МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

  «НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»    

Факультет экономики 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита    
 

Курсовая  работа

По  предмету: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

На  тему «Анализ структуры баланса»    
 
 

Выполнил:

Студент Канева О.Г.

Курс 6 Группа 3/6 Б(в)ЗС

Проверил  преподаватель:

Лещева  В.Б.  

Н. Новгород

2011 г. 

     Содержание 
 
 
 

Введение

     Цель  анализа Баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования.

     С управленческой точки зрения, анализ Баланса позволяет получить информацию для характеристики сбытовой и заготовительной политики организации, условий взаимоотношений организации с поставщиками и покупателями (включая характеристику задолженности по ранее привлеченным кредитам, перед бюджетом и персоналом).

     Базовой формой для проведения анализа является агрегированный Баланс (далее – Баланс). В работе рекомендуется использовать вспомогательные формы – «Анализ изменения статей Баланса» и «Структура Баланса».

     Анализ  Баланса начинается с описания общей  суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

     Цель  работы – проанализировать баланс предприятия. Задачи, решенные в работе:

     - определить значение анализа структуры баланса, порядок составления агрегированного баланса;

     - дать краткую экономическую характеристику организации;

     - провести анализ структуры активов и пассивов.

     Объект  исследования - ООО «Северная Лесопромышленная компания». Предмет исследования – баланс предприятия. 

1. Значение анализа  структуры баланса,  порядок составления  агрегированного  баланса

     Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

     Баланс  отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия  на определенную дату [3, c.82].

     Умение  читать баланс - знать содержание каждой его статьи, способ ее оценки, роли в  деятельности предприятия, связи с  другими статьями, характеристики этих изменений для экономики компании. Чтение бухгалтерского баланса дает возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.

     Бухгалтерский баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

     Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актив  и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.

     Активы фирмы по сроку использования подразделяются на [4, c.56]:

• внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.);
• оборотные или текущие активы (ТА) или оборотные средства - ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года. Сюда относят: производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, свободные денежные средства компании, краткосрочные финансовые вложения, величину дебиторской задолженности и прочие оборотные активы.

     В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму

     Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически  до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

     В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного  периода многократно меняют свою форму Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

     Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный капитал (ЗК).

     Собственный капитал включает уставной капитал (УК) (акционерный капитал (АК), добавочный капитал, резервный капитал) и дополнительный капитал (ДК), представляющий собой накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную.

     Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) (ДО) и краткосрочные обязательства (до 1 года) или текущие пассивы (ТП). [5, c.42]

     С точки зрения возможности “безопасного”  использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов) долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал (ИК).

     Внешние обязательства представляют собой  юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг компании перед третьими лицами.

     Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

     Основной  принцип бухгалтерского учета - “равенство активов и пассивов” - используя приведенные выше обозначения, можно записать так:

     ВБ=ВА=ВП=ПА+ТА=СК+ЗК=ИК+ТП,

     Где ВБ - валюта баланса, ВА - всего активов, ВП - всего пассивов.

     Наиболее  важными задачами анализа баланса  являются:

     • оценка доходности (рентабельности) капитала;

     • оценка финансовой устойчивости;

     • оценка ликвидности баланса и  платежеспособности предприятия.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

     На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решения  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

     В процессе финансового анализа может  использоваться следующая информация:

1. информация о технической подготовке производства
2. нормативная информация
3. плановая информация
4. хозяйственный учет
• оперативный;
• бухгалтерский;
• статистический.
5. отчетность
6. бухгалтерская отчетность

     Для проведения финансового анализа  необходима исходная информация. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность.

     Основная  цель финансового анализа - получение  небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами [4, c.74].

     Выделяют 4 группы основных финансовых показателей:

1. финансовая устойчивость,
2. ликвидность,
3. рентабельность,
4. деловая активность (оборачиваемость).

     Зачастую при принятии решения о выборе делового партнера менеджеры компаний оценивают финансовое состояние будущего партнера не с  точки зрения близости к эталонному, а с точки зрения отдаленности от критического. Поэтому положительное  предприятие имеет финансовые показатели, соответствующие нормативным минимальным значениям, определенным исходя из критериев эффективности хозяйственной деятельности и организации финансов предприятия, принципов достаточности, ликвидности и доходности его капитала и отсутствия оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным (согласно постановлению Правительства РФ от 20 мая 1994 г. №498).

     Чтобы использовать Баланс для проведения анализа финансового состояния  предприятия, рекомендуется преобразовать исходную его форму в агрегированный вид.

     Агрегирование Баланса -это объединение однородных по экономическому содержанию статей Баланса. При этом статьи актива Баланса перегруппировываются по степени их ликвидности [6, c.85].

     Под ликвидностью активов понимают их способность  превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными - основные средства. Текущие  пассивы перегруппировываются по сроку  погашения.

     Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние предприятия. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам Балансовых отчетов.

     Корректное  агрегирование статей бухгалтерского Баланса является основой проведения качественного анализа. На основании  статей агрегированного Баланса  рассчитываются большинство показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации - коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости.

     При составлении агрегированного Баланса  сохраняется структура исходного  Баланса - выделение постоянных и  текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) Актива и Пассива Баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований.

2. Краткая экономическая  характеристика организации

     Общество  с ограниченной ответственностью «Северная Лесопромышленная компания» создано в марте 2000 года с уставным фондом 10 тысяч  рублей.

     Место нахождения Общества «Северная Лесопромышленная компания»: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Интернациональная, 157.

           ООО «Северная Лесопромышленная компания» была создана для организации лесозаготовок и переработки древесины с целью получения прибыли.

           Основными видами деятельности предприятия являются:

• лесозаготовительные работы (заготовка, вывозка и раскряжевка древесины);
• сбыт лесопродукции (ООО «Сыктывкарский фанерный завод», ЗАО «Леском», ОАО «МБП Северная Лесопромышленная компания», ОАО «ЛПК Сыктывкарский ЛДК»);
• оказание транспортных и транспортно-экспедиционных услуг;
• маркетинговые исследования в области лесозаготовок.

     ООО «Северная Лесопромышленная компания» в настоящее время занимается лесозаготовкой и переработкой древесины, поставкой сортиментов для перерабатывающих предприятий Республики Коми.

     Предприятие в настоящее время работает по Скандинавской технологии, обеспечивающей сохранение подроста.

     Общество работает на базе основных фондов, арендуемых Учредителем. Производственные мощности по заготовке и вывозке древесины – 400 тыс. кбм. в год.

     Предприятие ООО «Северная Лесопромышленная компания» состоит из следующих  участков:

• Кыдзявидский участок;
• Вахтовый участок «Векшор»;
• Вахтовый участок «Охта»;

     На  данных участках проводятся следующие  работы:

     На  Кыдзявидском участке расположен мини завод по переработке (распиловке) древесины. Завод оснащен следующим оборудованием: разделочные станки финского производства «KARA», лесопильные рамы Р-63М, многопильный станок, четырехсторонние станки. На территории завода находится котлопункт, котельная.

     На  вахтовых участках «Векшор» и «Охта» проводятся работы по заготовке древесины. Заготовку проводят по скандинавской технологии с применением тракторов типа «Харвестер», «Форвардер». Вахтовые участки оснащены отапливаемыми домиками и котлопунктом.

     ООО «Северная Лесопромышленная компания»  осуществляла заготовку леса по двум технологиям: сортиментной и хлыстовой. С июля 2001 года предприятие перешло на заготовку леса по сортиментной технологии. Сортиментная технология отличается от хлыстовой как по своему содержанию и последовательности операций, так и по применяемому оборудованию.

     Погрузка  на погрузочной площадке осуществляется либо на автотранспорт покупателя (заказчика), либо на транспорт автотранспортной организации (например СПОГАТ) форвардером, погрузчиком на базе трактора ЛТ-72 и манипулятором на базе автомобиля КАМАЗ.

     К заключительным работам относятся: очистка лесосек (измельчение порубочных остатков, вывозка заваленных сортиментов, уборка погрузочной площадки). Также к заключительным работам можно отнести работы, связанные с освидетельствованием делянки работниками лесхоза.

     При механизированной сортиментной технологии пробивка волока, валка, очистка деревьев от сучьев и раскряжевка на сортименты осуществляется бензомоторными пилами «Хускварна 257ХР», «Хускварна 262ХР», «Штиль», «Джонсерет».

     Вывозка сортиментов из делянки на погрузочную площадку, их сортировка и погрузка на автотранспорт происходит с помощью лесной машины форвардера. Помимо форвардера на погрузке применяется погрузчик ЛТ-72А, а/м КАМАЗ с манипулятором.

     При машинном сортиментном методе пробивка волока, валка, очистка деревьев от сучьев, раскряжевка производится машиной Харвестер 1270 с помощью многооперационной харвестерной головки FMG755B.

     Механизированная  сортиментная технология включает в  себя следующие операции:

• пробивка волока;
• валка бензомоторными пилами;
• отчистка деревьев от сучьев и раскряжевка на сортименты;
• сбор сортиментов в штабеля по породам (осуществляется вальщиком);
• измельчение порубочных остатков до 1 м, уборка делянки;
• сбор и вывозка сортиментов на погрузочную площадку (верхний склад) лесной машиной типа «Форвардер».

     Машинная  сортиментная технология включает в  себя следующие операции:

• пробивка волока;
• валка, очистка деревьев от сучьев и раскряжевка на сортименты, штабелевка осуществляется Харвестером;
• сбор и вывозка сортиментов на погрузочную площадку (верхний склад) лесной машиной типа «Форвардер».

     Сортировка  хвойного пиловочника производится по диаметрам – 3 группы ель, 2 группы сосна и по сортам – 3 группы. Сортировка балансов производится по породам (все  породы отдельно) и по сортам – 3 группы.

     Предприятие ООО «Северная Лесопромышленная компания» перешло на современную  сортиментную заготовку древесины, что является значительным шагом  вперед и что в значительной степени улучшает результаты деятельности предприятия. Развитие сортиментной скандинавской системы заготовки древесины будет иметь следующие неоспоримые экологические преимущества:

1. Уменьшение воздействия на почву, при вывозе древесины к дороге лесные тракторы на колесном ходу (форвардеры) повреждают почву в меньшей степени, чем традиционно используемые гусеничные трелевочные тракторы;
2. Применение сортиментного способа в большей мере, чем традиционные способы способствует сохранению подроста, что облегчает лесовосстановление на вырубленных лесосеках;
3. По сравнению с обычными российскими технологиями применение сортиментного способа сопровождается образованием меньшего количества древесных отходов;

     Таблица 1.

     Основные  виды продукции ООО «Северная Лесопромышленная компания»

     Использование сортиментного способа и форвардеров  делает возможным проведение рубок ухода, а также рубок промежуточного и главного пользования на больших территориях, в результате существенно возрастает объем пригодных для эксплуатации лесных ресурсов и одновременно уменьшается нагрузка на легкодоступные леса третьей группы, подвергающиеся чрезмерно интенсивной эксплуатации.

     Производственный  процесс в ООО «Северная Лесопромышленная компания» состоит из многочисленных технических и хозяйственных операций. Производство на предприятиях принято подразделять на два вида: основное и вспомогательное. К основному производству относится: лесозаготовка (производство круглых лесоматериалов), вывозка, раскряжевка древесины. К вспомогательному – обслуживание и ремонт дорог, разработка магистральных волоков.

     Компания  «Северная Лесопромышленная компания»  подала в 2003 году заявку на проведение сертификации цепочки от производителя продукции до ее потребителя по системе FSG (Лесного попечительного совета) и в начале 2004 года получила сертификат соответствия.

     Организационная структура управления ООО «Северная  Лесопромышленная компания» является линейно-функциональной и направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями фирмы, распределение между ними прав и ответственности. Она определяет также состав предприятия и систему подчинения в общей иерархии управления предприятием.

     При линейной подчиненности вышестоящий  руководитель осуществляет в пределах своей компетенции управление всеми нижестоящими сотрудниками. Функциональная структура предполагает, что группировка должностей в отделы осуществляется на основе близости видов деятельности, компетенций и использования ресурсов, а также централизацию процесса принятия решения, т.е. властные полномочия по принятию решения концентрируются на верхних уровнях управления предприятием. Единоличным исполнительным органом является  директор. В непосредственном подчинении директора находятся заместители директора по производству (главный технолог), по маркетингу и сбыту, главный инженер, главный бухгалтер,  начальники ПЭО и отдела  кадров. Именно такая организационная структура характерна для большинства промышленных предприятий РК.

Рис.1. Структура управления ООО «Северная Лесопромышленная компания» 

     Основной  недостаток линейно – функциональной структуры управления предприятием состоит в склонности к многочисленным вертикальным и горизонтальным согласованиям, усложняющим принятие своевременных и оперативных планово – управленческих решений.

     Схема организационной структуры управления ООО «Северная Лесопромышленная компания» представлена на рисунке (Рис. 1).

     Представленная  структура предприятия соответствует  размеру предприятия. Хотя эта структура является характерной для многих подобных предприятий, она имеет и свои недостатки, это замедление движения информации от низшего уровня управления к высшему, а также нескоординированность в принятии решений между подразделениями одного уровня (недостаточно развиты горизонтальные связи).

3. Анализ структуры  активов и пассивов

3.1. Анализ соотношения  активов и пассивов

     Анализ  финансовой устойчивости ООО «Северная  Лесопромышленная компания» позволяет  говорить о незначительном запасе прочности, обусловленном низким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,284 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

     Таким образом, к концу анализируемого периода у ООО «Северная Лесопромышленная компания» имелись ограниченные возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости. Увеличение уровня собственного капитала  (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости ООО «Северная Лесопромышленная компания». 

       Таблица 2.

     Показатели  финансовой устойчивости ООО «Северная  Лесопромышленная компания»