Анналтз абсолютных показателей отчетности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО 

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЛОВСКАЯ  РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ» В Г. ЛИПЕЦКЕ

Кафедра экономики и финансов

Курсовая  работа

по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ»

на тему: «АНАЛИЗ АБСОЛЮТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ» 

Выполнил:

студент группы ФЗС-09-1

заочного  отделения

Кумызова  Ю.Г.

      Руководитель:

Кандидат  эк. наук, доцент

Суханов Е.В. 

Работа принята

«____» _________ 2011 г.

Специалист по УМР_________ Пронина Е.Г. 

Оценка ___________   ____________

                                             (подпись)

« ____ » _________ 2011 г. 
 
 
 

Липецк-2011

1.Теория  анализа финансовой деятельности предприятия

1. Понятие экономического анализа

     Экономический анализ — это способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении целого на составные элементы и изучении последних в их взаимосвязи и взаимозависимости путем синтеза, т.е. объединения выделенных ранее частей объекта.Экономический анализ представляет собой процесс применения аналитических инструментов и методов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, преобразования экономических данных в информацию.

     Являясь важным элементом в системе управления производством, экономический анализ может использоваться:

     • как вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов;

     • как инструмент прогнозирования  финансовых условий и результатов;

     • для выявления текущих проблем управления производством, выявления внутренних резервов, присущих каждому функционирующему объекту;

     • для оценки финансового состояния  организации.

     Оценка  финансового состояния организации  предполагает систему последовательных аналитических процедур:

     • рассмотрение каждого показателя, полученного  в результате

     анализа с точки зрения соответствия его  уровня параметрам, нормальным для  данной организации;

     • выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет возможных изменений последнего при динамике того или иного фактора;

     • прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и установление способов достижения этой величины;

     • выявление взаимозависимости показателей  финансового состояния с целью  обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности деятельности организации;

     • обоснование гипотез динамики финансового  состояния при изменении условий деятельности предприятия.

     В результате экономического анализа  повышается обоснованность составления бизнес-планов и нормативов, устанавливается экономическая эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявляются и измеряются внутренние резервы, осуществляется контроль за выполнением и оптимизацией хозяйственных решений.  

     1.2 Виды финансового анализа

     По  содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

     Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

     Главная задача текущего анализа – объективная  оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

     Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.

     Особенность методики текущего анализа состоит  в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении  с планом и данными предшествующих аналитических периодов. В этом виде анализа имеется существенный недостаток – выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

     Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

     Оперативный анализ приближён во времени к  моменту совершения хозяйственных  операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

     Оперативный анализ проводят обычно по следующим  группам показателей: отгрузка и  реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

     Перспективным анализом называют анализ результатов  хозяйственной деятельности с целью  определения их возможных значений в будущем.

     Раскрывая картину будущего, перспективный  анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

     В практических методиках и исследованиях  задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных  планов.

     Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

     Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного  понимания его содержания и задач и, следовательно, эффективного применения на практике.

     Анализ  хозяйственной деятельности явление  многогранное и широкое. Он классифицируется:

     по  отраслевому признаку:

     · отраслевой, специфика которого учитывает  особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.)

     · межотраслевой, который учитывает  взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной  деятельности (теорией АХД);

     по  признаку времени:

     · предварительный (перспективный), - проводится до осуществления хозяйственных  операций для обоснования управленческих решений

     · оперативный, проводится сразу после  совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков  процесса финансово – хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления – регулирования.

     · последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных  актов. Он используется для контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия.

     по  пространственному признаку:

     · внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных  подразделений

     · межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т. д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации.

     по  объектам управления

     · технико – экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических  процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия.

     · финансово – экономический анализ, который особое место уделяет  финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность  использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п.

     · социально – экономический анализ, который изучает взаимосвязь  социальных и экономических процессов  для повышения эффективности  использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.

     · экономико – статистический анализ применяется для изучения массовых общественно – экономических явлений.

     · экономико – экологический анализ исследует взаимодействие экологических  и экономических процессов для  более рационального и бережного  использования ресурсов окружающей среды.

     · маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п.

     по  методике изучения объектов:

     · сравнительный анализ, использует метод  сравнения результатов финансово - хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности.

     · факторный анализ, направлен на выявление  величины влияния факторов на прирост  и уровень результативных показателей.

     · диагностический, направлен на выявление  нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

     · маржинальный анализ, - это метод  оценки и обоснования эффективности  управленческих решений на основе причинно – следственных взаимосвязей между  объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью.

     · экономико – математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный  вариант решения экономической  задачи с помощью математического  моделирования.

     · стохастический анализ используется для  изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово–хозяйственной деятельности предприятия.

     · функционально – стоимостной  анализ ориентирован на оптимизацию  выполнения функций, которые выполняются  на различных этапах жизненного цикла  продукции.

     по  субъектам анализа:

     · внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями  предприятия для нужд управления.

     · вешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия.

      1.3 Методы анализа финансово-хозяйственной  деятельности

     Метод экономического анализа как общий  подход к исследованиям базируется на диалектике и отражает следующие  его основные черты: единство анализа и синтеза, изучение экономических явлений в их взаимосвязи, изучение экономических явлений в развитии, в динамике, взаимосвязь качественных и количественных методов анализа.

     Сравнения показателей - важнейший технический прием АХД.

     Сравнение показателей осуществляется для выявления отклонений фактических показателей от плановых, для выявления сдвигов в работе предприятия. В сравнении с прошлым периодом, для выявления лучших предприятий за анализируемый период и других целей.

     Сопоставимость  сравниваемых показателей.

     Сущность  данного приема заключается в  том, что сравниваемые показатели должны быть сопоставлены по ряду признаков: объему, характеру деятельности, периодам работы, единицам измерения. При этом необходимо осуществлять пересчет показателей для их сопоставимости.

     Метод исчисления разниц и метод цепных подстановок.

     Эти два важнейших метода АХД применяются  для определения влияния факторов на отклонение фактических показателей  от плана. При пользовании данными  методами анализируемых показателей необходимо представить как произведение ряда сомножителей - это фактор, влияющий на совокупность показателей.

     Для определения влияния факторов на совокупность показателей в полученное произведение подставляем его разницу  между фактическими и плановыми  показателями.

     Полученное  произведение показывает размер влияния  данного фактора на отклонение фактической  совокупности показателей плана. Сначала  подставляют количественные показатели, а затем качественные. Те факторы, которые повлияли отрицательно на совокупность показателей, является резервом его улучшения при условии устранения его отрицательного влияния.

     Прием цепных подстановок применяется  для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

     Горизонтальный  и вертикальный анализ.

     Наиболее  общее представление о качественных изменениях в структуре активов  предприятия, их источников, а также  динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и  горизонтального анализа отчетности.

     Назначение  вертикального анализа - в возможности  проанализировать целое через элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы предприятия. Исходным материалом для такой оценки является бухгалтерская отчетность, в частности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     При рассмотрении результатов финансовой отчетности вертикальный анализ позволяет  увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру  средств и их источников, а также произошедшие в них изменения.

     Особенности вертикального  анализа:

     1)Расчет  относительных показателей по  значениям абсолютных показателей,  представленных в финансовой  отчетности. Относительные показатели  позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например, инфляция), выявляя, таким образом, результаты деятельности собственно предприятия.

     2) Обязательное присутствие показателей  на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамике.

     Горизонтальный  анализ – это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерской  отчетности за рассматриваемый период. Он помогает оценить темпы роста (снижения) каждой из групп средств предприятия и их источников за рассматриваемый период.

     Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются данными об относительных темпах роста (снижения) этих показателей. Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье баланса принимают за 100% и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

     Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимодополняемы. Оба эти вида особенно ценны при  межхозяйственных сопоставлениях. Они  позволяют сравнивать бухгалтерскую  отчетность предприятия, совершенно разных по роду деятельности.

     Аналитические таблицы.

     Результаты  анализа обычно излагаются в виде таблиц. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр.

     Существую три вида таблиц: простые, групповые, комбинированные. В простых таблицах перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления. В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку. В комбинированных таблицах материал подлежащего разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам. В групповых таблицах находит отражение простая группировка, в комбинированных – комбинированная. Они служат целям установления связей между изучаемыми явлениями. Простая же таблица ставит задачу дать только перечень информации об изучаемом явлении.

     По  аналитическому содержанию различают  таблицы, отражающие характеристику изучаемого объекта по тем или другим признакам, порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей, структурные  изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя, методику подсчета резервов, сводные результаты анализа.

     Методы  факторного анализа.

     Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

     Особое  значение в анализе хозяйственной  деятельности имеет разделение задач  на балансовые и факторные. Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

     Рассмотрим  детерминированное моделирование  факторных систем, т.к. в анализе  хозяйственной деятельности предприятия  они преобладают, потому что в  отличие от стохастического моделирования  дают точную сбалансированную характеристику влияния факторов на изменение результативного показателя.

     1.4 Субъекты и пользователи АФХД

     Приступая к проведению анализа финансово-хозяйственной  деятельности, рекомендуется прежде всего определить конкретные цели проведения каждой из процедур. Цели определяются аналитиками с учетом интересов пользователей информации, которая будет получена по результатам анализа. Всех аналитиков и пользователей можно условно разделить на две группы - внешних и внутренних. Интересы их различны, а часто и противоположны. Основной принцип, в соответствии с которым отдельные категории аналитиков и пользователей относят к той или иной группе, - это доступ к информационным потокам предприятия.

     Внутренние  пользователи, проводя анализ или  контролируя его проведение, могут (в меру своей компетентности) получать любую информацию, касающуюся текущей деятельности и перспектив предприятия. Внешним пользователям приходится довольствоваться лишь сведениями из официальных источников и строить выводы на информации, которую сочли возможным опубликовать внутренние пользователи.

     К внутренним пользователям относятся:

1. Управленческий персонал.
2. Владельцы контрольных пакетов акций.
3. Бухгалтеры.
4. Внутренние аудиторы.

     К внешним пользователям относятся:

1. Кредиторы.
2. Контрагенты.
3. Государственные контролирующие органы.
4. Специалисты по слияниям и поглощениям.
5. Мелкие собственники и потенциальные инвесторы.
6. Независимые аналитики.
7. Внешние аудиторы.

     В отдельные категории и среди  внешних, и среди внутренних пользователей  и аналитиков можно выделить тех, кто использует приемы и методы анализа в ходе своей профессиональной деятельности, для выполнения иных, нежели аналитические, целей: это бухгалтеры и аудиторы – внешние и внутренние. Выполнение некоторых аналитических процедур входит в круг их каждодневных обязанностей. 

     2.Анализ  абсолютных показателей отчетности

     2.1 Понятие абсолютных показателей

     Абсолютные  показатели — величины, фигурирующие в отчетности предприятия и отражающие те или иные параметры его состояния  в денежном выражении. При анализе  абсолютных показателей отчетность, как правило, не подвергается какой-либо математической обработке, а все показатели используются "как есть". Рассматривая абсолютные показатели, можно определить имущественное положение предприятия, его активы и пассивы, оценить масштабы сотрудничества предприятия с партнерами, поставщиками, покупателями, кредитными и финансовыми организациями. В основном, анализ абсолютных показателей служит для первичного ознакомления с деятельностью предприятия и предварительной оценки его финансового состояния.

     Финансовая  отчетность включает в основном количественные, абсолютные показатели. Они выражаются в денежных или натуральных измерителях. С их оценки начинается финансовый анализ.

     Абсолютные  показатели финансовой отчетности являются фактическими данными. Для целей планирования, учета и анализа в организации рассчитываются аналогичные абсолютные показатели, которые могут быть:

     • нормативными;

     • плановыми;

     • учетными;

     • аналитическими.

     Для анализа абсолютных показателей  используется чаще всего метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции их развития.

     Сравнительный анализ позволяет проводить сравнения:

     • фактических показателей с плановыми, что позволяет оценить обоснованность плановых решений;

     • фактических показателей с нормативными, что обеспечивает оценку внутренних резервов производства;

     • фактических показателей отчетного  периода с аналогичными данными прошлых лет для выявления динамики изучаемых параметров;

     • фактических показателей организации с отчетными данными других организаций (лучших или среднеотраслевых).

     Инструментом  анализа абсолютных показателей являются вертикальный, горизонтальный и трендовый методы анализа.

2.2 Анализ финансового состояния по данным формы №1 «бухгалтерский баланс».

    Важнейшим документом ФО является баланс предприятия - форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.