Анализ статей бухгалтерского баланса на примере ДООО «Фиальт-Агро»

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………. .

Глава 1 Бухгалтерский баланс как предмет финансового анализа

1.1 Содержание и виды финансового анализа……………………………..

1.2 Сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса…………….

1.3 Требования предъявляемые к балансу………………………………….

Глава 2 Анализ бухгалтерского баланса на основе данных ДООО «Фиальт-Агро»

2.1. Краткая характеристика  предприятия………………………………… 

2.2. Методика проведения  анализа бухгалтерского баланса……………..

2.3.Оценка  динамики состава и структуры баланса ДООО                       «Фиальт-Агро»………………………………………………………………

2.4. Анализ ликвидности  и платежеспособности ДООО  «Фиальт-Агро»

2.5.  Анализ финансовой  устойчивости ДООО «Фиальт-Агро»…………

Глава 3 Рекомендации по организации финансового планирования на ДООО «Фиальт-Агро»……………………………………………………………..

Заключение………………………………………………………………….

Список используемых источников………………………………………..

Приложения………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных условиях основными  стратегическими задачами любой организации являются:

- максимизация прибыли

- оптимизация структуры капитала  предприятия и обеспечение его  финансовой устойчивости;

- обеспечение инвестиционной привлекательности;

- создание эффективного механизма  управления предприятием;

- достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов.

Решить эти задачи призван финансовый анализ. Финансовый анализ – часть  экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и  ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. 

Традиционной информационной базой  финансового анализа является бухгалтерская  финансовая отчетность. В связи с тем, что анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (и, в частности, на основе бухгалтерского баланса) становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, актуальность темы данной курсовой работы несомненна.

Целью данной работы является — проведение анализа бухгалтерского баланса  и оценка финансового состоянии  предприятия ДООО «Фиальт-Агро».

Для реализации поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

• На основе рассмотренной методики произвести расчет и анализ динамики состава и структуры баланса ДООО «Фиальт-Агро».
• Произвести оценку ликвидности  и платежеспособности данного предприятия путем анализа ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности
• Произвести анализ финансовой устойчивости ДООО «Фиальт-Агро»
• Произвести анализ вероятности банкротства ООО «Грифон»  на основе системы критериев оценки удовлетворительности баланса

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе рассматриваются  сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса.

Во второй главе рассматривается  методика проведения анализа  бухгалтерского баланса; анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ДООО «Фиальт-Агро».

В третьей главе высказаны  предложения по улучшению финансового  состояния ДООО «Фиальт-Агро».

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС КАК ПРЕДМЕТ ФИНАНСОВОГО  АНАЛИЗА

1. Содержание и виды финансового анализа

Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

Если исходить из общепринятой классификации системы наук, то финансовый анализ правомерно отнести к общественным наукам. Через философию, идеологию и политику финансовый анализ связан со всей системой наук и изучает финансовые ресурсы и их потоки на государственном уровне, т.е. макроуровне; являясь одним из основных инструментов управления финансами отдельного предприятия, наука финансового анализа изучает финансовые ресурсы на каждом отдельном предприятии, т.е. микроуровне.

По сути финансовый анализ состоит из двух взаимосвязанных           частей [1]:

- анализа (от греч. analysis - разложение, расчленение) изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;

- синтеза (от греч. synthesis - соединение ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое). В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.

На основе анализа  финансовых ресурсов и их потоков  вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий за анализируемым  период функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции.

Предметом финансового  анализа являются финансовые ресурсы  и их потоки. Основная цель финансового  анализа заключается оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.

Информационная база финансового  анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия (отчет о финансовом положении) - форма № 1, отчет о совокупном доходе - форма № 2) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление  взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной  деятельности, включенных в отчетность.

Анализ финансовой отчетности может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

По субъектам проведения различают  два вида финансового анализа - внешний и внутренний [2].

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой анализ менее детализирован  и более формализован.

Внутренний анализ проводится работниками  предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую  внутри предприятия и полезную для  принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности  анализа, но внутренний анализ более субъективен и проводится работниками предприятия, зачастую не подготовленными к этой работе.

Учитывая значение финансового  анализа для жизнедеятельности  предприятия, необходимо в ближайшее  время осуществить переход на выполнение этой работы специально подготовленными управленцами-финансистами и полностью отказаться от практики использования для проведения внутреннего финансового анализа неподготовленных работников.

Результаты финансового анализа  позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения [7]. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:

- акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

- инвесторы - для оценки прибыльности;

- кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;

- государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

- страховые компании - для оценки страховых рисков и определения  величины страховых взносов;

- банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;

- инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом  предприятии используют:

- администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

- финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;

- служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов;

- работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

 

1.2 Сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса

Важной и начальной  стадией проведения анализа является определение целей. Цель анализа  в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация (приложения к балансу, учетная политика, информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие).

При проведении  анализа  баланса преследуются две основные цели:

1. Получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.
2. Получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

- оценку имущественного  положения анализируемого предприятия;

- анализ ликвидности  отдельных групп активов;

- изучение состава  и структуры источников формирования активов;

- характеристику  обеспеченности  обязательств активами;

- анализ взаимосвязи  отдельных групп активов и  пассивов;

- анализ способности  генерировать денежные средства;

- оценку возможности  сохранения и наращивания капитала.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов  необходимо:

• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;
• оценить значимость отдельных статей актива;
• сопоставить динамику изменения отдельных статей активов;
• сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

-  выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные  и необеспеченные;

- оценить значимость  краткосрочных и долгосрочных  источников  заемного  финансирования  для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

- оценить структуру  капитала, выделив ту его часть,  которая сформирована за счет  взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

- проанализировать причины  изменения капитала;

- оценить наличие резервного  капитала как запаса финансовой  прочности организации.

При анализе свойств  баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

- оценить ликвидность  баланса путем группировки активов  по срокам их оборачиваемости  (реализуемости), пассивов – по  срочности их погашения и сопоставления  соответствующих групп активов и пассивов;

- охарактеризовать соотношение  собственного капитала и обязательств

- оценить долю долгосрочных  источников финансирования –  собственного капитала и долгосрочных  обязательств – в общей величине  источников финансирования;

- сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Приступая к анализу  баланса, пользователь должен быть уверен, что при его составлении соблюдены  общие требования, предусмотренные  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен представлять данные в денежном выражении  о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода. Чтобы  информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой, при его составлении помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, таких как полнота, существенность, нейтральность, последовательность от одного отчетного периода к другому, необходимо соблюдать следующее [3]:

- по каждому числовому  показателю (кроме отчета, составляемого  за первый отчетный период) должны  быть приведены данные минимум  за два года – отчетный и  предшествующий отчетному;

- данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец прошлого года;

- номенклатура статей  утвержденного бухгалтерского баланса  за предыдущий отчетный год  должна быть приведена в соответствие  с номенклатурой и группировкой  разделов и статей в них,  установленных для бухгалтерского  баланса на конец года;

- нельзя производить  зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен нормативными  актами, регулирующими порядок ведения  бухгалтерского учета и составления  отчетности;

- бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин.

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью  совокупности методов и рабочих  приемов (методологий), позволяющих  структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей – это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер  финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

 Вертикальный (структурный)  анализ – проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е.  выявления удельного веса  отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении  с балансом.

Трендовый (динамический) анализ – основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей  отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.

Ведущим методом анализа является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов – расчет соотношений между отдельными позициями отчета и определение их взаимосвязей.

В общем виде программа  проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

1. Построение сравнительного  аналитического баланса. Расчеты  и группировка показателей.

2. Оценка имущественного  положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между  основными исследуемыми показателями  и интерпретация результатов

3. Анализ финансового  положения

- оценка ликвидности

- оценка платежеспособности

- оценка финансовой  устойчивости

- оценка вероятности  банкротства

4. Подготовка заключения  о финансово-экономическом состоянии  предприятия

5. Выявление «узких»  мест и поиск резервов

6. Разработка рекомендаций  по улучшению финансово-экономического  состояния предприятия.

 

 

 

 

1.3 Требования, предъявляемые к балансу

Отчет  о  финансовом  положении  должен включать статьи, представляющие следующие суммы [7]:

     a) основные средства;

     б)  инвестиционная недвижимость;

     в)  нематериальные активы;

     г)  финансовые активы (за исключением  сумм, указанных в подпунктах д), з), и));

     д)  инвестиции, учитываемые по методу  долевого участия;

     е)  биологические активы;

     ж)  запасы;

     з)  торговая и прочая дебиторская  задолженность;

     и)  денежные средства и их эквиваленты;

     к)  итоговая  сумма активов, классифицируемых  как предназначенные для    продажи,   и   активов,   включенных   в   выбывающие   группы, классифицируемых  как  предназначенные  для  продажи в соответствии со Стандартом    бухгалтерского   учета   N   5   "Долгосрочные   активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность";

     л)  торговая и прочая кредиторская  задолженность;

     м)  резервы;

     н)  финансовые  обязательства  (за  исключением сумм, указанных в подпунктах л), м));

     о)  обязательства  и активы по  текущему налогу на прибыль  (налогу на доходы);

     п)  отложенные  налоговые  обязательства   и  отложенные налоговые активы;

     p)     обязательства,    включенные    в    выбывающие    группы, классифицируемых  как  предназначенные  для  продажи в соответствии со Стандартом    бухгалтерского   учета   N   5   "Долгосрочные   активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность";

     с)  неконтролирующие доли, представленные  в составе капитала;

     т)  выпущенный  капитал  и  резервы,  относимые  на собственников материнской (головной) организации.

Использование  разных  основ  измерения  для  разных классов активов   предполагает   различие   их   характера   или  функции,  а, следовательно,  их  представление  организацией  как отдельных статей.

Различные  классы  основных  средств могут отражаться  по себестоимости или переоцененной стоимости в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 16 "Основные средства".

Организация  должна представлять в своем отчете о финансовом положении краткосрочные и долгосрочные активы, а также краткосрочные и долгосрочные   обязательства   в   качестве   отдельных   разделов, за исключением случаев,   когда   представление  информации,  основанное  на  степени ликвидности,  обеспечивает  надежную и более уместную информацию. Если применяется  указанное исключение, организация должна представлять все активы и обязательства в порядке своей ликвидности.

Вне   зависимости   от  выбранного  способа  представления, применительно  к  каждой  статье  активов и обязательств, объединяющей суммы, возмещение или погашение которых ожидается:

     а)  в  течение  не  более  чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода;

     б)  по  истечении  более  чем   двенадцати месяцев после окончания отчетного  периода,  организация должна раскрыть сумму, возмещение или погашение  которой ожидается по истечении более чем двенадцати месяцев после окончания отчетного периода.

Если  организация  осуществляет поставку товаров или  услуг в рамках  четко  определяемого операционного цикла, разделение активов и обязательств  в  отчете  о  финансовом  положении  на  краткосрочные и долгосрочные  обеспечивает  полезную  информацию,  так  как  позволяет отделить  чистые  активы, постоянно циркулирующие в составе оборотного капитала,   от   активов,   используемых   в   долгосрочных  операциях организации.  Это также позволяет выделить активы, которые организация предполагает  реализовать  в  течение  текущего операционного цикла, и обязательства, подлежащие погашению в течение того же периода.

Также  требуется  раскрытие информации о сроках погашения финансовых   активов  и  финансовых  обязательств.  Финансовые  активы включают  торговую  и  прочую  дебиторскую задолженность, а финансовые обязательства  включают  торговую и прочую кредиторскую задолженность. Информация о предполагаемых сроках возмещения и погашения немонетарных

активов и обязательств, таких, как запасы и резервы, также полезна вне зависимости   от   того,   осуществляется   ли  разделение  активов  и обязательств  на краткосрочные или долгосрочные.

Операционный  цикл  организации  представляет  собой  период времени с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена  на  денежные  средства  или эквиваленты денежных средств. Если невозможно  четко  определить  обычный  операционный цикл организации, делается  допущение,  что  его продолжительность составляет двенадцать месяцев.  Краткосрочные  активы  включают  активы (такие, как запасы и дебиторская   задолженность),   которые  продаются,  потребляются  или реализуются  в  рамках  обычного  операционного  цикла,  даже  если не предполагается  их  реализовать  в  течение  двенадцати  месяцев после окончания  отчетного  периода.  Краткосрочные  активы  также  включают активы, предназначенные в основном для целей торговли, и краткосрочную составляющую долгосрочных финансовых активов.

Некоторые  краткосрочные  обязательства, такие, как торговая кредиторская  задолженность  и  некоторые  начисления затрат по оплате труда  и  прочих  операционных  затрат,  составляют  часть  оборотного капитала,   используемого   в  течение  обычного  операционного  цикла организации.    Такие   операционные   статьи   классифицируются   как краткосрочные  обязательства,  даже  если  они  подлежат  погашению не ранее, чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.

При классификации  активов и обязательств организации используется один и  тот  же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный  операционный  цикл  организации,  делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.

Прочие  краткосрочные  обязательства  не погашаются в рамках обычного  операционного  цикла,  однако  подлежат  погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода или предназначены в   основном   для   целей   торговли.  

Организация классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные,  если  они  подлежат  погашению  в  течение  двенадцати месяцев  после  окончания  отчетного периода, даже если первоначальный срок  погашения  составлял  более двенадцати месяцев и после окончания отчетного  периода  и  до  утверждения финансовой отчетности к выпуску заключено соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе.

Если  организация  предполагает и имеет возможность  по своему усмотрению  рефинансировать  или  продлить какое-либо обязательство на срок,   составляющий  не  менее  двенадцати  месяцев  после  окончания отчетного   периода,   в  рамках  существующей  кредитной  линии,  оно классифицирует   это  обязательство  как  долгосрочное,  даже  если  в противном  случае  это  обязательство  подлежало  бы погашению в более короткий  срок. 

Применительно к займам, классифицированным как  краткосрочные обязательства, если в период между датой окончания отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску происходят указанные в  настоящем  пункте  события,  эти  события  подлежат  раскрытию  как некорректирующие  события  в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 10 "События после даты окончания периода":

     а)  рефинансирование на долгосрочной  основе;

     б)  исправление нарушения долгосрочного кредитного соглашения;

     в)  предоставление  кредитором  периода   отсрочки для исправления нарушения  долгосрочного  кредитного  соглашения,  заканчивающегося не ранее чем, через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.

Организация  должна раскрыть в отчете о финансовом положении или  в  примечаниях  более  подробную разбивку представленных статей с использованием   классификации,   которая  подходит  для  деятельности организации.

Степень детализации  при представлении разбивки статьи зависит от  требований  Стандартов  бухгалтерского учета, а также от величины, характера и функции соответствующих сумм.  По  каждой  статье  предусмотрено  разное