Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ «затраты-объем-прибыль» в процессе принятия решения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М.Ф. Решетнева»

Инженерно-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет»

на тему: : Анализ «затраты-объем-прибыль» в процессе принятия решения

Выполнил студент группы ФК-92

очной формы обучения:

Смирнов В.Н.

Руководитель: доцент кафедры БУ Н.Н.Кузьмина

Дата сдачи: «18 » декабря 2012 г.

Дата защиты: «__» _______ 2012 г.

Оценка:_________________

________________________

(подпись руководителя)

Железногорск 2012 г.

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Инженерно-экономический факультет

(факультет)

Кафедра Бухгалтерского учета

(кафедра)

ЗАДАНИЕ на курсовую работу по дисциплине Бухгалтерский управленческий учет студенту Смирнову В.Н.
Группа ФК-92		Форма обучения очная
1. Тема работы: «Анализ затраты – объем - прибыль в процессе принятия решения»
2. Срок сдачи студентом работы 18.12.2012
3. Перечень вопросов, подлежащих разработке при написании теоретической части:
1. Анализ «затраты-объем-прибыль» как инструмент управленческого планирования 1.1. Методы определения взаимосвязи затрат, объема и прибыли 1.2. Планирование прибыли
4. Перечень вопросов, подлежащих разработке при написании практической части. Работа выполняется на основе исходных данных, представленных в методических указаниях, в следующей последовательности: – произвести деление общепроизводственных затрат на постоянную и переменную части; – построить графики смешанных затрат для изделия А и изделия Б; – рассчитать результат деятельности предприятия поквартально и за год для продуктов А и Б на основе усеченной себестоимости, производственной себестоимости, полной себестоимости; – рассчитать показатели операционного анализа по продукции А и Б; – рассчитать показатели операционного анализа для измененных условий; – построить графики, отражающие состояние безубыточности для изделий А и Б при исходных и измененных условиях; – сформулировать заключение.
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ДЛЯ АНАЛИЗА И ОБОСНОВАНИЯ РЕШЕНИЙ 2.1.Исходные данные 2.2.Деление смешанных затрат на постоянные и переменные 2.3. Калькулирование полной, производственной и усеченной себестоимости 2.4. Операционный анализ
5.Требования к выполнению теоретической и практической части приведены в метод. указаниях по выполнению курсовой работы: Бухгалтерский управленческий учет: методические указания по выполнению курсовой работы для студентов, обучающихся по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит», 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Сост. Н.Н.Кузьмина; СибГАУ. Красноярск, 2012.
Руководитель Кузьмина Н.Н.

Подпись
Задание принял к исполнению (дата) 17.10.2012

Содержание

Введение стр. 4

1. Анализ «затраты-объем-прибыль» как инструмент управленческого планирования

Методы взаимосвязи затрат, объёма и прибыли стр. 5
Планирование прибыли стр. 11

2. Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений

2.1. Исходные данные стр. 15

2.2. Деление смешанных затрат на постоянные и переменные стр. 17

2.3. Калькулирование полной, производственной

и усеченной себестоимости стр. 21

3. Операционный анализ стр. 29

Заключение стр. 41

Список используемых источников стр. 42

ВВЕДЕНИЕ

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие стало юридически и экономически самостоятельным. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.

В настоящее время немногие российские организации имеют таким образом поставленный бухгалтерский учет, чтобы содержащаяся в нем информация была пригодна для оперативного управления и анализа. На сегодняшний день только банки по требованию Центробанка РФ в целях контроля за их надежностью и ликвидностью сводят баланс ежедневно.

Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. К сожалению, принимаемые руководством решения по развитию и организации производства не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило, носят интуитивный характер.

Информация, необходимая для оперативного управления предприятием, содержится в системе управленческого учета, который считают одним из новых и перспективных направлений бухгалтерской практики.

Цель курсовой работы: получить знания об основных приемах управленческого учета, которыми могла бы воспользоваться в своей практической деятельности.

Задачи курсовой работы:

изучение теоретических основ управленческого учета организации, а именно операционного анализа и его роли в принятии управленческих решений;
изучение классификации и поведения затрат;
изучение распределения затрат и калькулирования себестоимости продукции;
изучение методов принятия управленческих решений;
изучение управленческого учета организационной деятельности.

1.1 методы определения взаимосвязи затрат, объема и прибыли

Анализ взаимосвязи затрат, объёма производства и ожидаемой прибыли является одним из важнейших инструментов управленческого учета. Для успешной деятельности предприятия, для повышения эффективности этой деятельности необходимо наличие системного анализа. Такая система или такой системный анализ позволит четко представить и сформулировать роль каждого аспекта экономической деятельности предприятия. В сложившихся условиях ограниченности ресурсов и необходимости выбора, грамотная и информативная аналитическая система повысит эффективность деятельности предприятия.

В свою очередь, четко отлаженная и быстродействующая система бухгалтерского и управленческого учета, сможет предоставить полные и достоверные данные для проведения широкого и системного анализа.

Одним из самых простых и эффективных методов операционного анализа с целью оперативного, а также стратегического управления прибылью является анализ «издержки — объем — прибыль», который позволяет отследить зависимость финансовых результатов бизнеса.

Анализ «издержки — объем — прибыль» служит для ответа на важнейшие вопросы, возникающие перед руководством предприятия на четырех основных этапах денежного оборота.

I этап

-Сколько наличного капитала требуется предприятию?

-Каким образом можно мобилизовать эти средства?

-Насколько обоснован и в какой степени возможно наступление финансового риска, используя эффект финансового рычага?

II этап

-Что важнее для предприятия на данном этапе его деятельности — высокая рентабельность или высокая ликвидность?

-До какой степени можно увеличивать или снижать силу операционного рычага, маневрируя переменными и постоянными издержками, и изменять тем самым уровень предпринимательского риска, связанного с предприятием?

-Что дешевле: приобретение или аренда недвижимости?

-Следует ли продавать продукцию ниже ее себестоимости?

-Какая структура ассортимента наиболее оптимальна в сложившихся условиях?

-Как отзовется на прибыли эффект изменения объема производства и сбыта?

III этап

-Каким должен быть оптимальный уровень запасов товара, чтобы удовлетворять клиентов, но не связывать при этом слишком много оборотных средств?

-Какова оптимальная величина получаемого предприятием краткосрочного кредита, позволяющая обеспечивать продажу товара в рассрочку?

IV этап

-Какую часть прибыли распределять в качестве дивидендов?

-Каким образом можно снизить суммы выплачиваемых налогов?

В условиях рыночной экономики благополучие предприятия напрямую зависит от величины получаемой прибыли. Требуются обоснованные и взвешенные подходы при принятии как стратегических, так и тактических решений на основе широкого использования экономических методов.

Для выработки широкого круга управленческих решений достаточно регулярно используется так называемый операционный анализ (или анализ взаимосвязи «затраты — объем производства — прибыль»).

Операционный анализ - один из результативных методов для оперативного и стратегического планирования и управления эффективностью деятельности предприятия, в основе которого лежат линейные зависимости между величиной выпуска товаров, выручкой от реализации и затратами предприятия.

Операционный анализ - один из наиболее эффективных способов, позволяющий анализировать влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции и в конечном счете на эффективность деятельности предприятия. Он позволяет путем моделирования отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства. Эффективность его определяется тем, что такой анализ сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование.

Распространены и другие названия операционного анализа: маржинальный анализ, анализ безубыточности, CVP-анализ (costs — volume — profit analysis).

Применение операционного анализа позволяет обосновать широкий спектр показателей, влияющих на конечную эффективность деятельности:

1. безубыточный объем продаж и минимальную цену реализации;

2. наиболее выгодный ассортимент при ограниченных ресурсах;

3. влияние структурных сдвигов в ассортименте на прибыль предприятия;

4. принятие заказа по ценам ниже себестоимости;

5. принятие решения о снижении цен при увеличении объемов сбыта продукции;

6. решение задачи «производить или покупать детали, полуфабрикаты».

Применение операционного анализа позволяет также определять:

1. минимальную величину заказа.

2. наиболее выгодную комбинацию соотношения между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом производства.

Операционный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.

Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода.

Маржинальный доход это – доход, полученный от реализации после возмещения переменных затрат. В этом случае маржинальный доход является источником образования прибыли и покрытия постоянных затрат.

Формула расчета маржинального дохода (маржинальной прибыли):

МП = В – Зпер., где МП — маржинальный доход;

В — выручка;

Зпер. — переменные затраты.

МП = П + Зпост., где МП — маржинальный доход;

П — прибыль;

Зпост. — постоянные затраты.

МП необходима для покрытия постоянных затрат, а затем уже для получения прибыли.

Если МП < 0, то выручка не покрывает переменные затраты.

Если МП < П, то выручка не покрывает часть постоянных затрат, но покрывает переменные затраты.

Если МП = Зпост., то прибыль = 0, т.е. предприятие находиться в состоянии безубыточности.

Если МП > Зпост., то предприятие функционирует нормально и получает прибыль.

Ключевым элементом операционного анализа выступает расчет нормы маржинальной прибыли:

1. Норма маржинальной прибыли

Норма маржинальной (валовой) прибыли - доля удельной маржинальной прибыли в цепе единицы продукции или, что то же самое, отношение маржинальной прибыли к объему продаж в стоимостном выражении.

МПуд. = Ц – Зпер.уд

НМП = МП / В × 100%

НМП = МПуд. / Ц × 100%, где МПуд. – удельная маржинальная прибыль (МП на единицу продукции);

НМП – норма маржинальной прибыли;

Ц – цена; В - выручка; Зпер.уд. – удельные переменные затраты.

Чем выше НМП, тем большая часть выручки остается на погашении постоянных затрат.

2. точки безубыточности = порог рентабельности

Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. В свою очередь, как с изменением выручки растет прибыль показывает Операционный рычаг (операционный леверидж).

Для расчета точки безубыточности необходимо разделить издержки на две составляющие:

переменные затраты — возрастают пропорционально увеличению производства (объему реализации товаров).

постоянные затраты — не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций.

Формула расчета точки безубыточности в денежном выражении:

Тбд = В × Зпост. / (В – Зпер.)

Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

Тбн = Зпост. / (Ц – Зпер.ср.) , где В - выручка от продаж;

Q - объем реализации в натуральном выражении;

Зпер. - переменные затраты; Зпост. - постоянные затраты; Ц - цена за шт.; Зпер.сред. - средние переменные затраты (на единицу продукции); Тбд - точка без-ти в ден. выражении; Тбн - точка без-ти в натурал. выражении.

Точка безубыточности имеет большое значение в вопросе жизнестойкости компании и ее платежеспособности. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяет запас финансовой прочности (запас устойчивости) предприятия.

3. запас финансовой прочности

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗПд = (B -Тбд )/B × 100%

Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:

ЗПн = (Q -Тбн ) / Q × 100%, где ЗПд - запас финансовой прочности в денежном выражении;

ЗПн - запас финансовой прочности в натуральном выражении; В - выручка от продаж; Q - объем реализации в натуральном выражении; Тбд - точка безубыточности в денежном выражении; Тбн - точка безубыточности в натуральном выражении;

Запас прочности быстро изменяется вблизи точки безубыточности и все медленне по мере удаления от нее. Хорошее представление о характере этого изменения можно получить, если построить график зависимости запаса прочности от объема реализации (см. приложении таб.3)

На приведенном ниже графике точка безубыточности Тбн = 20 штук, запас финансовой прочности в точке безубыточности равен 0.

4. операционный рычаг

Операционный рычаг (операционный леверидж) показывает во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.

Ценовой операционный рычаг вычисляется по формуле:

Рц = В / П

Учитывая, что В = П + Зпер. + Зпост., можно записать:

Рц = (П + Зпер. + Зпост.) / П = 1 + Зпер. / П + Зпост. / П

Натуральный операционный рычаг вычисляется по формуле:

Рн = (В-Зпер.) / П

Учитывая, что В = П + Зпер. + Зпост., можно записать:

Рн = (П + Зпост.) / П = 1 + Зпост. / П, где В - выручка от продаж;

П - прибыль от продаж;

Зпер. - переменные затраты;

Зпост. - постоянные затраты;

Рц - ценовой операционный рычаг;

Рн - натуральный операц. рычаг.

Сравнивая формулы для операционного рычага в ценовом и натуральном выражении можно заметить, что Рн оказывает меньшее влияние. Это объясняется тем, что с увеличением натуральных объемов одновременно растут и переменные затраты, а с уменьшением — уменьшаются, что приводит к более медленному увеличению/уменьшению прибыли.

1.2 планирование прибыли

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия, за счет которого выплачиваются дивиденды собственникам, модернизируется и расширяется производство, предоставляются социальные льготы работникам.

Результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия им грамотных решений. С помощью операционного анализа определяются:

1. резервы,

2. обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования,

3. очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов,

4. объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах.

На базе операционного анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Операционный анализ использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения.

Данные операционного анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма достижения максимальной прибыли.

Необходимым элементом операционного анализа является изучение структуры затрат, то есть соотношения переменных и постоянных затрат предприятия. Однако, не существует какой-то единой рекомендации о наилучшей структуре затрат даже в пределах одной отрасли. Оптимальность их соотношения зависит от конкретных условий работы предприятия и воздействующих факторов, включая долгосрочную тенденцию и поставленные цели руководством предприятия и т. п.

Механизм управления эффективностью деятельности предприятия с использованием системы «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» основан на ее зависимости от следующих факторов:

а) объема реализации;

б) суммы и уровня чистого операционного дохода;

в) суммы и уровня переменных операционных издержек;

г) суммы постоянных операционных издержек;

д) соотношения постоянных и переменных операционных издержек.

Эти факторы могут рассматриваться как основные при формировании суммы различных видов прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты, повышая эффективность деятельности предприятия.

Таким образом, можно говорить, что операционный анализ позволяет принимать управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности.

2. Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений

2.1. Исходные данные

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
Сырье и материалы	100	200
Заработная плата производственных рабочих	50	100
Топливо и энергия на технологические нужды	50	100
Цена	400	620

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь	35	4100	38	3200
Февраль	28	3800	42	3400
Март	25	3600	35	3000
Апрель	26	3640	37	3120
Май	36	4160	37	3140
Июнь	40	4300	40	3320
Июль	32	4000	36	3160
Август	24	3650	32	2850
Сентябрь	33	4050	39	3260
Октябрь	28	3800	37	3120
Ноябрь	22	3580	28	2700
Декабрь	26	3640	40	3320

Общехозяйственные затраты носят постоянный характер и планируются на предстоящий период в размере 68500 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Изделие А:
Объем производства (ед.)	100	110	100	100
Объем реализации (ед.)	90	120	100	90
Изделие Б:
Объем производства (ед.)	120	120	120	120
Объем реализации (ед.)	100	130	120	130

Нормальный выпуск продукции А – 100 изделий в квартал, продукции В – 120 изделий в квартал.

2.2. Деление смешанных затрат на постоянные и переменные.

1. Рассчитать коэффициенты реагирования затрат по изделиям А и Б, определить зависимость этих затрат от изменения объема производства продукции (табл.1)

Таблица 1

Расчет коэффициентов реагирования затрат

Период	Объем производства, ед.	Общепроизводственные затраты, руб.	Коэффициент реагирования затрат	∆V в %	∆З в %
Изделие А
Январь	35	4100	-	-	-
Февраль	28	3800	0,4	-20	-7,32
Март	25	3600	0,5	-10,71	-5,26
Апрель	26	3640	0,3	4,00	1,11
Май	36	4160	0,4	38,46	14,29
Июнь	40	4300	0,3	11,11	3,37
Июль	32	4000	0,3	-20	-6,98
Август	24	3650	0,4	-25	-8,75
Сентябрь	33	4050	0,3	37,5	10,96
Октябрь	28	3800	0,4	-15,15	-6,17
Ноябрь	22	3580	0,3	-21,43	-5,79
Декабрь	26	3640	0,1	18,18	1,68
Изделие Б
Январь	38	3200	-	-	-
Февраль	42	3400	0,6	10,53	6,25
Март	35	3000	0,7	-16,67	-11,76
Апрель	37	3120	0,7	5,71	4,00
Май	37	3140	0	0	0,64
Июнь	40	3320	0,7	8,11	5,73
Июль	36	3160	0,5	-10	-4,82
Август	32	2850	0,9	-11,11	-9,81
Сентябрь	39	3260	0,7	21,88	14,39
Октябрь	37	3120	0,8	-5,13	-4,29
Ноябрь	28	2700	0,6	-24,32	-13,46
Декабрь	40	3320	0,5	42,86	22,96

Анализ «затраты-объем-прибыль» в процессе принятия решения 📙 Курсовая → 🆔 10411