Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Областное государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Димитровградский механико-технологический техникум

молочной промышленности»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

(наименование учебной дисциплины)

на тему: Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии.

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

(код, наименование)

Группа 31 бух

Автор работы П.С. Дробинина

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Руководитель работы С.А.Сулейманова

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Работа защищена «____»___________________2013 г.

Оценка_____________

Димитровград 2013

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Областное государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Димитровградский механико-технологический техникум

молочной промышленности»

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

на тему: Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии

Специальность__080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

(код, наименование)

Группа 31 бух

Автор работы П.С. Дробинина

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Руководитель работы С.А.Сулейманова

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Димитровград 2013

ОТЗЫВ

на курсовую работу студента

Димитровградского механико-технологического техникума

молочной промышленности

Фамилия, имя, отчество

Тема курсовой работы

Самостоятельная работа

Посещение консультаций, выполнение графика работы

Умение пользоваться источниками информации

Уровень теоретической и практической подготовки

Затруднения, испытываемые студентом в работе над курсовой работой

Оценка курсовой работы

Руководитель курсовой работы

(подпись, инициалы, фамилия)

Введение.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций , работников и физических лиц данной организации.

1. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам(платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненты собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненты заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

· точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

· контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

· определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

· определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

· выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

· выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с

другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

· определение правильности использования банковских ссуд;

· выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

· определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

оборачиваемость дебиторской задолженности. Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете показателя выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;
период погашения дебиторской задолженности. Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета;
доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации;
доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского отчета.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, с прочими кредиторами.

Таблица 1. Размеры предприятия.

Показатели	Года		Отклонение		Темп роста %
Показатели	План	Факт	Абс.+/-	Отн.%
1	2	3	4	5	6
Стоимость товарной продукции, тыс. руб	7274	8422	1148	15,78	115,75
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	21048	20977	-71	-0,33	99,66
Среднесписочная численность работников, чел.	120	106	-14	-11,66	88,33
Площадь с/х угодий, га, в том числе: -пашня	3941 3414	3941 3414	0 0	0 0	100 100
Поголовье скота, гол.:
-КРС	356	360	4	1,12	101,12
-Свиней	-	-	-	-	-
-Овец	984	990	6	0,6	100,6
-Лошадей	17	20	3	17,64	117,64

Вывод:

Стоимость товарной продукции в отчетном году увеличилась на 1148 тыс.руб., относительное отклонение составило 15,78%. Темп роста 115,75%.

Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 71 тыс.руб, относительное отклонение составило 0,33%, а темп роста 99,66%.

Среднесписочная численность работников в отчетном году уменьшилась на 14 человек, относительное отклонение 11,66%, темп роста составил 88,33%.

Площадь с/х угодий, га, в том числе:

-пашня не изменилась. Темп роста составил 100%.

Поголовье скота, гол.:

-КРС увеличилось на 4 головы, относительное отклонение составило 1,12%. Темп роста 101,12%.

Поголовье свиней увеличилось на 6 голов, относительное отклонение составило 0,6%, темп роста равен 100,6%.

Поголовье лошадей увеличилось на 3 головы, относительное отклонение составило 17,64%, а темп роста составил 117,64%.

Таблица 2. Размер и структура товарной продукции.

Вид продукции и отрасль	Выручка, тыс. руб.		Структура товарной продукции, %		Отклонение по
Вид продукции и отрасль	2010	2011	2010	2011	Выручке, тыс. руб.	Структуре %
1	2	3	4	5	6	7
Зерно и зернобобовые	4835	6500			1665	0
Картофель	-	-	-	-	-	-
Овощи открытого грунта	-	-	-	-	-	-
Итого по растениеводству	4835	6500	88,21	188,60	1665	0
Молоко	633	575			-58
КРС	13	136			123
Свиньи	-	-	-	-	-	-
Итого продукция животноводства	646	711	11,79	9,86	65	0
Всего по с/х производству	5481	7211	100	100

Вывод:

Выручка по зерну и зернобобовым в отчетном году увеличилась на 1665 тыс.руб, структура товарной продукции в отчетном году увеличилась на 1,93%.

Итог по растениеводству в отчетном году увеличился на 1665тыс.руб, структура товарной продукции составила 1,93%.

Выручка по молоку в отчетном году уменьшилась на 58 тыс.руб, структура товарной продукции уменьшилась на 3,58%.

Выручка по КРС в отчетном году увеличилась на 123 тыс.руб, а структура товарной продукции увеличилась на 1,64%.

Итог по продукции животноводства в отчетном году увеличился на 65 тыс.руб, структура товарной продукции уменьшилась на 1,93%.

Всего по с/х производству сумма в отчетном году увеличилась на 1730 тыс.руб, а структура товарной продукции составила 0%.

Таблица 3.Состав и структура основных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
Показатели	2010	2011	Откл.	2010	2011	Откл.
1	2	3	4	5	6	7
Здания	9565	10467	902	48,21	49,82	1,61
Сооружения	2133	2133	0	10,75	10,15	-0,6
Машины и оборудование	5498	5767	269	27,71	27,46	-0,25
Транспортные средства	1226	1062	-164	6,18	5,05	-1,13
Производственный и хозяйственный инвентарь	13	13	0	0,07	0,06	-0,01
Продуктивный скот	1405	1567	162	7,08	7,46	0,38
Итого:	19840	21009	1169	100	100	-0,85
В том числе:
Активная часть	8129	8396	267	41	40	-1
Пассивная часть	11711	12613	902	59,02	60,03	1,01

Вывод:

Стоимость зданий в отчётном году увеличилась на 902 тыс.руб. Структура в отчетном году году так же увеличилась на 1,61%.

Стоимость сооружений в отчётном году не изменилась, структура уменьшилась на 0,6%.

Стоимость машин и оборудования в отчётном году увеличилась на 269 тыс.руб. Структура уменьшилась на 0,25%.

Стоимость транспортных средств уменьшилась на 164 тыс.руб. Структура уменьшилась 1,13%.

Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря не изменилась, а структура уменьшилась на 0,01%.

Стоимость продуктивного скота в отчётном году увеличилась на 162 тыс.руб. А структура увеличилась на 0,38%.

Итого сумма всех показателей увеличилась на 1169 тыс.руб. А структура уменьшилась на 0,85%.

В том числе:

Активная часть увеличилась на 267 тыс.руб. Структура в активной части уменьшилась на 1%.

Пассивная часть в отчётном году увеличилась на 902 тыс.руб., структура пассивной части увеличилась на 1,01%.

Таблица 4. Производственные и экономические показатели деятельности предприятия.

Показатели	Года		Отклонение, +/-	Темп роста, %
Показатели	2010	2011	Отклонение, +/-	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Урожайность основных с/х культур, ц. с га:
-Зерновые и зернобобовые	17,4	16,6	-0,8 8	95,4
-Картофель	-	-	-	-
-Овощи открытого грунта	-	-	-	-
Продуктивность с/х животных:
-Молоко	2358	1848	-510	78,38
-КРС	95	44	-51	4632
-Свиньи	-	-	-	-
Производительность и оплата труда, руб:	-	-	-	-
-реализовано товарной продукции на одного среднесписочного работника	60616,67	79452,83	18836,16	131,07
-оплата труда одного работника в год	-	-	-	-
Себестоимость 1 ц. с/х продукции, руб.:
-Зерновые и зернобобовые	98,30	141,57	43,27	144,02
-Картофель	-	-	-	-
-Овощи открытого грунта	-	-	-	-
-Молоко	-	-	-	-
-КРС	-	-	-	-
-Свиньи	-	-	-	-
Прибыль всего, тыс. руб.
- на 100 га с/х угодий	16,52	74,35	57,83	450,06
- на одного работника	5,43	27,65	22,22	509,21 2,221
Уровень рентабельности в целом по хозяйству, %	11,25	23,38	12,13	207,82
-в растениеводстве	82,5	87,16	4,66	105,64
- в животноводстве	-67	-58,10	8,9	86,71

Вывод:

Урожайность по зерновым и зернобобовым в отчетном году уменьшилась на 0,8ц, темп роста составил 95,4%.

Продуктивность с/х животных:

-по молоку в отчетном году уменьшилась на 510,темп роста составил 78,38%;

-по КРС в отчетном году уменьшилась на 51, темп роста составил 46,32%.

Производительность и оплата труда, руб:

-по реализованной продукции на одного работника в отчетном году увеличилась на 18836,16 руб, темп роста составил 131,07%;

-по оплате труда одного работника в год в отчетном году уменьшилась на 3,20 руб, темп роста составил 128,11%.

Себестоимость 1ц. с/х продукции, руб.:

- по зерну и зернобобовым в отчетном году увеличилась на 43,27 руб, темп роста составил 144,02%.

Прибыль всего, тыс. руб. в отчетном году уменьшилась на 914 тыс.руб, темп роста составил 42,29%.

-на 100 га с/х угодий прибыль в отчетном году увеличилась на 57,83 тыс.руб, темп роста составил 450,06%;

-на одного работника прибыль в отчетном году увеличилась на 22,22 тыс.руб, темп роста составил 509,21%.

Уровень рентабельности в целом по хозяйству в отчетном году 12,13%, темп роста составил 207,82%.

- в растениеводстве уровень рентабельности в отчетном году увеличился на 4,66%, темп роста составил 105,64%;

- в животноводстве уровень рентабельности в отчетном году увеличился на 8,9%, темп роста составил 86,71%.

Таблица 5. Состав и структура рабочей силы

Показатели

Численность, чел.

Структура, %

2010

2011

Откл.

2010

2011

Откл.

Работники, занятые в с/х производстве, из них:

-6

81,67

86,80

5,13

Постоянные работники

-6

81,67

86,80

5,13

Сезонные и временные работники

Служащие, в т.ч.

11,67

13,21

1,54

- руководители

6,67

7,55

0,88

-специалисты

5,0

5,66

0,66

Работники занятые:

-в ЖКХ

- в торговле и общественном питании

-культурно-бытовых учреждениях

- в детских учреждениях

- в строительстве

-в подсобных предприятиях

6,67

Всего по предприятию

120

106

100

Вывод:

По данным таблицы можно определить, что численность работников, занятых в с/х производстве в отчетном году сократилась на 6 чел, структура в отчетном году увеличилась на 5,13% и составила 86,80%.

Количество служащих на предприятии в отчетном году не изменилось, отклонение по структуре составило 1,54%.

Из них:

- количество руководителей в отчетном году не изменилось и составило 8 чел., отклонение по структуре в отчетном году увеличилось на 0,88% и составило 7,55%.

- количество специалистов так же не изменилось и составило 6 чел, отклонение по структуре увеличилось на 0,66% и составило 5,66%.

Работники занятные:

- в подсобных предприятиях сократилось и считается не рентабельным.

Всего по предприятию отклонение составило 6 чел., структура составила 100%.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:
- анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
- выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.
Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
- если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности). [31.52]
Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.
Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:
- в соответствии со сроками ее погашения:
- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
- в соответствии с причинами возникновения задолженности:
-расчеты с контрагентами;
-авансы.
Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии 📙 Курсовая → 🆔 19804