Аудит готовой продукции на примере предприятия ООО «Урал-пром»

Содержание

Стр.

Введение           3

1. Сущность и содержание  аудита       5

1.1. Цели и задачи  аудита        5

1.2. Виды аудита. Место  аудита в системе контроля    9

1.3. Правовое информационное  обеспечение аудита    13

2. Аудит готовой  продукции на примере предприятия

ООО «Урал-пром»          17

2.1 Краткая характеристика  предприятия      17

2.2. Программа  аудита готовой продукции     21

2.3. Проведение  аудиат готовой продукции на  предприятие

ООО «Урал-пром»         25

Заключение          31

Список использованных источников      32

Приложение           

Введение

Слово аудит в разных переводах  означает «он слышит» или «слушающий». В классическом понимании аудит означает независимый внешний финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими на данном предприятии. Аудит имеет уже достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX веке в акционерных компаниях Европы.

Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены в том, что их не обманывают, что отчетность, предоставляемая администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета не имело сначала основного значения, однако, с усложнением бухгалтерского учета необходимым условием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

За прошедшее десятилетие  с момента возникновения первых отечественных организаций были достигнуты значительные результаты в  развитии аудита в России. Формируется  аудиторская среда: создана система  нормативного регулирования аудиторской деятельности, эффективно действуют несколько тысяч независимых аудиторских организаций и самостоятельно работающих аудиторов, созданы общественные организации аудиторов (Аудиторская палата России, Российская коллегия аудиторов, Союз Профессиональных Аудиторских Организаций и других уполномоченных органов в виде общественных организаций), совершенствуется система подготовки аудиторских кадров.

Целью аудита готовой  продукции и ее реализации является установление полноты оприходования  готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Задачи аудита готовой продукции и ее реализации - подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции, подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, установление полноты оприходования готовой продукции, подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.

1. Сущность и содержание аудита

1.1. Цели и задачи  аудита

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, с целью подтверждения их достоверности соответствия законодательным актам, правильности сложения финансовых результатов и их использования, а так же оказанию иных аудиторских услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ финансово-хозяйственной деятельности; оценка активов и пассивов экономического субъекта; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства; обучение и др.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ней и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

зависимость последствий  принятых решений от качества информации;

необходимость специальных  знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.3

Именно эти предпосылки  и привели к возникновению  общественной потребности в услугах  независимых экспертов, имеющих  соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Проведение  аудиторской проверки в тех случаях, когда она не является обязательной, так же имеет важное значение, так как заказчиками проверки являются заинтересованные стороны.

В условиях рынка  предприятия, кредитные учреждения и другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операции и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию.

Собственники (акционеры, пайщики, инвесторы), а так  же кредиторы, лишены возможности, самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятии и соблюдении ими законодательства важно государству для принятия решений в области экономики и налогообложения и государственным органам, судам, прокурорам, следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Аудит - это  независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения и финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Аудитор - это  квалифицированный специалист, аттестованный  на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством.

Под аудитом  иногда понимается процесс снижения до приемлемого уровня информационного риска (т.е. вероятность того, что в финансовых отчетах содержатся ложные или неточные сведения) для пользователей финансовых отчетов.

Существует  несколько определенных правил, касающихся деятельности независимых аудиторов: свободный выбор аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом; договорные отношения между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, позволяющие аудитору самому выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов; возможность отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков; невозможность аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности; запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Основной  целью аудиторской деятельности, как уже отмечалось, является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, полученных финансовых результатов и их использования.

Из этого  определения вытекает назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью: подтверждения достоверности отчетов или констатация их недостоверности; проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период; контроля за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала; выявления резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Основная  цель аудита может дополняться задачами, обусловленными договором с клиентом.

В ходе аудиторской  проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснительной записки.

Для этого  аудитору необходимо решить следующие  задачи:

все ли активы и пассивы отражены в отчете;

все ли документы  использованы в отчете;

3) насколько  фактическая методика оценки имущества соответствует принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибыли  и убытках аудитор проверяет  для установления правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить: соответствие уставного капитала учредительным документам и решению собственников предприятия об изменении объема уставного капитала; соответствие данных синтетического и аналитического учета счетам актива и пассива баланса; правильность и полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей; соблюдение принятой на предприятии учетной политики; правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих затрат и капитальных вложений; соответствие данных синтетического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на 1-е число каждого месяца.

Аудиторы (аудиторские  фирмы) в процессе своей деятельности решают также ряд задач, связанных  с оказанием аудиторских услуг: проверка ведения бухгалтерского учета  и составление отчетности; оказание помощи в организации бухгалтерского учета; оказание помощи в восстановлении и ведении учета; оказание помощи в налоговом планировании и расчете налогов; консультирование по вопросам ведения учета и отчетности, и др. вопросам; анализ результатов хозяйственной деятельности; разработка учредительных и других документов; информационное обслуживание; другие услуги.

1.2. Виды аудита. Место  аудита в системе контроля

Аудит разделяют  на внутренний и внешний.

Внутренний  аудит является элементом управленческого контроля. Внутренний аудит дает информацию о повседневной деятельности предприятия и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Информация внутреннего аудита необходима для управления предприятием.

Определенные  функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:

- контроль  за состоянием активов и недопущение  убытков; подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

- подтверждение  выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

- анализ эффективности  функционирования системы внутреннего  контроля и обработки информации;

- оценку качества  информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Внутренний  и внешний аудит дополняют  друг друга и, в то же время, существенно различается по постановке задачи, цели, виду деятельности, взаимоотношению, оплате, ответственности и т.д.

Объектом внешнего аудита является главным образом система  учета и отчетности предприятия. Взаимоотношения и задачи определяются договором между независимыми сторонами: предприятием и аудитором. Средства аудита определяются общепринятыми аудиторскими стандартами. Аудиторская деятельность - вид предпринимательской деятельности при наличии аттестата и лицензии на право заниматься этим видом предпринимательства. Ответственность устанавливается законодательными и нормативными актами. Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту.

Функции внутреннего  аудита могут выполнять не только работники предприятия, но и приглашенные независимые аудиторы.

Некоторые виды внутреннего  аудита называются управленческим или производственным аудитом. Основными задачами данного аудита является проверка и совершенствование организации и управления предприятием.

Довольно близок к управленческому аудиту - аудит хозяйственной деятельности, т.е. систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определенных целей.

Этот вид  аудита дает оценку эффективности управления, выявляет возможности улучшения хозяйственной деятельности, дает рекомендации, касающиеся улучшения деятельности. Он может быть проведен по заказу администрации и по требованию внешних потребителей, в том числе государственных органов.

Выделяют  еще один вид аудита - на соответствие требованиям. Этот аудит заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие условия установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия.

Аудит на соответствие требованиям, установленным государственными актами, проводится ревизорами, работающими в государственном органе, осуществляющем контроль за исполнением этих актов, или сторонними аудиторами, которым поручается такой контроль. Результаты аудита докладываются соответствующему государственному органу.

Следующий вид  аудита - аудит финансовой отчетности и специальный аудит.

Аудит финансовой отчетности обычно проводится сторонними аудиторами и ставит целью вынесение заключения о соответствии финансовой отчетности установленным критериям и правилам бухгалтерского учета. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей - акционерам, кредиторам, инвесторам и др.

Специальный аудит – это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, обычно имеющая целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования специальных фондов и т.д.

Аудит так  же разделяют на обязательный и инициативный.

Обязательная аудиторская  проверка проводится в случаях, установленных  законодательством или по поручению государственных органов. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора [1].

Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором.

Аудит бывает первоначальный и согласованный.

Суть такого аудита видна из названия - первоначальный аудит проводится аудитором (аудиторской фирмой) впервые для данного клиента, это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита; согласованный (повторяющийся) осуществляется аудитором повторно или регулярно и основан, поэтому, на знании специфики клиента, результатах длительного сотрудничества с клиентом.

Наиболее предпочтителен согласованный аудит. Такое сотрудничество удобно и аудиторам, и клиенту.

С точки зрения развития аудит разделяют на три  вида: подтверждающий; системно-ориентированный; аудит базирующийся на риске.

С точки зрения направленности деятельности аудит подразделяют на: общий аудит; банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж; аудит внебюджетных фондов; аудит инвестиционных институтов и др.

Одной из важнейших  функций управления является контроль. Контроль - это объективное явление в экономической жизни общества. Контроль в сфере управления финансовыми средствами - неотъемлемая часть системы регулирования.

В зависимости от субъектов и характера контрольной деятельности финансовый контроль подразделяется на государственный, ведомственный и вневедомственный; в зависимости от объекта контроля - на внутренний и внешний; в зависимости от организации осуществления - на ревизионный (ревизия) и аудиторский (аудит).

Аудит является методом  вневедомственного финансового контроля. Аудит не заменяет и не подменяет государственный финансовый контроль, для этого имеются соответствующие государственные органы.

Аудиторская деятельность направлена на все экономические субъекты независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Аудит и ревизия  являются способами организации  контроля за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, между ними существует много общего, но существуют и принципиальные различия: в целях; в характере; в основе взаимоотношений; в управленческих связях; в задачах; в результатах.

1.3. Правовое информационное  обеспечение аудита

В настоящее  время в РФ аудиторская деятельность регламентируется: Гражданским кодексом РФ; Федеральный законом от 7августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации; Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссий по аудиторской деятельности при Президенте РФ (в настоящее время их около 40); Налоговый кодекс  РФ  части 1 и 2 (с изменениями и дополнениями); Новый план  счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению; Международные аудиторские  стандартов.

Порядок проведения квалификационных экзаменов на право  осуществление аудиторской деятельности. Утверждено Центральной аттестационной лицензионной аудиторской комиссией  Минфина РФ от 5.06.1994 г.

Инструкции в производстве судебно-бухгалтерских экспертиз. Учрежден системой Министра Юстиции СССР от 2.07.1987 г. № К-8-463.

 Аудиторская  деятельность осуществляется в  соответствии с настоящим Федеральным  законом и принятыми в соответствии  с ним иными федеральными законами, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.

Нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской  деятельности, содержащиеся в других федеральных законах, должны соответствовать  настоящему Федеральному закону.

Особенности правового  положения аудиторских организаций, осуществляющих аудиторские проверки сельскохозяйственных кооперативов и  союзов этих кооперативов, определяются Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации».

 Отношения,  возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации, которые не должны противоречить настоящему Федеральному закону и иным федеральным законам.

 На основании  и во исполнение настоящего  Федерального закона и иных федеральных законов, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности.

 В случае  противоречия указа Президента Российской Федерации или постановления Правительства Российской Федерации настоящему Федеральному закону или иному федеральному закону применяется настоящий Федеральный закон или соответствующий федеральный закон.

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, они формируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита. Стандарты устанавливают общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчета аудиторов, а также базовые принципы: обеспечивают высокое качество аудиторской проверки; осуществляют внедрению новых научных достижений в аудит практике; помогают пользователям понимать процесс аудиторской проверки; создают общественный имидж профессии; устраняют контроль со стороны государства; помогают аудитору ввести переговоры с клиентом; обеспечивают связь отдельных элементов, аудиторского процесса.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на: федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности; внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ).

 Федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности являются обязательными  для аудиторских организаций,  индивидуальных аудиторов, а также  для аудируемых лиц, за исключением  положений, в отношении которых  указано, что они имеют рекомендательный характер.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации.

Профессиональные  аудиторские объединения вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (п. 5 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ)

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать  собственные правила (стандарты) аудиторской  деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются (п. 6 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ).

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

В настоящее  время в РФ аудиторская деятельность регламентируется Законом об аудиторской деятельности, а также правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссий по аудиторской деятельности при Президенте РФ, на данный момент существует 37 правил стандартов аудиторской деятельности (Приложение 1).

Настоящий Федеральный  закон  от 7августа 2001 года № 119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности», определяет правовые основы регулирования аудиторской  деятельности в Российской Федерации.

2. Аудит готовой  продукции на примере предприятия ООО «Урал-пром»

2.1 Краткая характеристика  предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Урал-пром» является юридическим лицом и действует на основании  Устава и Законодательства РФ, созданный в 2002 году приказом от 01.08.2002 года № 20. Целью деятельности предприятия является получение прибыли. Основным видом деятельности является изготовление паркетной доски. Продукция ОАО «Урал-пром» соответствует ГОСТАМ, техническими условиями. Также помимо основного вида деятельности предприятие оказывает услуги населению по вывозке отходов.

Предприятие осуществляет согласно действующему законодательству права владения, пользования и  распоряжения своим имуществом в  соответствии со своей деятельностью  и назначением имущества. В своей  деятельности предприятие руководствуется действующим законодательством России, Уставом предприятия и Учредительным договором. Местонахождение предприятия ООО «Урал-пром» - город Соликамск, ул. Коммунистическая, 44.

Предприятие полностью обеспечено электроснабжением, технологическим паром и водой. На предприятии имеются подъездные железнодорожные пути, автомобильные дороги и речной причал. Во главе предприятия стоит генеральный директор, который руководит работой всего предприятия. Предприятие имеет цеха, в которых руководят начальников цехов. Предприятие самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры рынка, распоряжается продукцией и прибылью оставшейся после необходимых платежей. Предприятие реализует свою продукцию и услуги по договорам и свободным ценам.

ООО «Урал-пром» несет  ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом. Государство  не отвечает по его обязательствам, а оно не отвечает по обязательствам государства. Оно осуществляет оперативный и бухгалтерский учет, статистический учет и отчетность в соответствии с действующим законодательством. Правое положение предприятия определяется действующим законодательством РФ и учредительными документами. Предприятие предоставляет налоговой инспекции отчетные документы по требованию, кроме документов, составляющих коммерческую тайну. На предприятии используется автоматизированная система учета с помощью программы 1С. Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 1.