Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

Курсовая работа

 

 

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

 

Воронеж 2015

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                     3

1 Анализ финансового состояния                                                                            6

1.1 Анализ имущества предприятия и источников его финансирования        6

1.2 Анализ финансовой устойчивости                                                               13

1.3 Анализ платежеспособности и ликвидности                                              17               

2 Анализ  затрат на производство и реализацию  продукции, работ, услуг        22

2.1 Анализ динамики затрат  на 1 рубль товарной продукции                        22

2.2 Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции      24

2.3 Анализ динамики калькуляционных затрат                                                28

2.4 Анализ динамики накладных расходов                                                       31

3 Разработка  мероприятий по совершенствованию  деятельности в сфере управления  затратами и укреплению финансового  состояния предприятия              38

Заключение                                                                                                               44

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важнейший показатель экономической деятельности и основная цель любого предприятия – получение прибыли, которая зависит, в первую очередь, от затрат на производство и реализацию продукции и выручки предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции представляют собой совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Они обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции.

По экономическому содержанию они выражают затраты общества, поскольку производство ведется в интересах общества, а продукция производится как непосредственно общественный продукт. Затраты различны по составу и структуре в зависимости от отраслевой принад лежности предприятий. Также они классифицируются по способу отнесения на себестоимость, связи с объемом производства, степени однородности.

Актуальность выбранной темы обоснована тем, что в сложившейся непростой экономической ситуации правильный учет и анализ затрат предприятия требует особого внимания со стороны экономического отдела предприятия в целях получения наиболее точных финансовых результатов и планирования деятельности предприятия.

Основная цель курсовой работы – анализ затрат на производство и реализацию продукции и услуг ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова» и разработка мероприятий по оптимизации затрат.

Объект анализа - ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова».

Предмет анализа – затраты на производство и реализацию продукции ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова».

В рамках выполнения основной цели курсовой работы необходимо решить ряд следующих задач:

- во-первых, провести анализ финансового  состояния предприятия;

- во-вторых, провести анализ существующего  уровня затрат на производство  и реализацию продукции предприятия;

- в-третьих, разработать мероприятия  по оптимизации затрат предприятия  и улучшению финансового состояния  ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова».

Характеристика объекта исследования.

Создана птицефабрика была в 1929 году как колхоз имени А.А. Черникова. Позднее в 1957 году – хозяйство было присоединено к зерносовхозу «Добровольскому» Цимлянского района. В 1969 году был образован птицесовхоз «Красноярский», переименованный спустя восемь месяцев в птицесовхоз имени А.А. Черникова. На основании приказа министерства сельского хозяйства РСФСР он в 1978 году был преобразован в одноимённую птицефабрику.

23 апреля 1993 год постановлением № 119 администрацией Волгодонского района Ростовской области птицефабрика перешла в  приватизированную собственность в форме акционерного общества закрытого типа. 10 июня 1996 году «Птицефабрика им. А.А. Черникова» преобразована в ЗАО. Позже она получила статус открытого акционерного общества.

Полное наименование предприятия: открытое акционерное общество «Птицефабрика им. А.А. Черникова».

Краткое наименование предприятия: ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова».

Основной вид деятельности: разведение сельскохозяйственной птицы.

Дополнительные виды деятельности: выращивание зерновых и зернобобовых культур, выращивание масличных культур; производство готовых кормов (смешанных и несмешанных) для животных, содержащихся на фермах; производство готовых к употреблению пищевых продуктов и заготовок для их приготовления, не включенных в другие группировки; оптовая торговля мясом птицы, включая субпродукты; оптовая торговля яйцами; розничная торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты; розничная торговля яйцами.

Форма собственности предприятия: частная собственность.

Юридический адрес общества: 347350, ул. Почтовая, 6, ст. Романовская, Волгодонской район, Ростовская область, Российская Федерация.

Уставный капитал: 20 000 000 (Двадцать миллионов рублей), состоит из 2 млн. штук обыкновенных акций стоимостью 10 рублей каждая. Общество вправе размещать дополнительно 3 027 714 штук акций номинальной стоимостью 10 рублей каждая.

«Птицефабрика имени А.А. Черникова» является открытым акционерным обществом. Общество является самостоятельным юридическим лицом, имеющим в качестве основной цели деятельности извлечение и распределение прибыли путем ведения хозяйственной деятельности. Общество создано путем преобразования государственного предприятия «Птицефабрика имени А.А. Черникова» в порядке, установленном законодательством о приватизации.

Миссию птицефабрики можно сформулировать следующим образом: «Производить продукцию, которая будет являться символом экологии, качества и здоровья россиянина».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Анализ финансового состояния

1.1 Анализ имущества предприятия и источников его финансирования

 

 Оценка динамики наличия, состава  и структуры имущества предприятия.

Для оценки динамики наличия, состава и структуры имущества используются методы горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики показателей отчетного периода путем сравнения статей на начало и конец периода для оценки их изменений или по сравнению с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ базируется на расчете и сравнении удельных весов отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе. Источник информации – форма № 1.

Анализ выполняется с использованием таблицы 1.

Таблица 1 - Аналитическая таблица горизонтального и вертикального анализа имущества предприятия на 2013 год

Статьи актива	На начало года		На конец года		Изменение		Темп роста, %
					(+,-)
	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	по
						структуре
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы – всего,	82559	30,33%	74133	24,424%	-8426	-5,903%	-10,206%
в т.ч.:	0	0	0	0	0	0	0
нематериальные активы,
основные средства,	81116	29,80%	72530	23,895%	-8586	-5,901%	-10,585%
незавершенное строительство,	0	0	0	0	0	0	0
доходные вложения в материальные ценности,	0	0	0	0	0	0	0
долгосрочные финансовые вложения.	0	0	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0	0	0

 

Продолжение таблицы 1

Прочие внеоборотные активы	1443	0,53%	1603	0,528%	160	-0,002%	11,088%
2. Оборотные активы – всего,	189672	69,67%	229398	75,576%	39726	5,903%	20,945%
в т.ч.:	178167	65,45%	220201	72,546%	42034	7,099%	23,592%
запасы,
налог на добавленную стоимость,	0	0	0	0	0	0	0
дебиторская задолженность,	11416	4,19%	8276	2,727%	-3140	-1,467%	-27,505%
краткосрочные финансовые вложения,	0	0	0	0	0	0	0
денежные средства.	89	0,03%	921	0,303%	-832	0,271%	934,831%
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого БАЛАНС (1+2)	272231	100,000%	303531	100,000%	-31300	0	11,498%

 

Как видно из анализа, стоимость внеоборотных средств уменьшилась на 8426 тыс. руб., это обусловлено уменьшением основных средств на 8586 тыс. руб. из-за износа и одновременным увеличением прочих внеоборотных активов на 160 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2013 внеоборотные активы составляют 24,42% в активах предприятия, что на 5,9% ниже, чем в начале года.

Стоимость оборотных активов на конец года выросла на 39726 тыс. руб. (или 20,9%) и составила 229398 тыс. руб. Оборотные активы увеличились преимущественно за счёт роста запасов на 42034 тыс. руб. (или на 23,6%). Накопление больших запасов свидетельствует о переходе экономического потенциала предприятия в сторону некоторого «затоваривания» активов. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.

На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:

Рисунок 1 – Структура активов ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова»

Однако, наблюдается положительная тенденция сокращения величины дебиторской задолженности на 3140 тыс. руб. (или на 27,5%), при одновременном увеличении денежных средств на 832 тыс. руб. (или 934,4%).

Сравнивая итог баланса на конец периода с итогом на начало 2013 г, мы видим, что финансовое состояние предприятия изменилось. Валюта баланса увеличилась на 31300 тыс. руб., а темп роста валюты баланса составил 11,5%. Основное влияние на эту тенденцию имел рост оборотных активов, которые имеют большую долю в валюте баланса и занимают 75,57% в ней.

анализ состояния активов предприятия по степени риска.

Источники информации: форма № 1, форма № 5 и пункт 4 прочих учетных источников информации.

Анализ проводится с использованием аналитической таблицы 2.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 - Анализ активов предприятия по степени риска

Степень риска	Группы активов	Доля группы в общем объеме, %		Изменение (+,-)
		на начало года	на конец года
А	1	2	3	4
Минимальная	Денежные средства; краткосрочные финансовые вложения	0,030%	0,278%	0,248%
Малая	Дебиторская задолженность реальная по взысканию; производственные запасы (исключая залежалые); готовая продукция и продукция, пользующаяся спросом; долгосрочные финансовые вложения	64,230%	69,061%	4,830%
Средняя	Затраты в незавершенном производстве; расходы будущих периодов; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	7,769%	8,253%	0,484%
Высокая	Дебиторская задолженность сомнительная к получению; готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом; залежалые производственные запасы, неликвиды; нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; прочие внеоборотные активы	27,971%	22,408%	-5,563%
	Итого	295162	330836	100,00%

 

Таким образом, к активам предприятия с минимальным уровнем риска относятся всего лишь 0,278%, вторая по численности группа активов - со средним уровнем риска (имеет долю в 8,25%), а наибольшая численность у активов с высокой долей риска (22,4% от общего объема активов) и 69% активов с малым уровнем риска. В течение 2013 года произошёл рост по группам с минимальной, малой и средней степенью риска, но сократились активы с высоким риском (на 5,5%). В целом, полученные данные говорят о снижении уровня риска активов предприятия и его приемлемом уровне.

Оценка динамики наличия, состава и структуры источников средств.

Источники информации: форма № 1.

Анализ проводится на основе аналитической табл. 3.

Таблица 3 - Анализ наличия, состава, структуры источников средств

Источники средств	На начало года		На конец года		Изменение за год		Темп динамики, %
					(+,-)
	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	по
						структуре
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Собственные средства – всего,	230002	84,48%	236011	77,755%	6009	-6,73%	2,61%
в т.ч.:	20000	7,34%	20000	6,589%	0	-0,76%	0,00%
уставный капитал,
добавочный капитал,	55651	20,44%	55651	18,335%	0	-2,11%	0,00%
резервный капитал,	1000	0,36%	1000	0,329%	0	-0,04%	0,00%
целевое финансирование	0	0	0	0	0	0	0
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	153351	56,33%	159360	52,502%	6009	-3,83%	3,92%
2. Заемные средства – всего,	42229	15,51%	67520	22,245%	25291	6,73%	59,89%
в т.ч.:	0	0	0	0	0	0	0
долгосрочные кредиты и займы
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0	0	0
прочие долгосрочные обязательства,	0	0	0	0	0	0	0
краткосрочные кредиты и займы	20000	7,347%	35550	11,712%	15550	4,37%	77,75%
кредиторская задолженность,	22229	8,165%	31970	10,533%	9741	2,37%	43,82%
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов,	0	0	0	0	0	0	0
доходы будущих периодов,	0	0	0	0	0	0	0
резервы предстоящих расходов,	0	0	0	0	0	0	0
прочие краткосрочные обязательства.	0	0	0	0	0	0	0
Итого БАЛАНС (1+2)	272231	100,000%	303531	100,000%	31300		11,50%

 

Как видно из анализа, за год величина собственного капитала выросла на 6009 тыс. руб. или на 2,61% за счёт увеличения нераспределённой прибыли предприятия на 6009 тыс. руб. (на 3,92%). Это является положительной тенденцией, так как нераспределенная прибыль является источником развития предприятия.

Величина заёмного капитала выросла на 25291 тыс. руб. (на 59,89%) за счёт роста величины краткосрочных кредитов и займов на 15550 тыс. руб. (на 77,75%) и роста кредиторской задолженности на 9741 тыс. руб. (на 43, 82%). Такой стремительный рост заёмного капитала является отрицательным явлением и увеличивает зависимость предприятия от внешнего финансирования.

Ниже на рисунке 2 наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала организации. Необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.

Рисунок 2 – Структура капитала ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова»

Так как в общей структуре валюты баланса доля собственных средств сократилась на 6,73%, рост валюты баланса на 31300 тыс. преимущественно обеспечивался за счет заемного капитала, что является негативной тенденцией и отрицательно сказывается на независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Анализ чистых активов.

Чистые активы – это та часть активов общества (в стоимостном выражении), которая остается доступной к распределению среди акционеров после расчетов со всеми кредиторами в случае ликвидации общества.

Показатель чистых активов имеет исключительно важное значение в оценке финансового состояния. В частности, согласно Гражданскому кодексу, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, общество подлежит ликвидации.

Рост чистых активов в динамике рассматривается как благоприятная текущая тенденция. Источник информации: форма № 1.

Анализ чистых активов проводится в аналитической табл. 4.

Таблица 4 - Анализ чистых активов

 

Наименование статей баланса	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
А	1	2	3
1. Нематериальные активы	0	0	0
2. Основные средства	81116	72530	-8586
3. Незавершенное строительство	1443	1603	160
4. Доходные вложения в материальные  ценности	0	0	0
5. Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения (без фактических  затрат на выкупу собственных акций у акционеров)	0	0	0
6. Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов)	0	0	0
7. Запасы	178167	220201	42034
8. НДС по приобретенным ценностям	0	0	0
9. Дебиторская задолженность (за  исключением задолженности учредителей) по взносам в уставной капитал	11416	8276	-3140
10. Денежные средства	89	921	832
11. Прочие оборотные активы	0	0	0
12. Итого активы, принимаемые к  расчету (сумма строк 1-11)	272231	303531	31300
13. Долгосрочные обязательства по  займам и кредитам	0	0	0
14. Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных  налоговых обязательств)	0	0	0
15. Краткосрочные обязательства по  займам и кредитам	20000	35550	15550
16. Кредиторская задолженность	22229	31970	9741
17. Задолженность учредителям по  выплате доходов	0	0	0
18. Резервы предстоящих расходов	0	0	0

 

Продолжение таблицы 4

19. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0
20. Итого пассивы, принимаемые к  расчету (сумма строк 13-19)	42229	67520	25291
21. Чистые активы (строка 12-строка 20)	230002	236011	6009
22. Уставной капитал	20000	20000	0
23. Превышение (+), снижение (-) чистых активов уставному капиталу (строка 21 – строка 22)	210002	216011	6009

 

По результатам анализа выявлено превышение чистых активов уставному капиталу на 6009 тыс. руб., что говорит об эффективной деятельности предприятия и рассматривается как благоприятная текущая тенденция.

 

1.2 Анализ финансовой устойчивости

 

Анализ финансовой устойчивости базируется на оценке абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.

В основе абсолютных показателей финансовой устойчивости лежит  анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования.

Источник информации: форма № 1.

Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств проводится в аналитической табл. 5.

Таблица 5 - Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств

Наименование	Методика	На начало года	На конец года	Изменение за год (+,-)
показателя	расчета
А	1	2	3	4
1. Собственный капитал	итог разд. III +	230002	236011	6009
2. Внеоборотные активы	Итог разд. I	82559	74133	-8426
3. Собственный оборотный капитал	Строки (1 – 2)	147443	161878	14435
4. Долгосрочные кредиты и займы	Итог разд. IV	0	0	0
5. Собственный оборотный и долгосрочный  заемный капитал	Строки (3+4)	147443	161878	14435
6. Краткосрочные кредиты и займы	Итог разд. V	42229	67520	25291

 

Продолжение таблицы 5

7. Общая величина источников средств для формирования запасов	Строки (5+6)	189672	229398	39726
8. Общая величина запасов	Строки (1210+1220) баланса	178167	220201	42034
9. Излишек (недостаток) собственного  оборотного капитала (П1)	Строки (3-8)	-30724	-58323	-27599
10. Излишек (недостаток) собственного  оборотного и долгосрочного заемного  капитала (П2)	Строки (5-8)	-30724	-58323	-27599
11. Излишек (недостаток) общей величины  источников средств	Строки (7-8)	11505	9197	-2308
12. Тип финансовой устойчивости	М = (П1; П2; П3)	М= (0,0,1)	М= (0,0,1)	без изменений

 

Вывод: финансовое состояние ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» характеризуется как неустойчивое при возможном восстановлении платежеспособности. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников, ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах. Важным фактором оказавшим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия явилась высокая доля кредиторской задолженности в заемном капитале и недостаток собственного оборотного капитала.

Также устойчивость финансового состояния наряду с абсолютными показателями характеризуется системой финансовых коэффициентов.

От того, насколько относительные показатели близки к нормативным значениям, зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости проводится в аналитической таблице 6.

 

 

 

Таблица 6 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование показателя	Что характеризует	Способ расчета	Интерпретация показателя
1	2	3	4
1. Коэффициент финансовой независимости (КФН)	Долю собственного капитала в валюте баланса	КФН = СК/ВБ = 0,777551552	Рекомендуемое значение показателя выше 0,5 (50%). Превышение указывает на укрепление финансовой независимости от внешних источников
2. Коэффициент задолженности (КЗ)	Соотношение между заемными и собственными средствами	КЗ = ЗК/СК = 0,28608836	Рекомендуемое значение показателя 0,67 (40%/60%)
3. Коэффициент самофинансирования (Кфин.)	Соотношение между собственными и заемными средствами	Кфин.= СК/ЗК = 3,495423578	Рекомендуемое значение показателя 1,5 (60%/40%). Указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств
4. Коэффициент обеспеченности собственным  оборотным капиталом (Кобесп.)	Долю собственного оборотного капитала  в оборотных активах	Кобесп.= СОС/ОА = 0,705664391	Рекомендуемое значение показателя больше или равно 0,1 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики
5. Коэффициент маневренности (КМ)	Долю собственного оборотного капитала в собственном капитале (итоге раздела 3 баланса)	КМ = СОС/СК = 0,685891759	Рекомендуемое значение 0,2 – 0,5. Чем ближе значение параметра к верхней границе, тем больше у предприятия возможностей для маневра
6. Коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных активов (КС)	Сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов	КС = ОА/ВОА = 3,094411396	Индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значения показателя, тем больше средств авансировано в оборотные (мобильные) активы
7. Коэффициент имущества производственного  назначения (КИПН)	Долю имущества производственного назначения в активах предприятия	КИПН = (ВОА + З)/А = 0,969699965	КИПН ≥ 0,5 (или 50%). При снижении показателя ниже, чем 0,5 необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества