен в промышленности и в др. отраслях народного хозяйства. Калькуляция себестоимости продуктов сельского хозяйства используются для планирования закупочных цен.

При разработки калькуляции  все затраты подразделяются на:

Условно-постоянные затраты - затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др.

Условно-переменные затраты - затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.

 

                                                                                           Таблица 2.2.1.

Факторный анализ условно  – переменных и условно – постоянных затрат ОАО «КАМАЗ» за 2011г.

№	Наименование	Смета затрат	Постоян. расходы	Перемен. расходы
1	Материалы	40579964	32568791	3411173
2	Расходы на оплату труда	2318510	1001978	1316532
3	Ремонт зданий и  сооружений	24000	-	24000
4	Ремонт оборудования	89000	50345	38655
5	Противопожарные мероприятия	64112	64112	-
6	Организация техники  без-опасности и охраны труда	192337	192337	-
7	Затраты на водоснабжение	25116	25116	-
8	Затраты на отопление	5747	5747	-
9	Электроэнергия	4065	4065	-
10	Амортизация	156800	156800	-
11	Страхование	30324	30324	-
12	Отчисления на соц. страхование	60723	30361	30362
13	Налоги	18763	18763	-

 

Сумма постоянных расходов является фиксированной, чем больше предприятие выпускает продукции, тем меньше постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На рисунке 2.2.1. показано, сколько всего уходит на постоянные расходы и на переменные расходы.

Рис.2.2.1. Постоянные и переменные затраты за 2011г.

 

На рисунке 2.2.1. видно, что за 2011 год постоянных расходов у предприятия больше, чем переменных. Переменные издержки характеризуют расходы, связанные с ростом объемом продукции.

 

 

2.2.2. Методика и анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью ОАО «КАМАЗ»

 

Большую роль в обосновании  управленческих решений в бизнесе  играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения  между тремя группами важнейших  показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный доход предприятия  – это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу  продукции представляет собой разность между ценой единицы и переменными  затратами на нее. Он включает в себя постоянные затраты, но и прибыль¹.

          Переменные затраты зависят от  объема производства и продажи  продукции. В основном это прямые  затраты - прямая заработная плата,  расход сырья, материалов, топлива,  электроэнергии и др.

           Постоянные затраты  -  затраты   независящие от динамики объема  производства  и продажи  продукции:  амортизация, арендная плата,  заработная плата  управленческого  и обслуживающего  персонала   на повременной оплате  и   общехозяйственные  расходы,  затраты  на исследовательские  работы, рекламу.

          Безубыточность – такое состояние,  когда бизнес не приносит ни  прибыли, ни убытков. Это выручка,  необходимая для того, чтобы предприятие  начало получать прибыль. Ее  можно выразить и в количестве  единиц продукции, которую необходимо  продать, чтобы покрыть затраты,  после чего каждая дополнительная  единица проданной продукции  будет приносить прибыль предприятию. 

          Разность между фактическим количеством  реализованной продукции и безубыточным  объемом продаж – это зона  безопасности (зона прибыли), и чем  она больше. Тем прочнее финансовое  состояние предприятия.