Анализ структуры баланса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА «Анализ, бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

 

 

 

Выполнил студент:                                                                           Фадюшина А.В.

Специальность:                                          Анализ, бухгалтерский   учет и аудит                       

Группа:                                                                                                                3727

Проверил:                                                                               доц., кэн Зотова Н.Н.

 

 

 

 

 

Курган 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации………..5

1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций……………………………..7

1.2 Бухгалтерские справки………………………………………………………13

1.3 Заполнение журналов-ордеров  и главной книги…………………………..22

1.4 Расчеты, необходимые для заполнения форм отчетности………………..26

1.5 Взаимоувязка показателей отчетности……………………………………..28

2. Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

2.1 Общие сведения……………………………………………………………...31

2.2 Определение даты совершения операции в иностранной валюте ………...32

2.4 Учет курсовых разниц ……………………………………………………….33

2.3 Раскрытие информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте ……………………………………………….34

2.5 Сравнение ПБУ 3/06 и МСФО ……………………………………………..35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….39

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.

Обобщенная информация о деятельности организации используется и различными заинтересованными внешними пользователями для принятия определенных деловых решений в части доверия к организации как к партнеру и целесообразности ведения в ней дел, определения условий кредитования и возможности возврата кредита, оценки ее способности выплачивать дивиденды, проверки правильности расчетов налогов и так далее.

Целями данной курсовой работы является освоение навыков составления бухгалтерской отчетности, анализ,  ознакомление с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу.

Задачи курсовой работы:

- на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для  составления бухгалтерской отчетности;

- познакомиться с заполнением всех форм отчетности;

- произвести взаимоувязку форм отчетности;

- изучить основные требования,  предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

- познакомиться с требованиями реальности и преемственности бухгалтерского баланса.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка литературы и приложений. В первом разделе содержится расчетная часть, на основании которой заполняются прилагаемые формы отчетности, во втором разделе рассматривается теоретический вопрос. 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

ООО "Меркурий" было основано в г. Костроме пять лет назад  для производства оберточной плотной бумаги и гофрированного картона для упаковочных коробок. В начале своей деятельности предприятие "Меркурий" продавало картон, а затем было принято решение изготавливать из него складывающиеся  коробки и реализовывать уже их, как готовую продукцию. Таким образом, это предприятие выпускает два вида продукции - оберточную бумагу (назовем её условно изделием А) и картонные коробки (изделие Б).

Каждое производство выделено в самостоятельное структурное подразделение предприятия.

Директор предприятия "Меркурий" - Иванов И.И.

Главный бухгалтер - Петрова П.П.

Кассир - Сидорова С.С.

Помимо уже названных, в "Меркурии" работает 35 человек, заработная плата выплачивается один раз в месяц без авансовых платежей.

Выписка из учетной  политики предприятия "Меркурий"

  1. Учет материальных ценностей на счете 10 "Материалы" ведется по фактической себестоимости.
  2. Амортизационные начисления методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом, равным 2.
  3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б.
  4. Расходы по обслуживанию оборудования и управлению цехов  учитываются на счете 25 "Общехозяйственные расходы". В конце месяца они  распределяются между видами изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
  5. Суммы общехозяйственных и коммерческих расходов относятся в конце отчетного месяца на счет 90 "Продажи".
  6. Выпуск продукции отражается с применением счета 40 "Выпуск продукции" по плановой себестоимости.

 

Таблица 1 – Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2009 года (руб.)

Номер счета

Наименование счета

Дебет счета

Кредит счета

1

2

3

4

01

Основные средства

8690700

-

02

Амортизация основных средств

-

3346000

04

Нематериальные активы

503800

-

05

Износ нематериальных активов

-

54450

08

Вложения во внеоборотные активы

682000

-

10

Материалы

4339500

-

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

956912

-

20

Основное производство,

в том числе:

Основное производство - изделие А

Основное производство - изделие Б

935550

 

583000

352550

-

-

-

43

Готовая продукция

780780

-

50

Касса                                           

167750

-

51

Расчетный счет

2064808

-

58

Долгосрочные финансовые вложения

660000

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

225500

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

460020

66

Краткосрочные кредиты банков

-

1144880

68

Расчеты по налогам и сборам

-

220880

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

 

390500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

890000

75

Расчеты с учредителями

-

220275

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

 

114400

80

Уставный капитал

-

12050000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)

-

157025

99

Прибыль и убытки

-

958870

 

Итого:

20007300

20007300


 

          Перечень  хозяйственных операций ООО «Меркурий»  за декабрь 2009 года приведен в журнале хозяйственных операций (Таблица 2).

      Все необходимые  расчеты оформлены бухгалтерскими справками.

Первоначальное значение остатка по счету 51 значилось по кредиту счета в сумме 1990558. Чтобы обеспечить равенство дебета и кредита в балансе, данное значение было откорректировано.

 

1.1  Заполнение  журнала хозяйственных операций

 Таблица 2 – Журнал хозяйственных  операций за декабрь 2009 года

№

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, подтверждающий факт совершения операции

Корр. Счет

Сумма, р.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы: 
- по договорной цене;

Счет-фактура № 37/19  
от 01.12.2009 г.

10

60

478681,36

налог на добавленную стоимость

19

60

86162,64

2

Акцептован счет ООО «Либерти» на поставку комплекса персональной вычислительной техники: 
- сметная стоимость;

Счет № 9119 от 18.11.2009 г.,

договор № 13/92 от 10.10.2009 г.

084

60

636500

налог на добавленную стоимость

19

60

114570

3

Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатацию

Акт приемки-передачи основных

средств от 02.12.2009 г

01

084

636500

4

Отпущены со склада  основные материалы  по фактической   себестоимости для производства:

производства

- изделия А

Лимитно-заборная карта №1093 от 3.12.2009 г.,  Лимитно-заборная карта № 1094 от 03.12.2009 г., 
Требование №  810 от 03.12.2009 г.

20А

10

 

 

1323752

- изделия Б

20Б

10

1000350

-обслуживания  оборудования,  установленного  в цехах 

25

10

485750

5

Начислена амортизация (износ) основных средств: 
в том числе: 
- административного здания и оборудования фирмы;

Расчет бухгалтерии по нормам,

установленным

Правительством РФ 

 

 

 

 

26

 

 

 

 

02

 

 

 

 

18049

- помещений цехов;

25

02

7580

- производственного оборудования  и вычислительной техники 

25

02

72829

6

Начислена амортизация нематериальных активов

Расчет бухгалтерии по нормам

26

05

7672

7

Оплачены счета поставщиков материалов и ООО «Либерти»

Налог на добавленную стоимость к возмещению

Выписка из расчетного счета  банка от  07.12.2009г.

60

51

1315914

68

19

200732,64

8

Отпущены  по фактической   себестоимости  и израсходованы  на текущий  ремонт смазочные  материалы: 
-оборудования, установленного   в цехах

Требование № 811 от  07.12.2009г.

Требование № 812 от  07.12.2009

25

10

192323

-оборудования, установленного   в административном  здании  фирмы

26

10

80400


 Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

9

Передан в эксплуатацию по фактической себестоимости слесарный инструмент

Требование №813 от 08.12.2009г.

25

10

220162

10

Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска

Требование № 814 от 09.12.2008 г. 
На ремонт помещения от 01.10.2009

26

10

53600

11

Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене

Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г.

Счет №812 от 10.12.2009г.,

Приходный кассовый ордер №2087 от10.12.2009г.

62

911

699882

50

62

699882

В том числе налог на добавленную стоимость

912

68

106761,66

12

Списывается отгруженная кооперативу «Квант» ПЭВМ: 
- первоначальная стоимость;

Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г.

Расчет бухгалтерии 

012

01

435500

начисленная за время эксплуатации амортизация

02

012

268335

остаточная стоимость

912

012

167 165

13

Финансовый результат от реализации ПЭВМ 

Расчет бухгалтерии 

911

919

699882

919

912

273926,66

14

Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного листа из банка от 11.12.2009г.

51

62

3768650

15

Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация)

Выписка из расчетного счета из банка от 11.12.2009г. 

25

76

677030

19

76

121865

76

51

798895

68

19

121865

16

Приобретено 100 акций АО «Гермест» (номинальная стоимость

 одной акции – 1000 рублей)

Платежное поручение № 3118 от 12.12.2009 

58

51

98560

17

Получен штраф за несоблюдение договорных обязательств,

 признанный фирмой  «НЭП»

Договор № 84 от 18.01.2009г.,

выписка из банка от 12.12.2009

762

911

130650

51

762

130650

18

Начислены и уплачены проценты за банковский кредит

Платежное поручение №3119 от 12.12.2009. 
выписка из банка от 12.12.2009

912

66

100500

66

51

100500


 

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

19

Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия:

Наряды, рапорты, табеля,

расчетно-платежная ведомость  

 

 		      

- рабочим основного производства  изделия А;

20А

70

100500

- рабочим основного производства  изделия Б;

20Б

70

  115600

- административно-управленческому персоналу цехов

25

70

130650

- администрации фирмы (предприятия)

  

26

70

150750

20

Начислены взносы Пенсионный 
фонд России в установленном размере от начисленной суммы  
оплаты труда

Расчет бухгалтерии 

 

 

 

 

 

 		      

- рабочим основного производства  изделия А;

20А

692

20100

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

692

23120

- административно-управленческому персоналу цехов

25

692

26130

- администрации фирмы

26

692

30150

21

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев 
на производстве в установленном размере от начисленной  
суммы оплаты труда (2%):

Расчет бухгалтерии 

 

 

 

 		      

- рабочим основного производства  изделия А;

20А

694

2010

- рабочим основного производства  изделия Б;

20Б

694

2312

- административно-управленческому персоналу цехов

25

694

2613

- администрации фирмы

 

26

694

3015

22

Начислены взносы на государственное социальное  
страхование в установленном размере к начисленной сумме  
оплаты труда(2,9%):

Расчет бухгалтерии 

 

 

 

 

 

 		      

- рабочим основного производства  изделия А;

20А

691

2914,5

- рабочим основного производства  изделия Б;

20Б

691

3352,4

- административно-управленческому персоналу цехов

25

691

 3788,85

- администрации фирмы

26

691

  4371,75


 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

23

Начислены взносы на обязательное медицинское 
страхование в установленном проценте от начисленной суммы 
оплаты труда (3,1%):

Расчет бухгалтерии 

 

 

 

 		      

- рабочим основного производства  изделия А;

20А

693

3115,5

- рабочим основного производства  изделия Б;

20Б

693

3583,6

- административно-управленческому персоналу цехов

25

693

4050,15

- администрации фирмы

 

26

693

4673,25

24

С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ

Расчетно-платежная ведомость

70

68

62855

25

Выплачен штраф автотранспорт-ному предприятию №2 

Договор №819 от 19.02.2009г.,

Платежное поручение №3120 от 15.12.2009г.

912

762

68870

762

51

68870

26

Начисленны пособия по временной нетрудоспособности  
работникам предприятия

Больничные листы, расчетно-платежные ведомости

69

70

201503

27

Перечислены суммы взносов предприятия в Пенсионный фонд,  
органам государственного социального страхования,  
органам медицинского страхования

Платежные поручения №3121-3123 от 17.12.2009г.

69

51

139300

28

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ

Платежное поручение №3124 от 17.12.2009г. 

68

51

62855

29

Получено в кассу для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций и пр.

Чек № 111 от 18.12.2008 г.,  
Приходный кассовый ордер №2088 от 18.12.2009г

50

51

1005000

30

Выданы из кассы суммы оплаты труда

Расчетно-платежные ведомости

70

50

1027110

31

Поступило на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного счета банка от 22.12.2009г.

51

62

4053714

32

Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного  
назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление)

Выписка из расчетного счета банка от 22.12.2009г.

26

19

76

68

76

76

51

19

525211,86

94538,14

619750

94538,14

33

Депонируются не полученные в срок суммы оплаты труда

Расчетно-платежная ведомость

70

76

160934


 

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

34

Возвращены на расчетный счет наличные средства  
сверх установленного лимита по кассе

Объявление на взнос наличными от 25.12.2009

51

50

830522

35

Общепроизводственные расходы списываются на счета основного 
производства и распределяются по видам продукции:

Расчет  прилагается

      

- основное производство изделия  А

20А

25

847651

- основное производство изделия  Б

20Б

25

975255

36

Общехозяйственные расходы  
обобщаются и относятся на счет реализации

Расчет бухгалтерии

906

26

877892,86

37

Выпущена из производства готовая продукция по  
фактической себестоимости:

Расчет бухгалтерии, накладные от 28.12.2009  

 

 

 

 

 

 		      

- изделие А;

40А

20А

2088806

- изделие Б.

40Б

20Б

2017840

Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца составила:

      

- основное производство изделия  А

    

794237

- основное производство изделия Б

    

458283

38

Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимости

Накладные от 28.12.200X г., расчет бухгалтерии  

 

      

- изделие А;

43А

40А

4221000

- изделие Б

43Б

40Б

2359800

39

Списываются на счет реализации отклонения фактической  
производственной себестоимости от плановой по готовой продукции

Расчет  

902

40А

(2132194)

902

40Б

(341960)

40

Отгружена покупателям готовая продукция и выписан счёт на её оплату

Товарно-транспортная  
накладная №984 от 29.12.2009г.

62

901

5009040

41

Оплачен счет автотранспортного предприятия №18  
за услуги по перевозке отгруженной продукции

Платежное поручение №3126 от 29.12.2009 г., Выписка с расчетного счета банка29.12.2009г.

44

76

35594

76

51

35594

42

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную  
ранее продукцию

Выписка из расчетного счета банка от 29.12.2009 г.

