Анализ управления дебиторской задолженностью

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                      5

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ                                                          7                   

2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

2.1  Организационно - экономическая характеристика ООО «Завод Техноплекс»                                                                                                    18

2.2 Анализ финансового  состояния предприятия                                         22

2.3 Анализ движения дебиторской задолженности в ООО «Завод Техноплекс»                                                                                                    25

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ                                                     29                                                                               

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                              34

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК                                                            37

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая продукцию  или оказывая услуги, предприятием, как правило, не получает деньги в  оплату немедленно, т.е. по сути оно  кредитует своих покупателей. Поэтому  в течение периода от момента  отгрузки продукции до момента оплаты поступления платежа средства предприятия  омертвлены в виде дебиторской задолженности. Ее уровень определяется многими  факторами: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, условиями договорам, принятой на предприятии системой расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера в контексте планирования текущих денежных потоков.

Все выше сказанное и предопределяет актуальность темы курсового исследования.

Цель работы – является всесторонний анализ теоретических  вопросов организации управления дебиторской  задолженностью предприятия.

Задачами работы является:

- исследование экономической  сущности и видов дебиторской  задолженности;

- анализа сущности и  задач политики управления дебиторской  задолженностью;

- рассмотрение методики  анализа дебиторской задолженности,  как основы выработки управленческих  решений;

- исследование направлений  повышения ликвидности и рефинансирования  дебиторской задолженности предприятия.

В соответствии с целью  и поставленными задачами курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе рассмотрены  теоретические вопросы организации  управления дебиторской задолженностью предприятия: сущность и виды дебиторской  задолженности; цель и задачи финансовой политики в области управления дебиторской  задолженностью; роль финансового анализа.

Во второй главе исследована  методика анализа дебиторской задолженности  в части: анализа структуры и  динамики дебиторской задолженности, определения ее оптимальной величины и анализа отклонений в процессе контроля выполнения бюджетных показателей  дебиторской задолженности.

В третьей главе рассмотрены  варианты совершенствования управления дебиторской задолженностью на предприятия. В частности рассмотрены современные  способы рефинансирования дебиторской  задолженности.

Теоретической основой курсового  исследования послужили труды таких  ученых, как: В.В. Ковалева, И.А. Бланка, Д.А. Ендовицкого, О.В. Ефимовой и др.

Объектом исследования является ООО «Завод Техноплекс» г.Учалы, задачами являются: рассмотреть теоретические  основы управления дебиторской задолженностью организации, на основе проведенного анализа совершенствовать дебиторской задолженности.

Предметом является управление дебиторской задолженностью организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

Должник, дебитор – это  одна из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи  между двумя или более лицами.

 Дебиторская задолженность  – это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. 

  В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий – поставщиков с предприятиями – покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она  является  образованием  кредиторской задолженности у покупателя.

  Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах. 

 Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой  объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

 Дебиторская задолженность  - это действительно одна из  самых актуальных тем хозяйствующих  субъектов развивающейся рыночной  экономики.

  Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

  Однако  в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит к банкротству.

 Являясь частью оборотных  активов , а именно частью фондов  обращения дебиторская задолженность,  а особенно неоправданная, резко  сокращает оборачиваемость оборотных  средств и тем самым уменьшает  доход предприятия. 

  По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а так же действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений. 

 Дебиторская задолженность  бывает внутренней и внешней.  Она подразделяется на кратко- и долгосрочную. Срок погашения  краткосрочной задолженности после  отчетной даты не превышает  одного года. Задолженность всегда  носит срочный характер (фиксирована  во времени). При этом она может  быть просроченной; наличной, безналичной;  оформленной векселями; сомнительной; безнадежной и не вызывающей  сомнений (устранимой). [3]

 Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими  статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и  дебиторская задолженность по  прочим операциям.

 Дебиторская задолженность  по основной деятельности отражается  в статьях «Счета к получению»  и «Векселя полученные». Счета  к получению возникают тогда,  когда сделка оформляется путем  простой записи стоимости проданных  в кредит товаров и услуг  по так называемому «открытому  счету» без письменного обязательства  уплаты заемщиком. Вексель полученный  – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

 К дебиторской задолженности  по прочим операциям относятся  такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как  гарантия долга, дебиторская задолженность  по финансовым операциям (дебиторская  задолженность по дивидендам  и процентам) и др.

 Дебиторская задолженность  является активом предприятия,  который связан с юридическими  правами, включая право на владение. [19]

Актив дебиторской задолженности  имеет три существенных характеристики:

1) он воплощает будущую  выгоду, обеспечивающую способность  прямо или косвенно создавать  прирост денежных средств;

2) активы представляют  собой ресурсы, которыми управляет  хозяйствующий субъект. Причем  права на выгоду или потенциальные  услуги должны быть законны  или иметь юридическое доказательство  возможности их получения;

  3) к активам не относится выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия.

  Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям  и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

К дебиторам относятся  две группы статей раздела 2 актива баланса:

-  дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты (стр. 230);

-  дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты (стр. 240).

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность  дочерних и зависимых обществ, задолженность  участников по взносам в уставной капитал, авансы выданные, прочие дебиторы (задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных  лиц, поставщиков по недостачам, обнаруженным при приемке, штрафы, пени, неустойки). [2]

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности  либо еще не наступил, либо составляет менее месяца.

Неоправданной дебиторской  задолженностью считается та, которая  возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении  учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям и др.).

При этом с точки зрения реальности возможного погашения дебиторской  задолженности ее можно подразделить на реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская  задолженность – это сумма  задолженности по которой есть перспективы  своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность  – это сумма задолженности  по которой предъявлены иски и  претензии и идет разбирательство  в суде или арбитражном суде.

Безнадежная дебиторская  задолженность – это сумма  задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит  списать в убыток по истечении  сроков исковой давности.

Основой возникновения дебиторской  задолженности являются расчетные  операции предприятия. В результате расчетных операций предприятие  одновременно выступает финансовым донором и реципиентом; в первом случае оно кредитует одних контрагентов (покупателей своей продукции), во втором – получает средства во временное  пользование от других контрагентов (поставщиков сырья, материалов, услуг). Исходя из здравого смысла понятно, что  получение средств во временное  пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно  по сравнению с отвлечением собственных  средств, т.е. кредиторская задолженность  лучше, чем дебиторская. Тем не менее, избежать появления дебиторской  задолженности по текущим операциям  практически невозможно; для этого  нужно продавать всю свою продукцию  на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях (например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и  безмерное наращивание кредиторской задолженности весьма проблематично  ввиду естественных ограничений  на объемы потребляемого сырья, наличия  штрафных санкций за неисполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии  существует определенная система регулирования  отношений с контрагентами по товарным операциям .

С позиции возмещения стоимости  поставленной продукции продажа  может быть выполнена одним из трех методов: а) предоплата, б) оплата за наличный расчет, в) оплата с отсрочкой  платежа, осуществляемая обычно в виде безналичных расчетов, основными  формами которых являются платежное  поручение, аккредитив, расчеты по инкассо  и расчетный чек. Последняя схема наиболее невыгодна продавцу, поскольку ему приходится кредитовать покупателя, однако именно она является основной в системе расчетов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа, и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов.

Контроль за сроками погашения  дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация  предусматривает следующую группировку  дебиторской задолженности в  днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней. [18]

Управление дебиторской  задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа  величины дебиторской задолженности  с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская  задолженность не превышала кредиторскую.

Управление дебиторской  задолженностью заключается также  в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических  потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

В последние годы обострилась  проблема управления дебиторской задолженностью в связи с замедленностью платежного оборота между предприятиями.

  Дебиторская задолженность может быть вызвана просрочкой платежей, недостачами, растратами, хищениями, порчей ценностей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Это приводит к тому, что предприятия изготовители значительную массу оборотных средств отвлекают из оборота на неопределенное время.

 Дебиторская задолженность  – это важный компонент оборотного  капитала. Дебиторская задолженность  – подразумевает будущую экономическую  выгоду, которая тем или иным образом обеспечит прирост денежных средств.

  Управление дебиторской задолженностью должно входить составным элементом в общую политику управления оборотными средствами предприятия и корреспондировать с другими ее элементами. Значение проблемы в том, что с уменьшением дебиторской задолженности у предприятия уменьшается потребность в оборотных средствах.

 В последнее время  приобрели актуальность резервы  по сомнительным долгам, формируемые  за счет балансовой прибыли.  Создаваемый резерв служит источником  пополнения оборотных средств,  авансированных в операции по  реализации товаров, работ и  услуг. Сомнительными долгами  считаются те виды дебиторской  задолженности, которые не погашены  в установленные сроки и не  обеспечены юридически полноценными  обязательствами или гарантиями. 

 Управление дебиторской  задолженностью начинается с  ее анализа в предшествующем  периоде, выявление возможностей  предприятия в предоставление  коммерческого кредита, проводится  анализ эффективности кредитной  политики и потерь от отвлечения  части оборотных средств.

 Анализ дебиторской  задолженности – это анализ  ее объема, состава и структуры,  в процессе которого изучаются  удельные веса различных составляющих. Первостепенное внимание обращают  на превалирующие элементы, а  так же на долю сомнительной  дебиторской задолженности. [1]

  Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

  1) проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

2) проверка соблюдения  правил расчетной и финансовой  дисциплины;

3) проверка правильности  получения сумм за отгруженные  материальные ценности и полноты  их списания, наличие оправдательных  документов при совершении расчетных  операций и правильности их  оформления;

  4) проверка своевременности правильности оформления и предъявления  претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

  5) разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

 Дебиторская задолженность  изучается посредством горизонтального  и вертикального анализа бухгалтерского  баланса. В рамках горизонтального  анализа рассматриваются ее динамика  за отчетный период (либо за  несколько периодов), а при вертикальном  анализе рассматриваются, изменение  ее доли в составе имущества  предприятия. [17]

  Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

  Управление дебиторской задолженностью подразумевает:

  1) выработка политики управления и принципов формирования;

   2) планирование дебиторской задолженности, ее лимитов и нормативов, а в случае необходимости, планирование ее снижения, как в целом, так и в разрезе отдельных групп дебиторов, формирование оптимальных размеров дебиторской задолженности;

   3) формирование оптимальных норм расчетов с покупателями, максимальное использование предоплаты (даже частичной); 

4) более тонкое, нежели  в балансе, ранжирование задолженности  по срокам, например по декадам  и месяцам;

  5) постоянный мониторинг влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, за долей отвлекаемых в задолженность оборотных средств;

  6) стимулирование досрочной оплаты за продукцию (услуги);

  7) стимулирование своевременной оплаты продукции (работ, услуг) через выведение системы поощрений и системы санкций за несвоевременную выплату дебиторской задолженности;

  8) корректировку состава контрагентов с целью минимизации доли и «отсева» финансово не благонадежных контрагентов;

  9) оперативный анализ управления текущей дебиторской задолженностью;

  10) составление документации (журнала учета сомнительной задолженности) и проведение других мероприятий с целью учета и недопущений образования (или минимизации) сомнительной дебиторской задолженности;

  11) компенсацию потерь от дебиторской задолженности путем их возможного включения в цену реализуемой продукции, оказываемых работ и услуг;

12) осуществление комплекса  мер с целью недопущения неоправданного  рост дебиторской задолженности; 

  13) использование бартерных отношений для уменьшения взаимной задолженности;

  14) персонализацию работы с дебиторской задолженностью;

15) полное использование  правовых мер для взыскания  дебиторской задолженности.

  Каждое предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности и ежеквартально составлять перечень предприятий – дебиторов и сдавать в налоговые органы в качестве приложения к балансу. Предприятие – недоимщик предоставляет в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебиторов на сумму недоимки, не превышающую просроченную дебиторскую задолженность, и акт выверки суммы просроченной дебиторской задолженности. Предприятие – недоимщик обязано направить уведомление в адрес предприятия – дебитора об обращении на него взыскания по погашению недоимки по платежам в бюджет в счет просроченной дебиторской задолженности с указанием суммы, даты и номера документов, по которым образовалась просроченная дебиторская задолженность, и вида просроченной дебиторской задолженности. [5]

 Налоговые органы по  месту регистрации предприятия  – недоимщика проверяют способность  предприятия – дебитора произвести  расчеты по платежам в бюджет  предприятия – недоимщика в  счет просроченной дебиторской  задолженности и выписывают инкассовое  поручение на бесспорное взыскание  сумм, причитающихся недоимщику  по его платежам в бюджет  от его дебиторов в размере,  ограниченном суммой недоимки  по платежам в бюджет, начисленных  штрафов и пени за несвоевременное  перечисление платежей. Все экземпляры  инкассового поручения налоговый  орган самостоятельно доставляет  в налоговый орган по месту  нахождения предприятия-дебитора, который  передает их  в банк, обслуживающий  предприятие-дебитора.

  В случае отказа предприятия-недоимщика представить в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебитора налоговый орган по своему усмотрению установить и выверить наличие дебиторской задолженности и произвести списание средств с предприятия – дебитора в бесспорном порядке с уведомлением об этом предприятия – недоимщика.

  При  поступлении денежных средств в погашении недоимки в счет просроченной дебиторской задолженности налоговый орган уведомляет об этом предприятие – недоимщика.

 Банк, обслуживающий предприятие  – дебитора, регистрирует в специальном  журнале поступившее инкассовое  поручение с указанием его  номера и даты, суммы, даты поступления,  наименования налогового органа, выставившего этот документ. Запись  визируется главным бухгалтером  банка или его заместителем. Банк не позднее чем на следующий рабочий день после поступления инкассового поручения обязан списать его сумму при наличии средств с расчетного счета предприятия – дебитора. При отсутствии средств на расчетном счете инкассовое поручение приходуется в картотеку «Документы, не оплаченные в срок», и оплата производится в бесспорном порядке в установленной календарной очередности. [15]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

2.1  Организационно - экономическая характеристика ООО «Завод Техноплекс»

Общество с ограниченной ответственностью «Завод Техноплекс» - признанный лидер из существующих ныне в России предприятий по производству изделии из полистирола и один из самый крупных в стране.

Общество с ограниченной ответственностью «Завод Техноплекс», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с гражданским  законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и действует  на основании Устава и законодательства РФ.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли  и удовлетворение потребностей в  производимой Обществом продукции, выполняемых им работах и оказываемых  услугах.

Фирменное название на английском языке : Plant TECHNOPLEX ltd.

Место нахождение Общества: РФ, 453700 Республика Башкортостан, г.Учалы, ул. Кровельная 1.

 Участниками Общества  являются ООО «Кассия», владеющее  долей в уставном капитале  равной 99 % и ООО «Миара», владеющее  долей в уставном капитале  равной 1 %.

Уставный капитал Общества составляет 100 000 рублей.

По решению общего собрания Участников Общества в августе 2007 года в связи с расширением деятельности созданы филиалы:

- филиал ООО «Завод  Техноплекс» г. Рязань;

- филиал ООО «Завод  Техноплекс» г. Новоульяновск;

- филиал ООО «Завод  Техноплекс» г. Юрга.

К основным видам деятельности Общества относятся:

- производство пластмассовых  изделий, используемых в строительстве;

- производство пластмассовых  плит, полос, труб и профилей;

- производство минеральных  тепло- и звукоизоляционных материалов  и изделий;

- переработка давальческого  сырья;

- торговля автотранспортными  средствами;

- деятельность агентов  по оптовой торговле универсальным  ассортиментом товаров;

- неспециализированная оптовая  торговля пищевыми продуктами, включая  напитки, и табачными изделиями;

- оптовая торговля прочими  непродовольственными потребительскими  товарами;

- розничная торговля в  неспециализированных магазинах  преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными  изделиями;

- прочая розничная торговля  в неспециализированных магазинах;

- прочая розничная торговля  в специализированных магазинах;

- прочая розничная торговля  вне магазинов;

- деятельность автомобильного  грузового транспорта;

- организация перевозок  грузов;

- сдача в наем собственного  недвижимого имущества;

- аренда прочих машин  и оборудования научного и  промышленного назначения;

- другие виды деятельности, соответствующие целям и задачам  Общества и не противоречащие  действующему законодательству.

Завод «Техноплекс» по производству экструзионного пенополистирола был  построен в кратчайшие сроки. С момента  закладки фундамента предприятия 26 сентября 2006 года с участием президента Республики Башкортостан М.Рахимова до запуска  линии 15 июня 2007 года прошло меньше 9 месяцев. Завод размещается на территории учалинской промплощадки. Производство оборудовано высокотехнологичной  линией немецкой компании Bernstorff, позволяющей  выпускать свыше 270 кубических метров экструзионных плит в год. Производственная линия оснащена специальным семиметровым вертикальным накопителем - патерностером, обеспечивающим охлаждение плит при максимально возможных производственных мощностях.

Продукция производится из полистирола общего назначения GPPS методом  экструзии. Все сырье, используемое для производства продукции, проходит входной контроль качества и имеет  необходимые сертификаты.

Линейка материалов на сегодняшний  день представлена тремя типами плит: ТЕХНОНИКОЛЬ XPS 35, ТЕХНОНИКОЛЬ XPS 35 Стандарт и ТЕХНОНИКОЛЬ XPS 45 с двумя видами кромки – гладкой и L-образной, с  толщиной плит от 40 до 120 мм и длиной от 1200 до 4500 мм. Сфера применения обусловлена  такими различиями между материалами, как категорией стойкости к огню и прочность на сжатие.