АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ МОЛОКА НА ПРИМЕРЕ ЗАО «НИВА-АГРО» УПОРОВСКОГО РАЙОНА

Министерство сельского хозяйства  Российской Федерации

     ФГОУ ВПО  Тюменская  государственная сельскохозяйственная  академия

Институт экономики и финансов

Кафедра  статистики и экономического анализа

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на  тему:

АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ МОЛОКА НА ПРИМЕРЕ ЗАО «НИВА-АГРО»

УПОРОВСКОГО РАЙОНА

                                                                                        Руководитель: Сатаева Е. О.                                                                                                                                                                                                                                                           Исполнитель: студент 442 группы

                                                                                                                Холстинина О. С.

Тюмень 2010

Содержание

Введение                                                                                                                     3

ГЛАВА 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-       хозяйственной деятельности предприятия                                             4

1.1. Методика экспресс  – анализа финансового состояния предприятия                      4

1.2. Методика факторного анализа                                                                                    6

1.3. Методика оценки резервов  повышения эффективности хозяйственной  деятельности предприятия                                                                                                  8

ГЛАВА 2. Анализ затрат на производство и себестоимость молока в ЗАО

«Нива-Агро»                                                                                                                      11

2.1. Задачи и информационное обеспечение экономического анализа затрат на производство и себестоимость молока                                                                            11

2.2. Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия                                                                                              12

2.3. Расчет резервов повышения  эффективности хозяйственной деятельности  предприятия                                                                                                                       26

ГЛАВА 3. Оценка эффективности  финансово- хозяйственной деятельности ЗАО «Нива-Агро»                                                                                                              30

3.1. Экспресс- анализ финансового  состояния предприятия                                       30

3.2. Диагностика вероятности  банкротства предприятия и имитационное  моделирование оптимальной структуры  финансовых ресурсов                                  34

3.3. Обобщение и подсчет резервов повышения   эффективности 

хозяйственной деятельности предприятия                                                                     39       

Заключение                                                                                                              41

Библиографический список                                                                                    43

Приложение                                                                                                            45

Введение

Себестоимость продукции  – важнейший показатель экономической  эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности, аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг позволяет  выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. В связи с этим, можно сказать, что тема данного курсового проекта в настоящее время является очень актуальной.

Целью данной работы является анализ затрат на производство и себестоимость  молока на примере ЗАО «Нива-Агро» Упоровского района. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть методику экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2.    Выяснить задачи и информационное обеспечение экономического анализа;

3. Провести динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

4. Рассчитать резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

5.   Провести экспресс-анализ финансового состояния предприятия.

6. Сделать диагностику вероятности банкротства предприятия и имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых ресурсов.

При написании данного  курсового проекта были использованы различные источники информации: учебники, учебные пособия, методические данные, а также данные бухгалтерской  и статистической отчетности.     

ГЛАВА 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1. Методика экспресс- анализа финансового состояния  предприятия

Экспресс – анализ финансового состояния предприятия  – это наглядная и простая  оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс – анализ целесообразно  выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской  отчетности, экономическое чтение и  анализ отчетности.

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Проверка готовности отчетности к  чтению носит менее ответственный  и в определенной степени технический  характер. Эту работу часто приходиться  делать, работая с отчетностью небольших предприятий, где нет достаточной культуры и традиций подготовки годового отчета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей финансово – хозяйственной  деятельности за отчетный период. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.

Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Анализируя тенденции основных показателей, необходимо принимать  во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, не стоить забывать, что  и сам баланс, является основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений.

Третий этап – основной в экспресс – анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной  деятельности и финансового состояния  объекта. Такой анализ проводится с  той или иной степенью детализации  в интересах различных пользователей.

Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ предусмотрены  периодическое составление бухгалтерской  отчетности и представление ее в  соответствующие адреса. Отчетность должна, как правило, сопровождаться пояснительной запиской. В наиболее подробном виде пояснительная записка составляется в процессе подготовки годовой отчетности. В этом случае данный набор документов в комплексе представляет собой годовой отчет.

Финансовое состояние предприятия  можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Экспресс – анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

В общем виде методикой  экспресс – анализа отчетности предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс – анализа – отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно не сложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.

1.2. Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий  находятся во взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности. Одни из них  непосредственно связаны между  собой, другие – косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятие непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно  рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменений объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой – как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называют факторными, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом  в анализе хозяйственной деятельности является изучении и измерение влияние факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и  системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) и  стохастический (корреляционный);
• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный  анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь  которых с результативным показателем  носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функций в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть не одинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.

При прямом факторном  анализе исследование ведется дедуктивным  способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно – следственных связей способом логической индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может  быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид (одноступенчатый) используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без  их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования  причинно – следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа:

1. отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
2. классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.
3. моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
4. расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
5. работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

1.3. Методика оценки  резервов повышения эффективности 

хозяйственной деятельности предприятия

Слово «резерв» происходит от латинского «reserve» - «сберегать», «сохранять». Экономическая сущность резервов и их объективный характер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общей точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, экономическая сущность резервов повышения эффективности  производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Основными источниками  резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:

- увеличение объема производства продукции;

- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования ресурсов сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции Р ¯ С можно свести к определению разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

С_ф  и С_в  - фактический и возможный уровень себестоимости 1 т продукции, соответственно;

З_ф – фактические затраты на производство продукции;

Р ¯ З – резерв сокращения затрат на производство продукции;

ДЗ  - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП_ф – фактический объем производства продукции;

Р ­ VВП – резерв увеличения производства продукции.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости и т.д.

Экономию затрат по оплате труда Р ¯ ЗП в результате внедрения организационно – технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до (Те₀) и после внедрения (Те₁) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем производства продукции (VВП _пл):

Р ¯ ЗП = (Те₀ -  Те₁)  х ОТ _пл  х VВП _пл

Сумма экономии увеличивается  на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений и др.).

Резерв снижения материальных затрат  Р ¯ МЗ на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

Р ¯ МЗ  =  (УР₀  -  УР₁)  х VВП _пл  х Ц _пл ,  где

УР ₀, УР ₁ – расход кормов, семян, удобрений и других материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно – технических мероприятий;

Ц _пл  - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования Р ¯ ОПФ определяют умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации На_i:

Р ¯ А =  S (Р ¯ ОПФ_i х На_i)

Резервы экономии накладных  расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово – телеграфные и канцелярские расходы, уменьшения потерь от порчи материалов и готовой продукции и др.

ГЛАВА 2. Анализ затрат на производство и себестоимость

молока в ЗАО «Нива-Агро»

2.1. Задачи и информационное  обеспечение экономического анализа  затрат на производство и себестоимость  молока

Себестоимость  продукции  является важнейшим  показателем  экономической эффективности сельскохозяйственного  производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоочередных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и потребления, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Большую роль в этом должен сыграть  анализ хозяйственной деятельности предприятий, основными задачами которого являются:

-   осуществление  систематического контроля за выполнением плана снижения себестоимости продукции;

-   изучение влияния факторов на изменение ее уровня;

          -   выявление резервов снижения себестоимости продукции;

- объективная оценка деятельности предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий, направленных на освоение выявленных резервов.

Основными объектами анализа себестоимости  продукции являются:

-  общая сумма затрат на  производство продукции, в том  числе по отраслям производства;

- затраты на 1 рубль валовой продукции;

- себестоимость отдельных  видов продукции;

- затраты на единицу  продукции по статьям.

В качестве целей анализа  себестоимости продукции рассматриваются:

- изучение закономерностей  и оценка динамики себестоимости;

- оценка выполнения  плана;

- оценка уровня себестоимости  продукции;

- изучение причин изменения себестоимости продукции;

- поиск резервов экономии затрат на производство продукции;

- оценка результатов  хозяйствования;

- обоснование планов  и прогнозов на будущее.

Основными источниками  информации для анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции являются ф. 8-АПК "Затраты на основное производство", ф. 13-АПК "Производство и себестоимость продукции животноводства", ф. 14-АПК "Расход кормов", производственные отчеты бригад и ферм, лицевые счета арендаторов, журнал доходов и расходов фермера, а также первичные документы по учету затрат на производство продукции, плановые и нормативные данные.

2.2. Динамический и факторный анализ основных  показателей хозяйственной деятельности предприятия

Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический анализ начинают с изучения природно-экономических условий хозяйства, его размеров, производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. Только с учетом перечисленных показаний можно объективно оценить результаты деятельности предприятия и наметить его дальнейшего развития.

Проведем анализ размеров рассматриваемого предприятия.

                                                                                        Таблица 2.1

Анализ размеров предприятия

Исходя из произведенных  расчетов можно сказать, что данное предприятие имеет небольшие  размеры, и из года в год его размеры уменьшаются. Об этом свидетельствуют небольшая среднегодовая численность работников 23 чел. в 2006 году, что на 3 работника меньше, чем в 2005 году и на 4 работника меньше чем в 2004 г; небольшие размеры земельных площадей: 1010 га в 2006 году, что на 9 га меньше, чем в 2005 году и на 106 га меньше чем в 2004 году; небольшое поголовье скота: 121 усл. гол. в 2006 году, что на 12 усл. гол. меньше, чем в 2005 году.

Несмотря на постоянно  уменьшающиеся размеры предприятия  наблюдается увеличение стоимости  ВП на 1379 тыс. руб. в 2006 г (7089 тыс. руб.) по сравнению с 2005 годом (5710 тыс. руб.) и увеличение стоимости товарной продукции на 1455 тыс. руб. в 2006 году (3589 тыс. руб.) по сравнению с 2005 годом (2134 тыс. руб.). 

 Результаты хозяйственной  деятельности во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализация и концентрация сельскохозяйственного производства развивается под воздействием двух тенденций: с одной стороны углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации, а с другой – особенности сельскохозяйственного производства (сезонность, особая роль деления и тесная связь растениеводства и животноводства) вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.

Для оценки уровня (глубины) специализации производства рассчитывают коэффициент специализации. В СПК "Плоское" коэффициент специализации в 2006 году составил 0,44, что свидетельствует о высоком уровне специализации. Исходя из того, что реализация молока занимает 57,32% в структуре товарной продукции, можно сделать вывод о молочном направлении данного хозяйства.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными  факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия. В связи с этим анализ обеспеченности предприятий основными фондами и поиск резервов повышения эффективности их использования имеет большое значение.

Обобщающими  показателями обеспеченности хозяйства основными  производственными фондами (ОПФ) являются фондообеспеченность (ФО), которая показывает стоимость ОПФ на 100 га сельскохозяйственных угодий и фондовооруженность (ФВ), которая показывает стоимость ОПФ на 1 работающего.