51

62

3334856,5

43

Списана плановая производственная себестоимость реализованной продукции

Расчет бухгалтерии

902

43

6811927,82

44

Отражен налог на добавленную стоимость  по реализованной за месяц продукции

Расчет бухгалтерии

903

68

764090,85

45

Сумма коммерческих расходов по отгруженной продукции

Расчет бухгалтерии

904

44

35594

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

46

Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции

Расчет бухгалтерии

99

909

1006311,53

47

Уплачен штраф автотранспортному предприятию №18 за нарушение договора

Выписка из расчетного счета банка от 29.12.2009

912

762

16665,32

762

51

16665,32

48

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Расчет бухгалтерии

919

911

919

912

919

99

186035,32

130650

370570,02

49

Начислена сумма платежей в бюджет по налогу на прибыль

Расчет бухгалтерии

-

-

-

50

Закрытие счета «Прибыли и убытки»

Расчет бухгалтерии

99

84

323128,49

51

Начислены дивиденды учредителям предприятия

Устав предприятия, расчет бухгалтерии

84

75

355100

75

68

31959

68

51

31959


 

 

Оформим необходимые расчеты бухгалтерскими справками.

Хозяйственная операция № 1                                                     

Бухгалтерская справка № 1

Расчет суммы НДС

Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы на сумму 564844 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 564844 *18/118 = 86162,64 (руб.);

          Стоимость  материалов без учета НДС: 564844 - 86162,64 = 478681,36 (руб.).

          Дебет 10 Кредит 60 – 478681,36 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 86162,64 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 2                                                     

Бухгалтерская справка № 2

Расчет суммы НДС

Акцептован счет ООО "Либерти" на поставку комплекса персональной вычислительной техники по сметной стоимости, равной 636500 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 636500*18%= 114570(руб.)

Дебет 19 Кредит 60 – 114570 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 7                                                     

Бухгалтерская справка № 3

Расчет суммы оплаты и НДС

Оплачены счета поставщиков материалов и ООО "Либерти". Расчет осуществляется на основе хозяйственных операций №1 и №2:

Оплата материалов - 564844 руб. (хоз. операция №1);

Оплата  вычислительной техники – 750070 руб. (636500+114570)

Общая сумма оплаты равна 1315914 руб. (564844+750070)

Дебет 60 Кредит 51 – 1315914 руб.

Сумма НДС, подлежащая возмещению - 200732,64 руб. (86162,64+114570)

Дебет 68 Кредит 19 – 200732,64 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 11                                                 

Бухгалтерская справка № 4

Расчет суммы НДС

Отгружена кооперативу "Квант" ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене, в т.ч. НДС. Договорная цена равна 699882 руб.

НДС = 699882 * 18/118 = 106761,66 руб.

Сформированы проводки:

Дт 62 Кт 911 – 699882 руб.

Дт 912Кт 68 –106761,66 руб.

Дт 50 Кт 62 – 699882 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

 

Хозяйственная операция № 12                                                 

Бухгалтерская справка № 5

Расчет остаточной стоимости

Списывается отгруженная кооперативу "Квант" ПЭВМ. Первоначальная стоимость – 435500 руб., начисленная амортизация – 268335 руб.

Остаточная стоимость равна 167165 руб. (435500 -268335).

Сформированы проводки:

Дт 012 Кт 011 – 435500 руб.

Дт 02 Кт 012 –  268335 руб.

Дт 912 Кт 012 – 167165 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 13                                                 

Бухгалтерская справка № 6

Расчет финансового результата

На основе данных операций № 11 и № 12 рассчитываем финансовый результат от реализации ПЭВМ.

Дебетовый оборот счета 912 – 273926,66 руб. (106761,66 + 167165).

Кредитовый оборот счета 911 – 699882 руб. 

Сформированы проводки:

Дт 911 Кт 919  – 699882 руб.

Дт 919 Кт 912 – 273926,66 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 15                                                   

Бухгалтерская справка № 7

Расчет суммы НДС

Оплачены расходы по содержанию производственных помещений на сумму 798895 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 798895 *18/118 = 121865 (руб.);

          Расходы  без учета НДС: 798895 – 121865 = 677030 (руб.).

Дебет 25 Кредит 76 – 677030 руб.

Дебет 19 Кредит 76 – 121865 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 121865 руб.

Дебет 76 Кредит 51 – 798895 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 20                                               

Бухгалтерская справка № 8

Расчет взносов в Пенсионный фонд

Начислены взносы в Пенсионный фонд в размере 20% от начисленной суммы оплаты труда. Заработная плата рабочих основного производства изделия А равна 100500 руб., изделия Б – 115600 руб., административно-управленческого персонала - 130650 руб., администрации фирмы - 150750руб. (данные операции №19), взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*20% = 20100 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*20% = 23120 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*20% = 26130 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 – 150750*20% = 30150 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 21                                                

Анализ структуры баланса 📙 Курсовая → 🆔 20173

Анализ структуры баланса 📙 Курсовая → 🆔 20173

Анализ структуры баланса