Анализом финансового состояния предприятия

      ВВЕДЕНИЕ

      Переход к рыночной экономике требует  от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий.  С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

      Анализом  финансового состояния  предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие  службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита  и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет  и т.д.

    ^{Основной  целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную  и точную картину  финансового состояния  предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом можно определить как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекцию на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.}

      Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия.  Основным факторами, определяющими финансовое состояния  предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности  собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализе финансового состояния предприятия в ходит анализ бухгалтерского анализа, пассив и актив их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д. 

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

     1.1 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности 

      Каждая  наука имеет предмет исследования, который изучается присущими  этой науке методами. Философия под  предметом любой науки понимает какую-то часть или сторону объективной  действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками - каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения.

      Предметом той или иной науки принято  считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Например, в медицине объектом изучения является человек Предметом же исследования отдельных медицинских наук являются органы человека, их функции и взаимодействие. То же наблюдается и в экономике. Хозяйственная деятельность и процессы которые в ней протекают, являются объектом исследования многих наук - экономической теории, макро- и микроэкономики управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д.

      Экономика изучает воздействие общих, частных  и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия; статистика - количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности; бухгалтерский учет - кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности.

      Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

      Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей являются главной задачей АХД Познание причинно-следственных связей позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, выработать тактическую и стратегическую экономическую политику, направленную на достижение устойчивости предприятия в условиях рынка и минимизации экономических рисков.

      Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции: себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

      Таким образом, основное отличие предмета анализа от объекта заключается в том, что предмет включает в себя лишь главные наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АХД является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности организаций.

         1.2 Методика факторного анализа

      Как уже говорилось, все явления и  процессы хозяйственной деятельности предприятий взаимосвязаны, взаимозависимы и взаимообусловлены. Одни из них связаны между собой непосредственно, другие — косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

      Каждое  явление можно рассматривать  и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать и как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, и как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

      Если  тот или иной показатель рассматривается  как следствие, как результат  действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем.

      Показатели, определяющие поведение результативного  признака, называются факторными.

      Каждый  результативный показатель зависит  от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Поэтому в АХД важное значение придается изучению и измерению влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

      Факторный анализ — это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

      Схема 1 – Типы факторного анализа

      В зависимости от характера исследуемых  взаимосвязей различают детерминированный и стохастический факторный анализ.

      Детерминированный факторный анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда величина результативного показателя может быть представлена в виде произведения, частного или алгебраической суммы нескольких факторов.

      Стохастический  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Так, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности- сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.

      Различают также прямой и обратный факторный анализ. Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ исследует причинно-следственные связи способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к общим. Позволяет оценить чувствительность результатов хозяйственной деятельности к изменению внешних и внутренних факторов.

      Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = ab. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненное.

      Необходимо  различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

      И наконец, факторный анализ может  быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

      Основные  задачи факторного анализа:

• отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
• классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода;
• моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;
• расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
• работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

      2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

      2.1 Общая характеристика ООО «Евросеть Хабаровск»

      В качестве анализируемого объекта в  курсовой работе представлено Общество с ограниченной ответственность «Евросеть Хабаровск», руководствующегося в своей деятельности Уставом и действующим законодательством. (Приложение А)

      Общество  «Торговый дом «Евросеть» образовано в 2002 году. Учредителями являются: Артемьев Тимур Владимирович - 50,1%

Чичваркин Евгений Александрович - 49,9%

Уставный  капитал- 10.000 тыс. руб.

      Место нахождения   и почтовый адрес Общества: 680000, г. Хабаровск, ул. Волочаевская, 123

      Общество  создано без ограничения срока  деятельности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своего участника.

      Участник  Общества не отвечают по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных  с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных им вкладов.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Евросеть  Хабаровск», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту - Федеральный закон) и другим законодательством РФ.

      Общество  является юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

      Общество  вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

      Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, указание на место нахождения, а также идентификационный номер налогоплательщика, вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, Собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

      Основной   целью   создания   и деятельности Общества   является получение   прибыли   путем привлечения и эффективного использования в его деятельности материальных и финансовых ресурсов, передовых разработок и управленческого   опыта,    а   также   реализация   на   ее   основе   социально-экономических интересов участника Общества и членов трудового коллектива.

Основными видами деятельности Общества являются:

• Розничная торговля и реализация средств сотовой, радиотелефонной связи;
• Оптовая, мелкооптовая торговля средствами сотовой, радиотелефонной связи;
• Предоставление услуг сотовой и радиотелефонной связи;
• Создание и эксплуатация сети оптовых и розничных предприятий торговли (магазинов, складов и т.п.), а также предприятий общественного питания;
• Производство, закупка, хранение и реализация различной продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и продовольственных товаров;
• Оказание транспортно-экспедиционных услуг;
• Оказание услуг по перевозке грузов грузовым автотранспортом, а также организация пассажирских перевозок легковым автотранспортом;
• Организация   автохозяйств,   создание   и   эксплуатация   станций   технического   обслуживания автомобильного транспорта;
• Производство строительно-монтажных, ремонтных, отделочных и иных работ   на   объектах   жилого,   гражданского,   промышленного   и   социально-культурного назначения;
• Производство и реализация строительных и отделочных материалов, конструкций и продукции;
• Разработка   научно-технической   и   проектно-сметной   документации строительных   объектов различного назначения;
• Выполнение художественно-оформительских, реставрационных и декоративных работ, создание, выполнение и внедрение дизайнерских разработок объектов различного назначения;
• Оказание представительских, маркетинговых» брокерских, дилерских, посреднических,  научно-технических»  информационных и  консультативных услуг российским и зарубежным организациям;
• Организация досуга населения: создание и эксплуатация торговых» игровых комплексов, баров, кафе, ресторанов, гостиниц, мотелей и других мест отдыха;
• Оказание туристических и экскурсионных услуг;
• Рекламная деятельность.

      Общество  вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные нормами действующего законодательства России.

      Общество  самостоятельно планирует свою хозяйственную» финансовую и иную деятельность»  а также социальное развитие трудового коллектива.

      Общество  вправе осуществлять все виды внешнеэкономической  деятельности с соблюдением установленных  законодательством РФ условий и  порядка ее ведения.

      Общество  имеет право использовать в своей  деятельности внешние источники финансирования, в том числе кредиты в рублях и в иностранной валюте на коммерческих условиях российских н зарубежных банков (кредитных учреждений), юридических и физических лиц, иностранные инвестиции; привлекать на договорных началах и использовать в своей деятельности объекты интеллектуальной собственности, а также имущество физических и юридических лиц.

      Общество    вправе инвестировать собственные  средства в недвижимость, а также  в деятельность российских и иностранных организаций, помещать денежные средства в иностранную валюту» сертификаты банков и другие ценные бумаги, находящиеся в обращении; проводить аукционы, лотереи, выставки и операции на товарных и фондовых биржах, а также участвовать в них.

      Общество  может иметь на территории РФ и  за ее пределами филиалы и представительства с правом открытия расчетных и других счетов в порядке, установленном законодательством. Сведения о созданных филиалах и открытых представительствах указываются в настоящем Уставе путем внесения в него дополнений в установленном порядке,

      Филиалы и представительства Общества не являются юридическими лицами и действуют  на основании утвержденных Обществом  положений. Руководители филиалов и  представительств Общества назначаются Обществом и действуют на основании его доверенности. Филиалы и представительства Общества осуществляют свою деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельность.

      Общество  может иметь на территории РФ и  за ее пределами дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица. Общество вправе выступать учредителем при создании других хозяйственных   товариществ  и  обществ, в том  числе совместно  с  иностранными организациями  и физическими лицами.  Общество вправе участвовать в деятельности других юридических лиц, в том числе путем приобретения акций (долей) в их уставном капитале,

      Общество  обязано соблюдать действующее  законодательство РФ, правильно и своевременно производить   обязательные   платежи   в   бюджет   и во   внебюджетные   фонды,   соблюдать   правила бухгалтерского»   статистического   и   иного   учета   и   отчетности,   выполнять другие   установленные законодательством обязанности.

      Общество  обязано выполнять свои обязательства  по заключенным им сделкам. 

      2.2 Анализ основных технико-экономических  показателей ООО «Евросеть Хабаровск» 

      Основные  сведения о технико-экономических  показателях отобразим в таблице 1. 

      Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических  показателей 

      Из  данных таблицы мы наблюдаем изменения  по некоторым показателям, которые  произошли в 2006г.:

1. Возрос объем товарной продукции на 1903198 тыс.руб. (124,00%).
2. Увеличилась численность работающих на предприятии на 79 человек (15,86%).
3. Выработка на 2874,46 тыс.руб./чел. (93,33%).

4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 18571 тыс.руб. (67,36%).

5. Себестоимость продукции на 1423449 тыс.руб. (93,73%).

      Произошло понижение по следующим показателям:

1. Чистая прибыль уменьшилась на 539925 тыс.руб. (512,35%),
2. Рентабельность продаж на 0,9 (290,32%).
3. Коэффициент текущей ликвидности на 0,29 (27,36%).

      2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Евросеть Хабаровск» 

      2.3.1 Анализ производства и реализации продукции. Объем  производства  и объем реализации  продукции являются взаимозависимыми  показателями. В  условиях  ограниченных  производственных возможностей  и  неограниченного  спроса  приоритет  отдается  объему производства  продукции,  который  определяет  объем  продаж.  Но  по  мере насыщения  рынка  и  усиления  конкуренции  не  производство  определяет объем  продаж,  а,  наоборот,  возможный  объем  продаж  является  основой разработки  производственной  программы.  Предприятие  должно  производить только  те  товары  и  в  таком  объеме,  которые  оно  может  реализовать.

      Темпы  роста  объема  производства  и  реализации  продукции, повышение ее качества  непосредственно  влияют  на  величину  издержек, прибыль  и рентабельность  предприятия. Поэтому  анализ  данных  показателей  имеет большое  значение.

      Основные  задачи  анализа  производства  и  реализации  продукции:

1. Оценка  степени  выполнения  плана  и  динамики  производства  и      реализации  продукции;
2. Определение  влияния  факторов  на  изменение  величины  этих      показателей;
3. Выявление  внутрихозяйственных  резервов  увеличения  выпуска  и      реализации  продукции;
4. Разработка  мероприятий  по  освоению  выявленных  резервов.

      Объем  производства  и  реализации  промышленной  продукции  может выражаться  в  натуральных,  условно- натуральных  и  стоимостных измерителях.  Обобщающие  показатели  объема  производства  продукции получают  с  помощью  стоимостной  оценки,  т.е.  в  оптовых  ценах.

      Объем  реализации  продукции  определяется  или  по  отгрузке  продукции покупателям, или  по  оплате  (выручке); может  выражаться  в сопоставимых, плановых  и  действующих ценах. От  того, как  продается продукция, какой  спрос  на  нее  на  рынке, зависит  и  объем производства.

      Немаловажное  значение  для  оценки  выполнения  производственной программы  имеют  и  натуральные  показатели  объемов  производства продукции (штуки, метры, тонны  и  т.д.). Их  используют  при  анализе объемов  производства  и  реализации  продукции  по отдельным  видам  и группам  однородной  продукции.

      Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Необходимые данные для анализа производства и реализации продукции находятся в бухгалтерском балансе предприятия (форма № 1)

      По  данным таблицы 2 проведем анализ факторов изменения объема реализации продукции. 

      Таблица 2 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции