Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ затрат на производство продукции. 3

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра Предпринимательства и коммерции

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему «Анализ затрат на производство продукции»

Вариант 1

Выполнил: студент группы 4077/3

___________________

(подпись)

Дольников Е.Б.

Принял: к.э.н, доцент

___________________

(подпись)

Попова О.В.

«___»___________2012г.

Санкт-Петербург

2012

Дольников Е.Б. Анализ затрат на производство продукции: Курсовой проект по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности». – СПб.: СПбГПУ, 2011. - 45 с, рис. - 9, табл. - 16, прил. - 5, библиогр. – 9.

АНАЛИЗ, МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК, ЗАТРАТЫ, ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ОПЕРАЦИОННЫЙ РЫЧАГ

В курсовом проекте осуществляется анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 периодов времени. Таким образом, предметом анализа в данном курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, т.е. ее производственная себестоимость.

Содержание

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительность к управленческим воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В условиях рыночной экономики исключительно велика роль анализа затрат на производство и реализацию продукции, поскольку финансовые результаты деятельности организации непосредственно зависят от себестоимости продукции. Кроме того, в условиях конкуренции зачастую только снижение себестоимости позволяет снизить цену и, как следствие, увеличить или хотя бы сохранить свое присутствие на рынке. В связи с этим выявление факторов и тенденций формирования себестоимости позволяет принимать обоснованные решения по управлению затратами и прибылью.

В процессе анализа данных об объеме производства в натуральном и стоимостном выражении необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную факторную модель для анализа объема производства в стоимостном выражении и рассчитать количественное влияние изменения включенных в нее факторов на результирующий показатель одним из известных методов.

Исходные данные

Исходные данные к курсовому проекту включают в себя данные об объеме производства продукции, цене, затратах на производство продукции за 12 смежных кварталов (3 года). Исходные данные приведены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Исходные данные

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	период	период	период	период	период	период	период	период	период	период	период	период
	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого	Итого
	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	план	факт
Объем производства, ед.	540	298	126	376	501	262	108	475	531	224	115	442	553
Отпускная цена , в т.ч. НДС	120	176	308	184	134	224	317	212	181	254	293	153	141
Материал 1	31,15	30,18	25,88	30,45	34,66	49,89	23,03	39,74	33,15	52,48	34,44	26,83	27,11
Материал 2	3,18	6,13	9,89	5,81	4,6	8,31	10,87	6,35	5,73	9,23	11,35	4,95	3,49
Электроэнергия на технологические нужды	3,44	7,56	5,52	6,71	5,79	7,84	5,59	8,21	7,7	8,79	6,03	5,25	5,11
Заработная плата производственных рабочих сдельная	2,64	10,14	18,65	9,69	4,5	11,22	17,7	10,88	11,49	15,87	24,29	10,03	8,97
Заработная плата производственных рабочих повременная	11,94	16,01	13,3	19,57	11,81	15,17	9,08	22,13	29,42	25,22	13,96	17,8	22,65
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	5,61	10,06	12,3	11,26	6,28	10,16	10,31	12,71	15,75	15,82	14,73	10,71	12,18
Амортизационные отчисления	16,33	21,44	32,91	22,19	15,22	28,48	26,51	17,58	12,79	23,4	32,94	13,28	10,93
Арендная плата за производственные помещения	11,23	14,83	33,18	18,42	13,07	21,61	34,25	13,94	8,62	26,84	37,15	11,82	9,13
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями	5,64	20,87	91,32	24,41	11,74	27,73	116,16	29,85	16,83	26,13	57,76	18,63	9,43
Арендная плата за административные помещения	0,98	3,98	6,74	3,73	0,35	4,23	7,69	3,78	4,24	5,82	7,97	3,66	2,45

Анализ объема производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары в таком объеме, которое оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных имеет большое значение.

Основные задачи анализа:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате; может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, как спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции.

Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении

Анализ динамики требуемых показателей начинается с построения графиков объема производства в натуральном и стоимостном выражении, а также отпускной цены и визуального анализа построенных графиков.

Для расчета объема производства в стоимостном выражении следует воспользоваться формулой

V_{д. е.} = V_ед. * Ц_ед.,

где V _{д. е} - объем производства в стоимостном выражении, руб.; V_ед. - объем производства в натуральном выражении, ед.; Ц_ед. - цена товара за единицу, руб./ед.

Рассчитаем объем производства в стоимостном выражении для первого периода

V_{д. е.} =540*120=64800 руб.

Аналогичным образом и для остальных периодов. Результаты в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Анализ динамики объема производства

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт
Объем производства, ед.	540	298	126	376	501	262	108	475	531	224	115	553
Объем производства, руб.	64800	52448	38808	69184	67134	58688	34236	100700	96111	56896	33695	77973
Отпускная цена	120	176	308	184	134	224	317	212	181	254	293	141

На рис. 2.1., 2.2. и 2.3. представлены графики объема производства в натуральном выражении, в стоимостной выражении и отпускной цены соответственно.

Рис. 2.1. Объем производства в натуральном выражении

Рис. 2.2. Объем производства в стоимостном выражении

Рис. 2.3. Отпускная цена

По представленным графикам видно, что значения объемов производства и цены очень сильно колеблются от периода к периоду. Наибольшие значения они принимают в первом квартале каждого года, это может указывать на сезонный характер работы предприятия.

Для количественной оценки параметров динамики необходимо рассчитать обобщающие и средние показатели динамики за весь исследуемый период (12 смежных кварталов). К обобщающим показателям динамики относят: абсолютное изменение за период, темп роста и темп прироста.

Абсолютное изменение может быть как положительным, так и отрицательным. Оно показывает, насколько уровень текущего периода выше или ниже первого и выражает абсолютную скорость роста или снижения уровней ряда.

Например, абсолютное изменение объема производства в натуральном выражении будет равно

Δ = 553-540 = 13 ед.

Аналогично рассчитывается для объема производства в стоимостном выражении и для цены реализации. Результаты приведены в табл. 1.3.

Далее рассчитаем темп роста. Темп роста оценивает, во сколько раз уровень текущего периода выше или ниже уровня базисного периода, или сколько процентов он составляет по отношению к базисному. Таким образом, темп роста может быть представлен в виде коэффициента, когда определяется непосредственное отношение абсолютных размеров уровней, и в процентах к базисному уровню, принятому за 100%.

Темп роста в виде коэффициентов вычисляется по формуле

где y_n – значение показателя за n-й период, n – номер периода, n=1,…,12.

Рассчитаем темп роста в % для показателя объема продукции в натуральном выражении

Т_р = (553/540)*100=102,41%

За изучаемый период времени объем продукции в натуральном выражении увеличился в 1,0241 раза.

Аналогичным образом выполняются вычисления для объема производства в стоимостном выражении и для цены. Результаты приведены в табл. 1.3.

Темпом прироста - это отношение абсолютного изменения к базе сравнения, т. е.

где D_t ¾ абсолютное изменение данного уровня;

y_t-1 — базисный уровень (уровень предыдущего периода);

T_np — темп прироста (в виде коэффициента).

Этот показатель характеризует относительную скорость изменения уровня ряда в единицу времени.

Темп прироста, выраженный в процентах, показывает на сколько процентов увеличился или уменьшился текущий уровень по сравнению с базисным, принятым за 100%, или, иначе, сколько процентов составляет абсолютный прирост данного уровня по отношению к базисному уровню.

Поскольку абсолютное изменение (D) за весь период равен у_п- у₁, то темп прироста за весь период составит:

а есть темп роста за этот период. Тогда

Т_пр=Т_р– 1.

Рассчитаем темп прироста в % для объема производства в натуральном выражении.

Т_пр = 102,41-100=2,41%.

Текущий уровень объема производства в натуральном выражении по сравнению с базисным увеличился на 2,41 %.

Перейдем к средним показателям. Средние показатели необходимы для получения обобщающих оценок изменения уровней ряда. Часто использование средних показателей становится просто необходимым.

Средний уровень ряда рассчитывается по формуле средней арифметической простой:

Рассчитаем средний уровень объема производства в натуральном выражении.

(540+298+126+376+501+262+108+475+531+224+115+553)/12=342,42 ед.

Среднее абсолютное изменение можно найти по формуле:

Рассчитаем среднее абсолютное изменение объема производства в натуральном выражении.

Таблица 1.3

Показатели деятельности организации	Обобщающие показатели динамики			Средние показатели динамики
	Обобщающие показатели динамики			Средние показатели динамики
	А	Т	К	A	Y	T		K
	Абсолютное изменение за период	Темп роста, %	Темп прироста, %	Среднее абсолютное изменение за период	Средний уровень ряда	Средний темп роста, %		Средний темп прироста, %
	Абсолютное изменение за период	Темп роста, %	Темп прироста, %	Среднее абсолютное изменение за период	Средний уровень ряда	1 способ	2 способ	1 способ	2 способ
Объем производства в натуральном выражении, ед.	13	102,41%	2,41%	1,18	342	100,22%	100,37%	0,22%	0,37%
Цена реализации, руб./ед.	21	117,50%	17,50%	1,91	212	101,48%	100,87%	1,48%	0,87%
Объем производства в стоимостном выражении, руб.	13173	120,33%	20,33%	1197,55	68191,58	101,70%	101,96%	1,70%	1,96%

Показатели динамики за анализируемый период

При исчислении среднего темпа роста нужно учитывать, что интенсивность развития явлений идет по правилам сложных процентов, где накладывается прирост на прирост.

Средний темп роста может быть представлен формулой

где п ¾ число уровней; у_п ¾ уровень последнего года (периода); у₁¾ уровень первого года (периода).

Для расчета средних темпов прироста пользуются уже известным соотношением:

Рассчитаем эти показатели в % для объема продаж в натуральном выражении.

Для сильно колеблющихся динамических рядов следует воспользоваться вторым способом расчета среднего темпа роста по способу Сартания, который учитывает все уровни динамического ряда

где – средний темп роста, рассчитанный вторым способом, y_n – последний уровень динамического ряда, y₁ – первый уровень динамического ряда; i=1,…,n.

Для объема производства в натуральном выражении значения показателей в % по методу Сартания равны

=(298+126+376+501+262+108+475+531+224+115+553)/(540+298+126+376+501+262+108+475+531+224+115)*100=100,37%

Итак, исходя из данных табл. 1.3, можно сделать следующие выводы. Объем производства продукции в натуральном выражении за двенадцатый период выше объема производства продукции в натуральном выражении за первый период на 13 единиц. Цена реализации в двенадцатом периоде оказалась выше цены реализации в первом периоде на 21 руб., а объем производства в стоимостном выражении в двенадцатом периоде также увеличился по сравнению с первый периодом на 13173 руб.

Глядя на рассчитанные темпы роста и темпы прироста, видно, что объем производства в натуральном выражении в двенадцатом периоде изменился незначительно по сравнению с базисным и составляет 102,41 %, т.е. за 3 года объем производства в натуральном выражении увеличился на 2,41%. Также наблюдается рост цены на 17,5%, и рост объема производства в стоимостном выражении на 20,33%.

В среднем предприятие выпускает 342 ед. продукции по цене 212 руб./ед., средний объем выпуска в стоимостном выражении составляет 62556,08 руб. Кроме того, в среднем за период объем производства в натуральном выражении возрастает на 1,18 ед., цена реализации – на 1,91 руб., а объем производства в стоимостном выражении на 1197,55 руб. Среднеквартальный темп прироста выпуска продукции составляет 0,22%, цены реализации – 1,48%, а объема продукции в стоимостном выражении – 1,70%. Это говорит о том, что цена на продукцию растет быстрее, чем объемы выпуска. Следует отметить, что в данном случае средний темп роста и средний тем прироста рассчитаны двумя методами. Однако результаты расчетов отличаются несильно.

Анализ сезонности

При анализе рядов часто обнаруживаются так называемые сезонные колебания. Это колебания внутригодичных уровней, закономерно повторяющиеся из года в год. Изучение сезонности имеет большое значение при организации работы пассажирского и грузового транспорта; при управлении производством отраслей промышленности, связанных с переработкой сельскохозяйственного сырья; сезонным колебаниям подвержен спрос населения на отдельные товары, потребление электроэнергии и т. п.

Исходя из графиков динамики объемов производства в натуральном и стоимостном выражении и отпускной цены, был сделан вывод о наличии сезонных колебаний.

В данной работе проведем анализ величины колебаний методом индексов. Индексы сезонности являются показателями, характеризующими результаты сравнения фактических уровней данного квартала с уровнями, исчисленными при выявлении основной тенденции для того же месяца или квартала. Для простоты изучения характера проявления сезонности иногда пользуются разностью фактического уровня данного квартала и среднеквартального уровня за год.

Средний индекс сезонности должен быть равен 100%, а сумма индексов равна 400.

При расчете индекса сезонности через сопоставление среднего уровня соответствующего квартала и общей средней используется следующая формула

Рассчитаем индекс сезонности в процентах для первого квартала для объема продукции в натуральном выражении.

Аналогично ведутся расчеты для остальных кварталов и показателей. Результаты расчета сведены в табл. 2.1, 2.2 и 2.3.

Таблица 2.1

Анализ сезонности объема производства в натуральном выражении индексным методом

	1 год	2 год	3 год	Средний объем производства за квартал	Индекс сезонности, %
1 квартал	540,00	501,00	531,00	524,00	153,03
2 квартал	298,00	262,00	224,00	261,33	76,32
3 квартал	126,00	108,00	115,00	116,33	33,97
4 квартал	376,00	475,00	553,00	468,00	136,68
Средний объем производства в натуральном выражении	335,00	336,50	355,75	342,42	100

Из данной таблицы видно, что в третьем квартале объем производства наименьший, в среднем за изучаемый период на 66,03% меньше среднеквартального показателя. В первом же квартале объем производства наибольший и в среднем на 53,03 больше среднеквартального.

Нанесение индексов сезонности на линейный или круговой графики позволяет получить изображение сезонной волны. На рис. 2.4. приведена сезонная волна объема производства в натуральном выражении.

Рис. 2.4. Сезонная волна объема производства в натуральном выражении

Таблица 2.2

Анализ сезонности объема производства в стоимостном выражении индексным методом

	1 год	2 год	3 год	Средний объем производства за квартал	Индекс сезоннос- ти, %
1 квартал	64800,00	67134,00	96111,00	76015,00	121,51
2 квартал	52448,00	58688,00	56896,00	56010,67	89,54
3 квартал	38808,00	34236,00	33695,00	35579,67	56,88
4 квартал	69184,00	100700,00	77973,00	82619,00	132,07
Средний объем производства в руб.	56310,00	65189,50	66168,75	62556,08	100

Из данной таблицы видно, что в третьем квартале объем производства наименьший, в среднем за изучаемый период на 43,12% меньше среднеквартального показателя. Однако в данном случае не в первом, а в четвертом квартале объем производства наибольший и в среднем на 32,07% больше среднеквартального.

На рис. 2.5. приведена сезонная волна объема производства в стоимостном выражении.

Рис. 2.5. Сезонная волна объема производства в стоимостном выражении

Таблица 2.3

Анализ сезонности отпускной цены индексным методом

	1 год	2 год	3 год	Средняя цена за квартал	Индекс сезонности, %
1 квартал	120,00	134,00	181,00	145,00	68,40
2 квартал	176,00	224,00	254,00	218,00	102,83
3 квартал	308,00	317,00	293,00	306,00	144,34
4 квартал	184,00	212,00	141,00	179,00	84,43
Средняя цена	197,00	221,75	217,25	212,00	100

В данном случае в третьем квартале цена принимает наибольшее значение, превышая среднеквартальное на 44,34%. Наименьшее значение она принимает в первом квартале, и ниже него на 31,6%.

Скорее всего такая ситуация связано именно с колебанием объема производства продукции. В квартале с наименьшим выпуском цена приобретает наибольшее значение и наоборот. Это сделано для того, чтобы обеспечить примерно равный доход на протяжении всего года.

Сезонная волна отпускной цены представлена на рис.2.6.

Рис. 2.6. Сезонная волна отпускной цены

Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении

Для установления причин изменения объема производства в стоимостном выражении за анализируемый период (12 кварталов) и относительно плана необходимо провести факторный анализ.

Анализ отклонения фактического объема производства в стоимостном выражении в 12-м периоде от плановых значений и от 1 периода будет рассчитан следующими тремя методами: цепных подстановок, интегральным и логарифмическим.

Для анализа отклонения фактического значения объема производства в стоимостном выражении от плановых значений и от первого периода по исходным данным построим детерминированную факторную модель и произведем количественный анализ влияния факторов.

Детерминированная факторная модель в данном случае выглядит следующим образом

V_{д. е.} = V_ед. * Ц_ед.

Исходные данные для факторного анализа приведены в табл. 2.4

Таблица 2.4

Исходные данные для проведения факторного анализа

Показатели	Обозначение	1 период	12 период
			12 период
			План	Факт
Объем производства в натуральном выражении, ед.	Vед.	540	442	553
Цена реализации, руб./ед.	Цед.	120	153	141
Объем производства в стоимостном выражении, руб.	Vд.е.	64800	67626	77973

Факторный анализ методом цепных подстановок

Для того чтобы применить этот метод, необходимо проклассифицировать факторы. Это делается для того, чтобы определить очередность изучения влияния факторов на изменение результативного показателя. В данном случае количественным фактором является объем производства в натуральном выражении, а цена реализации – качественным. Объем производства изменяется в процессе первым и является абсолютным показателем. Цена реализации - показатель относительный, и изменяется в процессе второй.

Проанализируем отклонения фактического значения объема производства в стоимостном выражении от плановых значений. Отклонение объема производства в стоимостном выражении равно

ΔV_{д. е.} = 77973-67626=10347руб.

Изменение объема производства в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении

ΔV_{д.е.(Vед)} =V_ед.1*Ц_ед0- V_ед.0*Ц_ед0 = 553*153-442*153=16983руб.

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 16983 руб.

Изменение объема производства в стоимостном выражении за счет изменения цены

ΔV_{д.е.(Цед)} =V_ед.1*Ц_ед1- V_ед.1*Ц_ед0 = 553*141-553*153=-6636 руб.

За счет уменьшения цены на 12 руб. объем производства в стоимостном выражении сократился на 6636 руб.

Общее изменение объема производства в стоимостном выражении равно

ΔV_{д. е.} = ΔV_{д.е.(Vед)} + ΔV_{д.е.(Цед)}= 16983-6636 =10347 руб.

Результаты анализа удобно свести в табл. 2.5.

Анализ изменения объема производства в стоимостном выражении относительно первого периода проводится аналогично. Результаты анализа сведены в табл. 2.6.

Из табл. 2.6. видно, что наибольшее влияние на объем производства оказало увеличение цены, в результате чего значение показателя увеличилось на 11613 руб., в то время как за счет роста объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 1560 руб. Общее изменение показателя составило 13173 руб.

Таблица 2.5

Результаты факторного анализа методом цепных подстановок

Показатели	Обозначение	Количественное значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.	ΔV_{д. е.}	10347

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.	ΔV_ед.	111
Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб./ед.	Δ Ц_ед	-12
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.	ΔV_{д.е.(Vед)}	16983

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.	ΔV_{д.е.(Цед)}	-6636

Анализ затрат на производство продукции. 3 📙 Курсовая → 🆔 10353

Анализ затрат на производство продукции. 3

Исходные данные

Анализ объема производства и реализации продукции

Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении

Анализ сезонности

Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении

Факторный анализ методом цепных подстановок