Анализ управления прибылью ОАО Банк «Зенит»

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………….....4

1 Теоретические основы управления прибылью

коммерческого банка……………………………………………………...............7

1.1 Сущность и виды прибыли коммерческого банка…………………..7

1.2 Организация процесса управления прибылью

коммерческого банка…………………………………………………………….21

1.3 Порядок формирования показателей финансовых результатов

коммерческого банка…………………………………………………..………...32

2 Методические аспекты управления прибылью

коммерческого банка…………………………………………………………….42

2.1 Способы оценки и регулирования уровня прибыли

коммерческого банка…………………………………………………………….42

          2.2 Методы регулирования прибыли коммерческого банка…………..70

2.3 Управление рентабельностью  банковского продукта

коммерческого банка…………………………………………………………….74

3 Анализ управления прибылью ОАО Банк «Зенит»……………….....82

3.1 Анализ способов оценки  и регулирования уровня прибыли

ОАО Банк «Зенит»……………………………………………………………….82

3.2 Анализ рентабельности подразделений  и продуктов

ОАО Банк «Зенит»………...................................................................................107

3.3 Пути совершенствования управлением  прибылью

ОАО Банк «Зенит»……………………………………………………………...114

          Заключение…………………………………………………………….....121      

Список использованных источников…………………………………..124

Приложение А – Группировка  доходов по видам банковской

деятельности……………………………………………………………………127

          Приложение Б – Виды расходов банка…………………………………129            

Приложение В – Анализ состава и структуры прибыли

ОАО Банк «Зенит» за 2006 – 2008 года……………………………………….131

Приложение Г – Порядок расчёта показателей прибыли

ОАО Банк «Зенит» за 2006 – 2008 года путём динамический анализа……..132

Приложение Д - Порядок  расчёта показателей прибыли 

ОАО Банк «Зенит» за 2006 – 2008 года путём факторного анализа………..134

Приложение Е – Порядок расчёта финансовых коэффициентов

ОАО Банк «Зенит» за 2006 – 2008 года……………………………………….135

Приложение Ж – Порядок расчёта показателей рентабельности

деятельности ОАО Банк «Зенит»……………………………………………...137

Приложение К – Порядок расчёта показателей рентабельности

банковских продуктов и услуг ОАО Банк «Зенит» за 2006 – 2008 год……..138

Приложение Л – Бухгалтерский баланс ОАО Банк «Зенит»

за 2006 – 2007 года……………………………………………………………..139

Приложение М – Отчёт о прибылях и убытках ОАО Банк «Зенит»

за 2006 – 2008 года……………………………………………………………. 144

   

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Основная цель деятельности коммерческого  банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Во время финансового кризиса, управление прибылью коммерческого банка, является актуальной проблемой. Так как очень часто, в данных условиях, банки сталкиваются с проблемой нехватки средств для осуществления своей  деятельности. В результате чего полученная прибыль распределяется не на отчисления  в различные фонды и выплату дивидендов акционерам, а на покрытие непредвиденных расходов. Таким образом, уменьшается доля чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей). Поэтому банку необходимо прибегать к дополнительным источникам финансирования, которые в условиях кризиса является не очень доступными. Следовательно,  эффективно, управляя прибылью, любой коммерческий банк сможет достичь главной своей цели, которая заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. 

Размер прибыли зависит главным  образом от объема полученных доходов  и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка  – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. 

Целью данной работы является анализ управления прибылью ОАО Банк «Зенит».

  Предметом являются способы управления прибылью коммерческого банка.

Объектом является процесс организации управления прибылью коммерческого банка.

Задачами данной  работы являются:

       - изучение сущности и видов прибыли коммерческого банка;

       - изучение особенностей организации процесса управления прибылью коммерческого банка;

       - определение порядка формирования показателей финансовых результатов коммерческого банка; 

       - определение способов оценки и регулирования уровня прибыли коммерческого банка;

     - изучение методов регулирования прибыли коммерческого банка;

        - определение особенностей управления рентабельностью банковского продукта;

      - анализ способов оценки и регулирования уровня прибыли ОАО Банк «Зенит»;

      - анализ рентабельности подразделений и продуктов ОАО Банк «Зенит»;

      - выработку путей совершенствования управлением прибылью ОАО Банк «Зенит».

            Практическая значимость управления  прибылью ОАО Банк «Зенит» заключается в том, что результаты исследования могут быть использованы банком для повышения эффективности своей деятельности.

При проведении анализа, касающегося  управления прибылью коммерческого  банка, были использованы аналитический, статистический, структурный, сравнительный методы исследования, а также метод группировок статистики.

           При написании работы использовалась учебно – методическая и научная литература, периодические издания, статистические данные, финансовая отчётность ОАО Банк «Зенит», а также Интернет – ресурсы по данной теме.

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы управления прибылью коммерческого банка

 

  1.1Сущность и виды прибыли коммерческого банка

 

 

  Экономика развитого государства не может существовать без банковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может нормально функционировать и развиваться не получая прибыли.

вся хозяйственная деятельность банка – осуществление банковских услуг – называется уставной деятельностью. Ее осуществление требует от банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности банка. Результатом сопоставления доходов и расходов является финансовый результат уставной деятельности, который выступает в виде прибыли или убытков.

         Таким образом, прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

          Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг [6, с.759]. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

          Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

           Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство [8,с.675]. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

- акционеры (пайщики) банка, так как это связано с доходом на инвестированный ими капитал;

            - вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов, в большей мере обеспечивается защита средств вкладчиков и кредиторов банка;

           - клиенты банка, заемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль – основной источник собственного капитала;

            - группы населения, которые редко прибегают к услугам коммерческих банков, заинтересованы в увеличении прибыли как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения в стране;

          - группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность и наличие источников, от которых зависят своевременность и скорость кругооборота денежных и материальных средств.

            Очень важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие, более прибыльные сферы применения. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и повышению качества услуг.

            Итак, по мнению экономистов Леонтьева Владимира Евгеньевича и Радковской Надежды Петровны «прибыль (убыток), полученная коммерческим банком, - это показатель, концентрирующий в себе результаты различных пассивных и активных операций, отражающий влияние всех факторов, которые воздействуют на их деятельность» [15, с.336].

По мнению профессора Мороза Анатолия Николаевича «прибыль является одним из основных источников пополнения собственного капитала банка» [11, с.405].

            Финансовый результат от хозяйственной деятельности банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам [3, с.337].

            В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую прибыль.

            Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых, в соответствии с действующем законодательством, на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью [4, с.234]. Если эта разница имеет отрицательное значение, её называют убытком.

          Валовая прибыль банка подразделяется на:

          - операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов;

         - процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

          - комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

          - прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций;

          - прочую операционную прибыль – разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами;

         - прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление;

           - прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

             Схематически структуру валовой прибыли представим на рисунке 1.

                                      

 

        

        

 

 

       

  Рисунок 1 – Структура валовой прибыли коммерческого банка

 

        Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

         Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирования резерва, уплаты налогов из прибыли [7, с.387].          

           Объём чистой прибыли банка зависит от объёма доходов банка, величины его расходов и суммы налога, уплачиваемого из прибыли в бюджет.

           Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

          Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты, полученные и аналогичные доходы – проценты, уплаченные и аналогичные расходы.

           Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

            Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + прочие операционные доходы.

            Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

            Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.

            Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

             Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

         Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

          Полученная банком прибыль распределяется по следующим направлениям:

            - Уплата налогов в бюджет.

           - Выплата дивидендов акционерам.

             - Капитализация прибыли.

           Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках [5, с.399]. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.      

                Основными составляющими прибыли коммерческого банка являются доходы и их расходы.

           Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности - от осуществления операций и оказания услуг. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих [5, с.388].

         Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.                Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные.         Относительно стабильным источником доходов является операции с клиентами. Не стабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках (с ценными бумагами и валютой), а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

          Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль.

          Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. Поэтому большую часть доходов банка должны составлять стабильные.

          Все доходы банка можно структурировать по следующим видам (рисунок 2).

 

      

 

       

 

 

 

 

   

 

             Рисунок 2 – Структура доходов коммерческого банка

            Операционные доходы – доходы от проводимых банком операций. Они делятся на процентные и непроцентные доходы.

    Вследствие специфики банковской деятельности, основная масса полученных доходов, приходится на процентные. То есть доходы от платного размещения собственных и привлечённых средств банка (в основном, от кредитных операций) и вложений в долговые обязательства. Это доходы от предоставления кредитов клиентам, доходы от различных операций – факторинговых, лизинговых, учётных. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов.

         К непроцентным доходам относят комиссионные доходы, доходы от операций на финансовом рынке и доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все больше значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

        К комиссионным доходам относятся все доходы в виде комиссионного вознаграждения, которое взимается в виде процентов от суммы операции, либо в форме  твёрдой суммы.

       В число услуг, приносящих банку комиссионный доход, входят:

      - расчётно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц;

       - операции с пластиковыми картами;

      - предоставление банковских гарантий;

      - банковское обслуживание валютных контрагентов клиентов;

       - конверсионные операции;

       - брокерские, депозитные услуги на рынке ценных бумаг. 

        В настоящее время появилась тенденция к увеличению комиссионных доходов по сравнению с процентными. Это связано с сокращением процентной маржи и тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные и не сопряжены с рисками потери стоимости вложенных средств.

         Доходы от операций на финансовых рынках включают в себя доходы с ценными бумагами, драгоценными металлами и другие. Они носят  спекулятивный характер и являются нестабильными и трудно прогнозируемыми.

      Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

     Доходы от побочной деятельности включают доходы от оказания услуг небанковского характера, то есть от участия в деятельности предприятий и организаций, сдача в аренду помещений, юридические услуги, маркетинговые, аудиторские и другие.

       Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка.

         К прочим доходам относят:

        - штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с клиентов;

        -  оприходования излишков кассы;

         - восстановление сумм резервов;

        - доходы по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;

        - доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

        - возмещение расходов по охране здания и коммунальных платежей от арендующих организаций и другие.

        Эти доходы относятся к случайным, поэтому они не учитываются при составлении плана доходов на следующий период.

        Расход – это использование денежных средств на производственную (банковскую) и не производственную (не банковскую) деятельность [5,с.393].     Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка.     

           Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называются операционными. Их также можно назвать прямыми или переменными, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объёма совершаемых банком операций.

          Структура расходов обусловлена спецификой банковской деятельности, то есть, чтобы получить доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь и за это нужно платить.

         В связи с этим наибольшую часть расходов обычно составляют затраты на привлечения средств или плата за их пользование. Так как эта плата осуществляется в форме процентов, то такие расходы принято называть процентными. Они также составляют 70% всех расходов банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банка являются вклады населения и межбанковские кредиты, а самыми дешёвыми – средства на расчётных и текущих счетах юридических и физических лиц и на счетах до востребования юридических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре пассива, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. 

      Рост процентных расходов в общем объёме расходов свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии финансового рынка, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, который сопровождается ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

         Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка.

        Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена с расходами по оплате услуг посреднических организаций (биржи, банки корреспонденты). Обычно плата за эти услуги взимается в форме комиссии от суммы операции.  Данные расходы являются комиссионными. Они составляют незначительную часть от всех расходов, но влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка (расчётные, депозитные).

          К расходам по операциям на финансовых рынках относят затраты на приобретение ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. В случае ухудшения ситуации на финансовых рынках, банк может нести значительные расходы в результате переоценки этих ценностей.

        К прочим расходам относятся расходы, связанные с конкретными банковскими операциями.

        Расходы по обеспечению деятельности банка – это расходы, которые связаны с функционированием коммерческого банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную банковскую операцию (косвенные или условно-постоянные издержки). Они занимают у крупных банков 10 – 12%, а у мелких сопоставимы с операционными. Обычно выделяют следующие группы таких расходов:

         - расходы на персонал;

         - расходы по оснащению рабочих мест;

         - расходы на информационное обеспечение деятельности банка;

         - расходы на связь и телекоммуникации;

         - транспортные расходы;

         - расходы на здания и помещения: расходы на аренду здания, амортизация, налоговые, коммунальные платежи, расходы на охрану и другие.

         Расходы по обеспечению деятельности банка можно разделить на текущие расходы и расходы капитального характера, производственные и непроизводственные, нормируемые и ненормируемые.

         В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит рост административно-управленческих расходов, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводственного характера обеспечивались ростом доходов.