Анализ затрат на производство продукции. 13

Федеральное Государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный  политехнический университет»

 

Инженерно-Экономический институт

 

Кафедра «Предпринимательство и коммерция»

 

 

 

 

 

 КУРСОВАЯ РАБОТА 

 

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ затрат на производство продукции».

Вариант №1

 

 

 

 

Выполнил: студент группы з 43077/29     Зноева Н.А ____________________

(подпись)

 

 

Принял:                                 

____________________      Попова  О.В.

(подпись)

 

         

«_____»______________2013г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт - Петербург

2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зноева Н.А.  Анализ затрат на производство продукции: Курсовой работа по дисциплине "Экономический анализ". СПб: СПбГПУ, 2013, стр. 41, рис.11, табл.19

 

 

 

ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ, АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ, СЕЗОННОСТЬ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ПОРОГ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

 

 

 

В курсовом проекте осуществляется анализ затрат на производство продукции. В процессе анализа данных об объёме производства устанавливается наличие  сезонных колебаний, проводится факторный  анализ, анализ динамики производства в натуральном и стоимостном  выражении, анализ структуры и динамики затрат на производство продукции. Кроме  того, рассматривается структура  и динамика затрат в разрезе этапов производства продукции, рассчитывается порог рентабельности и запас  финансовой прочности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

 

Введение…………………………………………………………………….5

1. Исходные данные………………………………………………………....6
2. Анализ объема производства и реализации продукции………………..7
1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении…………………………………………………………7
2. Анализ сезонности…………………………………………………13
3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении……………………………………………………………………….14
3. Анализ затрат и себестоимости продукции…………………………...19
1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции………………………………………………………………………..19
2. Постатейный анализ затрат……………………………………….33
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции…………………………………………….34
1. Определение величины маржинального дохода…………………34
2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности……..34
3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия……………………………………………….37
4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага…………………………………………………………..38

Выводы  и заключение…………………………………………………….39

Список использованных источников…………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики исключительно  велика роль анализа затрат на производство и реализацию продукции, поскольку  финансовые результаты деятельности организации  непосредственно зависят от себестоимости  продукции. Кроме того, в условиях конкуренции зачастую только снижение себестоимости позволяет снизить  цену и, как следствие, увеличить  или хотя бы сохранить свое присутствие  на рынке. В связи с этим выявление  факторов и тенденций формирования себестоимости позволяет принимать  обоснованные решения по управлению затратами и прибылью.

Задача курсового проекта –  осуществить анализ затрат на производство, одного из важнейших разделов экономического анализа.

Затраты в настоящем курсовом проекте  включают в себя затраты двух видов  материалов, сдельную и повременную  оплату труда с обязательными  отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Следовательно, предметом анализа в настоящем  курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, или её производственная себестоимость.

В курсовом проекте необходимо проанализировать данные об объёме производства, представленные в натуральном и стоимостном  измерении. В процессе анализа необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную  факторную модель для анализа  объёма производства в стоимостном  выражении и рассчитать количественное влияние изменения включенных в  неё факторов на результирующий показатель.

В основе анализа структуры и  динамики изменения затрат лежит  деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчёт полных затрат на изготовление единицы продукции  с использованием самостоятельно заданной базы распределения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Исходные данные.

 

Исходные данные к курсовому  проекту включают в себя данные об объеме производства, цене, затратах на производство (см. табл. 1) на двух последовательных этапах изготовления изделий за 12 кварталов (3 года). Продукция, выпускаемая анализируемым  предприятием, обладает сезонным спросом: первый и последний кварталы каждого  года характеризуются пиком спроса (сезон), второй и третий кварталы каждого  года – провалом (межсезонье).

 

Исходные данные                                 Таблица 1

ВАРИАНТ 1
	1 период	2 период	3 период	4 период	5 период	6 период	7 период	8 период	9 период	10 период	11 период	12 период
	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого план	Итого факт
Объем производства, ед.	540	298	126	376	501	262	108	475	531	224	115	442	553
Отпускная цена , в т.ч. НДС	120,00	176,00	308,00	184,00	134,00	224,00	317,00	212,00	181,00	254,00	293,00	153,00	141,00
Материал 1	31,15	30,18	25,88	30,45	34,66	49,89	23,03	39,74	33,15	52,48	34,44	26,83	27,11
Материал 2	3,18	6,13	9,89	5,81	4,60	8,31	10,87	6,35	5,73	9,23	11,35	4,95	3,49
Электроэнергия на технологические  нужды	3,44	7,56	5,52	6,71	5,79	7,84	5,59	8,21	7,70	8,79	6,03	5,25	5,11
Заработная плата производственных рабочих сдельная	2,64	10,14	18,65	9,69	4,50	11,22	17,70	10,88	11,49	15,87	24,29	10,03	8,97
Заработная плата производственных рабочих повременная	11,94	16,01	13,30	19,57	11,81	15,17	9,08	22,13	29,42	25,22	13,96	17,80	22,65
Отчисления на социальное страхование  и обеспечение	5,61	10,06	12,30	11,26	6,28	10,16	10,31	12,71	15,75	15,82	14,73	10,71	12,18
Амортизационные отчисления	16,33	21,44	32,91	22,19	15,22	28,48	26,51	17,58	12,79	23,40	32,94	13,28	10,93
Арендная плата за производственные помещения	11,23	14,83	33,18	18,42	13,07	21,61	34,25	13,94	8,62	26,84	37,15	11,82	9,13
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями	5,64	20,87	91,32	24,41	11,74	27,73	116,16	29,85	16,83	26,13	57,76	18,63	9,43
Арендная плата за административные помещения	0,98	3,98	6,74	3,73	0,35	4,23	7,69	3,78	4,24	5,82	7,97	3,66	2,45

 

 

 

2. Анализ объема производства и реализации продукции

2. Анализ объёма  производства в натуральном и  стоимостном выражении

2.1 Анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении

 

Анализ  динамики требуемых показателей  начинается с построения графиков объёма производства в натуральном (см. рис.1) и стоимостном (см. рис.2) выражении.

 

 

Рис. 1. Динамика объёма производства в натуральном  выражении

 

Для расчета  объема производства в стоимостном  выражении следует воспользоваться формулой:

 

                                                V_{д. е.} = N_ед. * ц

 

где N _{д. е}   - объем производства в стоимостном выражении, руб.; N_ед. - объем производства в натуральном выражении, ед.; ц - цена товара за единицу, руб./ед.

 

 

 

 

 

 

таблица 2 Расчет объем производства в стоимостном  выражении

период	Объем(тыс.руб)
1	64,800
2	52,448
3	38,808
4	69,184
5	67,134
6	58,688
7	34,236
8	100,700
9	96,111
10	56,896
11	33,695
12	77,973

 

 

 

Рис. 2. Динамика объёма производства в стоимостном  выражении

На графике  объёма производства в натуральном  выражении видно наличие сезонных колебаний. Таким образом, выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом.

На объём  продукции в стоимостном выражении  существенное влияние оказывает  её цена. На рис.3 показано изменение  цены продукции по периодам.

 

 

Рис. 3. Динамика цены производимой продукции

 

 

Исходя  из построенных графиков, можно сделать  следующий вывод: динамика цены находится  в обратно пропорциональной зависимости  от объёма выпускаемой продукции  – при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.

 

Далее был  проведён расчёт средних показателей (табл. 3). Расчёт производится по следующей формуле

 

 

где Q – объём производства; Т – число периодов.

Рассчитываем  среднеквартальный объем производства в натуральном выражении: 

Qкв=540+298+126+376+501+262+108+475+531+224+115+553/12=342,42тыс.шт(расчет записываем в таблицу 3)

Рассчитываем  среднегодовой объем производства в натуральном выражении:

Qг=1340+`346+1423/3=1369,66тыс.шт(расчет записываем в таблицу 3)

Рассчитываем  среднеквартальный объем производства в стоимостном выражении: 

Qкв=64,800+52,448+38,808+69,184+67,134+58,688+34,236+100,700+96,111+56,896+33,695+77,973/12=62,55608тыс.руб(расчет записываем в таблицу 3)

Рассчитываем  среднегодовой объем производства в стоимостном выражении:

Qг=225,24+`260,76+264,68/3=250,2866тыс.руб(расчет записываем в таблицу 3) .

 

        Средние показатели объёмов производства                       Таблица 3

Показатель	Период
1.Объём производства в натуральном  выражении (тыс. шт.)	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	540	298	126	376	501	262	108	475	531	224	115	553
	Среднеквартальный объём производства в натуральном выражении =342,42 тыс. шт.
	Год
	1				2				3
	1340				1346				1423
	Среднегодовой объем производства в  натуральном выражении =1369,66 тыс. шт.
2.Объём производства в стоимостном выражении (тыс. руб.)	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	64,800	52,448	38,808	69,184	67,134	58,688	34,236	100,700	96,111	56,896	33,695	77,973
	Среднеквартальный объем производства в стоимостном выражении = 62,55608 тыс. руб.
	Год
	1				2				3
	225,24				260,76				264,68
	Среднегодовой объем производства в  стоимостном выражении =250,2866 тыс. руб.

 

Для количественной оценки параметров динамики необходимо рассчитать обобщающие и средние  показатели динамики за весь исследуемый  период (12 смежных кварталов). К обобщающим показателям динамики относят: абсолютное изменение за период, темп роста и темп прироста.

 

К средним  показателям динамики относят: среднее  абсолютное изменение за период, средний  темп роста и средний темп прироста.  В данной работе эти показатели используются как среднеквартальные.

Для сильно колеблющихся динамических рядов следует  воспользоваться вторым способом расчета  среднего темпа роста по способу Сартания [6], который учитывает все уровни динамического ряда

                                                                                           

где – средний темп роста, рассчитанный вторым способом,  y_n – последний уровень динамического ряда, y₁ – первый уровень динамического ряда; i=1,…,n.

 

 

 

 

 

 

 

 

      Средние и общие показатели динамики                                                                                                          Таблица 4

 

 

Показатели деятельности организации	Обобщающие показатели динамики			Средние показатели динамики
	А	Т	К
	абсолютное изменение за период	темп роста, %	темп  прироста, %	среднее абсолютное изменение за период	средний уровень  ряда	средний темп роста, %		средний темп прироста, %
						1 способ	2 способ	1 способ	2 способ
Объем производства в натуральном  выражении, ед.	6,5	102,41	2,41	118,18	342,42	1,0022	73,39	0,0022	-26,61
Цена реализации, руб./ед.	10,5	117,5	17,5	190,91	212	1,015	89,74	0,15	-10,26
Объем производства в стоимостном  выражении, руб.	6585,5	120,33	20,33	1197,5455	62556,08	1,017	80,98	0,017	19,02

 

 

 

2.2. Анализ  сезонности

 

 

Чтобы проверить утверждение о наличии  сезонных колебаний в производстве продукции, а также оценить размах его сезонных колебаний необходимо провести индексный анализ объёма производства (см. табл.5). Расчёт производится по следующей формуле

 

Таблица 5

Анализ сезонности объема производства
	1 год	2 год	3 год	Средний объем производства за квартал	Индекс сезонности, %
1 квартал	540	501	531	524	65,28
2 квартал	298	262	224	261	131,04
3 квартал	126	108	115	116	294,82
4 квартал	376	475	553	468	73,08
Средний объем производства в натуральном  выражении	335	337	356	342	100

 

                    Рис.4 Динамика объема производства

 

 

 

2.3 Факторный  анализ объема производства в  стоимостном 

Выражении

 

Для анализа  отклонения фактического значения объема производства в стоимостном выражении  от плановых значений и от первого  периода по исходным данным необходимо построить детерминированную факторную  модель и произвести количественный анализ влияния факторов. Для проведения факторного анализа методом цепных подстановок можно пользоваться следующим алгоритмом.

Для установления причин изменения объема производства в стоимостном выражении за анализируемый  период (12 кварталов) и относительно плана необходимо провести факторный  анализ.

Алгоритм  проведения факторного анализа методом 

цепных  подстановок

 

1. Установление функциональной связи между показателями, т.е. составление детерминированной факторной модели результативного показателя.
2. Классификация факторов на: количественные и качественные; первичные и вторичные; абсолютные и относительные; изменяющиеся в процессе первыми и изменяющимися в процессе вторыми,-  для того, чтобы определить очередность изучения влияния факторов на изменение результативного показателя.
3. Оценка изменения результативного показателя за счет изменения первичного фактора. При измерении влияния оценок первичного фактора вторичный фактор фиксируется на уровне базисного периода.
4. Оценка изменения результативного  показателя за счет изменения вторичного фактора. При изучении влияния вторичного фактора первичный фактор или фактор, влияние которого исследовалось ранее, фиксируется на уровне отчетного (текущего) периода.
5. Проведение проверки. Общее изменение результативного показателя равно  сумме изменений результативного показателя за счет факторов.

Исходные  данные для факторного анализа удобно свести в табл. 2.

Результаты  проведенного факторного анализа для  каждого метода следует представить  в табличной форме, аналогичной табл. 3 и табл. 4.

Для сравнения  результатов, полученных каждым методом  факторного анализа, необходимо заполнить табл. 5 и табл. 6. Указать причины расхождения полученных оценок влияния факторов на изменения результативного показателя разными методами.

 

 

Таблица 6

Исходные данные

Показатели	Обозначение	12 период
		План	Факт
Объем производства в натуральном  выражении, ед.	Nед.	442	553
Цена реализации, руб./ед.	Цед.	153	141
Объем производства в стоимостном  выражении,тыс. руб.	Vд.е.	67626	77973

 

1. Метод цепных подстановок.

Для анализа  изменения фактического значения объема производства в стоимостном выражении  в 12-м периоде по сравнению с 11-м  периодом по исходным данным необходимо составить детерминированную факторную  модель, где объем производства в  стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объем производства внатуральном выражении - факторами. Затем  следует провести количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель различными методами детерминированного факторного анализа: методом цепных подстановок, логарифмический методом, интегральный методом.

Метод цепных подстановок

Этот  метод заключается в получении  ряда промежуточных значений обобщающего  показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Последовательность замены факторов называется порядком подстановки. На практике обычно сначала меняют качественные факторы, затем количественные. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок  трактуется как изменение обобщающего  показателя, вызванное изменением соответствующего фактора.

Пусть нами установлено, что анализируемый  результирующий показатель y является функцией нескольких факторов, т.е.

y = f (a, b, c, d, …),

где,

a, b, c, d, … - факторы, влияющие на  результирующий показатель y.

Для данных факторов известны их плановые или базисные значения (a0, b0, c0, d0, …) фактические или отчетные значения (a1, b1, c1, d1, …).

В общем виде имеем следующую систему  расчетов по методу цепных подстановок:

y0 = f (a0, b0, c0, d0, …) - базисное значение  обобщающего показателя

ya = f (a1, b0, c0, d0, …) - промежуточное значение  обобщающего показателя

yb = f (a1, b1, c0, d0, …) - промежуточное значение  обобщающего показателя

yc = f (a1, b1, c1, d0, …) - промежуточное значение  обобщающего показателя

y1 = f (a1, b1, c1, d1, …) - фактическое значение  обобщающего показателя

Общее абсолютное отклонение обобщающего  показателя определяется по формуле:

Дy = y1 - y0 = f (a1, b1, c1, d1, …) - f (a0, b0, c0, d0, …)

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

за  счет изменения фактора а:

Дyа = yа - y0 = f (a1, b0, c0, d0, …) - f (a0, b0, c0, d0, …)

за  счет изменения фактора b:

Дyb = yb - ya = f (a1, b1, c0, d0, …) - f (a1, b0, c0, d0, …) ит.д.

Преимущества:

Универсален

Недостатки:

Результат факторного анализа зависит от последовательности рассмотрения факторов.

 

 

Таблица 7

Результаты  факторного анализа методом цепных подстановок

Показатели	Обозначение	Количественное значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.	Объем производства в стоимостном  выражении увеличился	10347
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном  выражении 12 периода от плана, ед.	Объем производства в натуральном  выражении увеличился	111
Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб./ед.	Цена уменьшилась	-12
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в  натуральном выражении, руб.	Увеличилась	16983
Изменение объема производства продукции  в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.	Уменьшилась	-6636
Проверка "махание рук"	∆Vд. е=∆Vд. е1 - ∆Vд. е0	10347

 

Наибольшее влияние на изменение  объема производства в стоимостном  выражении оказало увеличение объема производства в натуральном выражении на 1983 единиц, перевесившее в результате противоположно направленное влияние уменьшения цены продукции на 6636 руб.

 

Таблица 8

Количественный анализ влияния  изменения значений объема производства в натуральном выражении и  отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении (сравнение 12-м периоде  с 1)

Показатели	Обозначение	Количественное значение
Изменение объема производства продукции  в стоимостном выражении, руб.	Объем производства в стоимостном  выражении увеличился	13173
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.	Объем производства в натуральном  выражении уменьшился	13
Отклонение фактического значения отпускной  цены 12 периода от 1 периода, руб./ед.	Цена увеличилась	21
Изменение объема производства продукции  в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в  натуральном выражении, руб.	Увеличелась	1560
Изменение объема производства продукции  в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.	Увеличилась	11613
Проверка "махание рук"	∆Vд. е=∆Vд. е1- ∆Vд. е0	13173

Наибольшее влияние на изменение  объема производства в стоимостном  выражении оказало увеличилась цены на1560  руб., а также положительное влияние за счет изменения (увеличения) объема производства продукции на 11613 руб.

 

3. Анализ затрат и себестоимости  продукции

 

3.1. Анализ  состава, структуры затрат и  себестоимости продукции

 

Для целей  анализа фактические значения статей расходов делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные  с производством продукции (затраты  на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

В данном курсовом проекте затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие  расчеты: