Анализ себестоимости продукции. 55

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

Тема: «Анализ себестоимости продукции»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение	3
1.1 Теоретические основы  анализа себестоимости продукции	5
1.1 Роль, задачи и источники  анализа себестоимости продукции	5
1.2  Классификация затрат  по элементам	7
1.3  Калькулирование себестоимости  продукции	8
2 Анализ себестоимости  продукции ОАО «НКНХ»	11
2.1  Историческая справка  завода «Олигомеров»	11
2.2 Анализ себестоимости  продукции	14
2.3 Анализ себестоимости  отдельных химических продуктов	19
3 Основные направления  и резервы снижения затрат  на производство  продукции	27
3.1 Пути снижения себестоимости  продукции	27
3.2 Разработка мероприятий  по снижению себестоимости продукции	30
Заключение	32
Список использованных источников	34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность выбранной темы. Себестоимость продукции – одна из важнейших категорий товарного производства. Она является частью стоимости и характеризует в денежной форме величину расходов предприятия на производство и сбыт продукции. В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

Исчисление этого показателя необходимо для:

     - оценки выполнения плана по  данному показателю и его динамики;

     - определения рентабельности производства  и отдельных видов продукции;

     - осуществления внутрихозяйственного  хозрасчета;

     - выявления резервов снижения  себестоимости продукции;

     - определения оптовых цен на  продукцию;

     - исчисления национального дохода  в масштабах страны;

     - расчета экономической эффективности  внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий;

     - обоснования решений о производстве  новых видов продукции и снятия  с производства устаревших.

В себестоимости продукции находит отражение уровень технической оснащенности предприятия, уровень организации производства и труда, рациональные методы управления производством, качество продукции и так далее. В себестоимости продукции – как синтетическом показателе отражаются все стороны  производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации. От уровня себестоимости продукции при прочих неизменных условиях зависит уровень (объем) прибыли. Чем экономичнее организация использует материальные, трудовые и хозяйственные ресурсы при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании услуг, тем значительнее эффективность производственного процесса, тем больше будет прибыль.

Управление себестоимостью продукции предприятий - планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявления резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Основой для разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии дел в той или иной области деятельности организации в конкретный момент времени. Так, данные издержек производства и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) является важным средством выявления производственных резервов, постоянного контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов с целью повышения рентабельности производства.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Цель данной работы – дать оценку управления себестоимостью на предприятии ОАО "Нижнекамскнефтехим" за 2007 – 2008 годы. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить  теоретические основы анализа себестоимости продукции;

- провести  анализ себестоимости продукции ОАО «НКНХ»;

- раскрыть  основные направления и резервы снижения затрат на производство  продукции.

При написании работы использовались как методические пособия, так и публикации отечественных и зарубежных авторов. При подготовке работы были использованы следующие учебники: Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", "Экономика предприятия и отрасли промышленности/Под ред. А.С. Пелиха, Карпова Т.П. "Основы управленческого учета", Николаева О.Е., Шишкова Т.В. "Управленческий учет", а также материалы периодической печати.

Объектом исследования данной работы выступает финансово-хозяйственная деятельность завода Олигомеров Открытого акционерного общества "Нижнекамскнефтехим". Предметом исследования выступает себестоимость продукции.

Научная новизна работы. Предлагается на основе проведенного исследования снизить себестоимость продукции за счет сокращения материальных затрат и использования резерва увеличения объема выпуска продукции. Данные экономического анализа с предложенными резервами снижения себестоимости могут быть применены в ходе преподавания экономических предметов в учебных заведениях, а также на предприятии при составлении планов деятельности на будущий период.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

 

 

1.1 Теоретические  основы анализа себестоимости  продукции

 

1.1 Роль, задачи и источники анализа себестоимости продукции

 

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции.

Себестоимость продукции - это текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении и непосредственно связанные с производством и реализацией  данного вида и объема продукции.

От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. [1, с. 130]

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная  себестоимость товарной продукции  в целом и по элементам затрат;

- затраты  на рубль товарной продукции;

- себестоимость  сравнимой товарной продукции;

- себестоимость  отдельных изделий;

- отдельные  элементы и статьи затрат.

     Приведем более полную классификацию  показателей себестоимости                                                                                                                                                

в табл. 1.

Анализ себестоимости должен быть направлен на реализацию намеченных в плане производственных результатов с минимальными затратами, наиболее полное использование внутрипроизводственных резервов.

Таблица 1 - Классификация показателей себестоимости 

           

Признаки	Показатели
По охвату затрат	Затраты на производство; Заводская себестоимость; Производственная себестоимость; Полная себестоимость; Затраты на рубль товарной продукции
По длительности периода	Среднемесячная себестоимость; Среднеквартальная себестоимость; Среднегодовая себестоимость
По методу расчета	Плановая себестоимость; Фактическая себестоимость;
По объектам подсчета	Себестоимость единицы продукции; Себестоимость всей товарной продукции; Затраты на рубль продукции

                                                                                                                   

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия : изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. [2, с. 57]

Целесообразно также изучать опыт передовых предприятий нефтехимической отрасли по выявлению резервов производства и снижению себестоимости продукции. Особое внимание при анализе необходимо обратить на выявление причин возникновения затрат, вызванных отклонением от нормальной организации производственного процесса. Важно выяснить причины сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и электроэнергии, потерь рабочего времени и доплат за сверхурочные работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины и так далее.

Источниками информации для анализа себестоимости являются : “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации); плановые и фактические калькуляции себестоимости продукции; справка о фактической прибыли товарной продукции завода и другие.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. [3, с. 215]

Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и                                                                                                                            от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течении года, в целя выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

 

1.2.  Классификация  затрат по элементам

 

 

     Себестоимость продукции складывается  из затрат, которые разнородны  по своему составу и экономическому  назначению, роли в изготовлении  и реализации продукции. Это вызывает  необходимость их классифицировать.

     Классификация затрат позволяет  организовать более правильное  планирование, учет и анализ затрат  и на этой основе выявить  резервы снижения себестоимости  продукции.

Основными группировками затрат является группировки по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих группировок разрабатываются важнейшие документы : смета затрат на производство и калькуляции себестоимости по отдельным видам продукции.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим экономическим элементам:

     - материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

     - затраты на оплату труда;

     - отчисления на социальные нужды;

     - амортизация основных  фондов;

     - прочие затраты. [4, с. 315]                                                                                                                                            

В элементе “материальные затраты” отражается стоимость:

     - приобретенных сырья и материалов, непосредственно входящих в состав  продукции;   

  - покупных  материалов, используемых в процессе  производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального  технологического процесса;

     - покупных комплектующих изделий  и полуфабрикатов;

     - приобретенных со стороны всех  видов топлива, расходуемые на  технологические цели;

     - всех видов энергии (тепловой, сжатого  воздуха, холода, электрической).

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость “возвратных отходов”.

Возвратные отходы  -  это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, которые образуются в процессе производства продукции и которые частично или полностью утратили свои потребительские свойства “исходного ресурса”.  Возвратные отходы оцениваются по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного сырья; отходы оцениваются по пониженным ценам, если они могут быть использованы для основного производства самого предприятия.

В элементе “затраты на оплату труда” отражаются затраты на оплату труда персонала предприятия за фактически выполненную работу с учетом сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов. Здесь учитываются также премии рабочим и служащим за результаты их работы, выплаты компенсирующего характера и др.

В элементе “отчисления на социальные нужды” отражаются обязательные отчисления по  установленным  законодательством  нормам:                                                                                                                          

органам государственного страхования (5,4 %),  в пенсионный фонд (28 %), на обязательное медицинское страхование (3,6 %), в фонд занятости (2 %  от фонда оплаты труда).

   В элементе “амортизация основных  фондов” отражается сумма амортизационных  отчислений на полное восстановление  основных производственных фондов  предприятия.

     К элементу “прочие затраты”  относятся налоги, сборы, отчисления  в специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые  выбросы загрязняющих веществ, оплата  услуг связи, вычислительных центров, расходы на рекламу и другое.

     Себестоимость,  рассчитанная по  элементам затрат, дает возможность  отразить в стоимостном измерении  общий объем потребленных ресурсов  для выполнения производственной  программы. Классификация по экономическим  элементам позволяет также определять  значение каждого элемента в  формировании затрат и выявить  основные направления снижения  себестоимости. [5, с. 42]

 

 

1.3.  Калькулирование  себестоимости продукции

 

 

С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу продукции применяется классификация затрат по калькуляционным статьям расходов.

     Типовая калькуляция на  заводе  олигомеров содержит следующие статьи расходов:         

     1. Сырье и материалы,

     2. Возвратные отходы (вычитаются),

    3. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги промышленного характера  сторонних предприятий и организаций,

     4. Топливо и энергия на технологические  нужды,

      5. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском  продукции,

     6. Отчисления на социальные нужды,

     7. Цеховые расходы,

     10. Общезаводские расходы,

     11. Общекомбинатовские расходы,

     11. Прочие производственные расходы,

     12. Коммерческие расходы (внепроизводственные  расходы). [6, с. 307]

Сумма первых десяти пунктов составляет  “заводскую себестоимость”.

При добавлении к заводской себестоимости пунктов. 10 и 11, получаем “производственную себестоимость”. Добавляя к производственной себестоимости  пункт 12, получаем “полную себестоимость”. [7, с. 43]

Вышеперечисленные затраты могут классифицироваться по ряду признаков. Эта классификация отражена в табл.  2.

Основные затраты непосредственно связаны с изготовлением продукции (сырье, основные материалы, технологическое топливо, заработная плата производственных рабочих).

Накладные расходы - это расходы, связанные с обслуживанием процесса производства и управления : цеховые, общезаводские, коммерческие расходы.

Переменные затраты - это затраты, которые изменяются пропорционально изменению объема выпуска продукции (сырье, основные и вспомогательные материалы, энергозатраты, заработная плата производственных рабочих).

                                                                                              

 Таблица 2.2 – Классификация затрат по признакам

 

Признаки	Подразделение затрат
Участие в производственном процессе	Основные и накладные
Зависимость от изменения объема производства	Условно-постоянные и условно-переменные
По характеру зависимости от данного предприятия	Зависимые и независимые
По методу отнесения на себестоимость продукции	Прямые и косвенные

                                                                                                                        

      Постоянные затраты - это затраты, которые не изменяются или  меняются в незначительных размерах  при изменении объема производства  продукции (расходы, связанные с управлением производством, его обслуживанием и так далее ).

Зависимые - это нормы расхода сырья, материалов, топлива, труда, энергетики.

Независимые от предприятия - это нормы амортизации, нормы на социальное и медицинское страхование, нормы отчисления в пенсионный фонд, цены и другие.

Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость. [8, с. 113]

В промышленности применяются различные методы калькулирования: прямого счета, расчетно-аналитический,  попередельный, параметрический, исключения затрат, коэффициентный,  комбинированный.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Анализ себестоимости продукции ОАО «НКНХ»

 

2.1  Историческая справка завода «Олигомеров»

 

Строительство комплекса  нефтехимических производств на Нижней Каме, хорошо обеспеченного сырьем и энергоресурсами, а также весьма удобного по своему географическому положению, давно привлекало специалистов. В связи с этим Совет Министров ТАССР, опираясь на материалы комиссии Миннефтепрома СССР,  22 октября 1956 года принял постановление “О резервировании земельного участка под промышленное и гражданское строительство нефтехимкомбината”. Решения майского (1958 г.) Пленума ЦК КПСС, имевшие историческое значение для развития химической промышленности в нашей стране, создали реальную основу для строительства химкомбината на Нижней Каме.

14 августа 1958 года в ТСНХ утвержден акт  комиссии по выбору площадки для строительства  Нижнекамского химического комбината. По проекту НКХК предусматривался как специализированное комбинированное предприятие по производству  различных многотоннажных синтетических каучуков и латексов, а также мономеров для их производства. 21 января 1965 года Совет Министров СССР утвердил проектное  задание и сводный  сметно -  финансовый расчет на строительство первой очереди Нижнекамского химического комбината. Вместе с уникальным  комбинатом должен был вырасти новый город Нижнекамск.

25 декабря 1967 года Нижнекамский химкомбинат  переименован в Нижнекамский  нефтехимический комбинат.

На сегодняшний день основной производственный состав ОАО  “Нижнекамскнефтехим” следующий: завод “Дивенил и  углеводородного сырья”, завод “Изопрен-мономеров”, завод “Бутилкаучука”, завод “Синтетического каучука”, завод “Этилена”, завод “Стирола и полиэфирных смол”, завод  “Окиси этилена”,  Ремонтно-механический завод, завод “Олигомеров” и много других вспомогательных подразделений. 

На основании приказа Федорова В.С. от 31 декабря 1976 г. “Об организации проектирования комплекса ПАВ на предприятии “НКНХ” было предусмотрено строительство II очереди нефтехимического комплекса ОАО “НКНХ”,  который предназначен был для выпуска тримеров пропилена, используемые в качестве сырья для получения алкилфенолов, которые в свою очередь используются для получения ПАВ (поверхностно-активные вещества) которые используются для увеличения извлечения нефти из недр.  В 1982 году по приказу генерального директора Н.В. Лемаева в связи с корректировкой титульного списка производства альфа-олефинов, для обеспечения качественного надзора за строительством, монтажом оборудования и своевременным проведением пуско-наладочных  работ на объектах II очереди строительства комплекса ПАВ, произвели реорганизацию завода ПАВ с образованием завода олигомеров.     В состав завода олигомеров вошли следующие производства : тримеры пропилена, алкилфенолы, производство альфа- олефинов, склад приема и хранения пропилена, ТСБ (товарно-сырьевая база), сливо- наливная эстакада.

Первым   директором  завода  олигомеров  был   назначен Подтихов В.Ф.  Вдекабре 1988 года на должность директора завода олигомеров был избран бывший начальник производства альфа- олефинов  Хисаев Р.Ш.

31 декабря 1985 года на заводе олигомеров  была получена первая                                                                                                                  продукция - тримеры пропилена.  В 1990 году в феврале было пущено  производство линейных альфа- олефинов.

Данное производство закуплено по контракту № 46-02/02505-115 у фирмы “Деви Интернейшнл” Сойл Энд Хемикл  ЛТД Великобритания.      Все продукты, выпускаемые на заводе, вполне конкурентоспособны, по уровню качества соответствуют ТУ, отгружаются потребителям, в основном, с первого предъявления, по качеству на мировом уровне.

В состав завода олигомеров входят 10 цехов. Первые четыре цеха занимаются ремонтом и обслуживанием основных  фондов. Первый цех  осуществляет ремонт и обслуживание средств КИП и А. Второй цех занимается ремонтом и обслуживанием электрооборудования. Третий цех - ремонтно- механический, производит ремонт и обслуживание технологического оборудования и трубопроводов. Товарно-сырьевой цех осуществляет прием сырья, готовой продукции, а также  производит отгрузку потребителям.

Один из производственных цехов выпускает два вида продукции - это производство тримеров и тетрамеров пропилена  и производство алкилфенолов. Другие два производственных цеха занимаются производством альфа-олефинов.  Восьмой цех производит продукт триэтилалюминия. Девятый  тоже производит два вида продукции - это производство неонолов и производство простого полиэфира. В цех заводоуправления   входит весь управленческий  и младший обслуживающий персонал.    

В течении нескольких лет ОАО  “Нижнекамскнефтехим” экспортирует до 20 - 25 тыс. т тримеров пропилена и 4,5 тыс. т тетрамеров пропилена. Если учесть, что Западная Европа имеет нетто-импорт тримеров пропилена 67 тыс. т и нетто-импорт тетрамеров пропилена 10 тыс. т, то, условно говоря, доля продукции ОАО “Нижнекамскнефтехим” составляет   30-34 %  и  45 %  соответственно. И Западная Европа продолжает оставаться потенциальным рынком сбыта тримеров и тетрамеров пропилена для ОАО “НКНХ”.      Реализация тримеров и тетрамеров пропилена на внешнем рынке осуществляется через трейдеров. Возможно, что если бы часть контрактов заключалась непосредственно с потребителями тримеров и тетрамеров, то вышеуказанные объемы могли бы быть больше.     Потребителями тримеров  пропилена и тетрамеров пропилена в первую очередь могут быть производители:

     - изодецилового спирта и тредецилового  спирта такие как BASF AG, Германия (завод  в Luedwigshafen) и Hoechst AG (завод в Oberhausen);

    - нонилфенола, такие как Huels AG (Германия), Akzo Nobel Surface Chemistry AB,  (Швеция) и польский  завод “Blachownia”;

     - додецилфенола - BP Chemicals, Англия;

     - фирма Huels AG производит на ряду  с нонилфенолом додецилфенолбензол.

Возможно также, что потребителями тримеров и тетрамеров пропилена в Западной Европе могли бы стать производители терт-нонил и терт-додецилмеркаптанов, такие как, Phillips Petroleum Chemicals в Бельгии, Elf Aquitane Production (Elf  Atochem) - заводы во Франции и Нидерландах и Bayer AG в Германии, а также производитель неодекановой кислоты Shell Nederland Chemie BV.                                                                                                                 

Вполне вероятно, что экспортные объемы тримеров и тетрамеров пропилена, реализуемые управлением экспорта по контрактам через трейдеров, таких как Helm,  Joss, Petro Carbo и других, расходятся на заводах указанных компаний, а возможно попадают на фирму Exxon и уже через нее расходятся по всему миру. В этом случае ОАО “НКНХ” теряет в ценах, т.к. путь товара к потребителю проходит через ряд перекупщиков.

Азиатско-Тихоокеанский регион также может быть потенциальным рынком сбыта для тримеров и тетрамеров пропилена. Имеет смысл попробовать поставлять наши тримеры и тетрамеры пропилена через фирму Himatlal (агент ОАО “НКНХ” ) на индийский рынок для фирм производителей нонилфенола и додецилфенола.