Аудит кассовых операций. 38

Содержание

1. Общее ознакомление с организацией…………………………………………4

2. Согласование условий работы аудитора……………………………………...8

3. Аудит общих и учредительных документов………………………………...16

4. Аудит системы управления…………………………………………………..19

5. Аудит системы бухгалтерского учета……………………………………….21

6. Оценка системы внутреннего контроля……………………………………..38

7. Уровень существенности и аудиторский риск……………………………...45

8. Общий план и программа аудита…………………………………………….49

9. Методика ведения бухгалтерского учета……………………………………61

10. Формирование аудиторской выборки……………………………………...62

Приложения……………………………………………………………………...69

1.     Общее ознакомление с организацией

Общество с ограниченной ответственностью «Долина», основанное в 2006 г. Расположено по адресу: 601550, Владимирская область, г. Гусь-Хрустальный, ул. Интернациональная, д. 103. Контактный телефон – 8(49241)35473.

Общество является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество имеет бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Учредителями ООО «Долина» являются 2 физических лица – Рыбко В.И. и Тарлаков В.С., размер уставного капитала – 100000 рублей.

Право без доверенности действовать от имени юридического лица принадлежит директору ООО «Долина» - Морковкиной С.В.

Согласно Уставу, общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности являются: деятельность ресторанов и кафе, баров, розничная торговля в неспециализированных магазинах, розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачные изделия в специализированных магазинах.

Число штатных сотрудников ООО «Долина» - 18 человек. К сотрудникам относятся – директор, главный бухгалтер, бармены, официанты, повара, кондитер, водитель, мойщицы посуды, уборщицы.

Кафе и магазин расположены в одноэтажном здании с летней площадкой. Кафе рассчитано на 50 посадочных мест.

ООО «Долина» проводит заказные вечера, свадьбы, поминки, выпускные вечера. Организовывает дневные обеды с 11-00 до 16-00, доставку обедов. В кафе предлагается богатый выбор блюд на любой вкус: салаты, горячие закуски, блюда из мяса, рыбы, птицы, десерты и многое другое.

РД № О-1

04.06.2011 г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Анкета

«Информация о клиенте»

Руководитель аудиторской проверки Зацепина О.А. / аудитор      _______

                                                                  ФИО / должность            подпись

2.     Согласование условий работы аудитора

Нами было составлено письмо-обязательство на проведение аудита, содержание которого приведено ниже.

Общество с ограниченной                                                   Директору

Ответственностью «Аудитор»                                            ООО «Долина»

01.05.2011 г.     № 23                                                            Морковкиной С.В.

Письмо о согласовании на проведение аудита

Уважаемая Светлана Валентиновна!

              Вы обратились к нам с просьбой о проведении обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности в части операций с денежными средствами за 2010 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. А удит будет проведен нами с целью установления законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

              Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

              В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, в связи с присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

              В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

              Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

              Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых в ООО «Аудитор». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

              Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

              Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени АУДИТОРА                                                От имени ЗАКАЗЧИКА

Генеральный директор                                                  Директор          

Е.О. Майдаченко                                                            С.В. Морковкина

ООО «Аудитор»                                                             ООО «Долина»

__________/Е.О. Майдаченко                                     ________/С.В.Морковкина

                     «01» июня 2011 г.                                                   «04» июня 2011 г.

        М.П.                                                                             М.П.

РД № О-2

04.06.2011 г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по28.06.2011 г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Назначение аудиторской группы

              Генеральный директор ООО «Аудитор» Майдаченко Е.О./___________

                                                                                                   ФИО                 /        подпись

              Руководитель аудиторской проверки Зацепина О.А./ аудитор    _______

                                                                                ФИО            /  должность    подпись

РД № О-3

06.06.2011 г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Определение трудоемкости работ по договору

Руководитель аудиторской проверки            ___________ / Зацепина О.А.

                                                                             подпись

Руководитель аудиторской организации      ____________ / Майдаченко Е.О.

                                                                             подпись

РД № О-4

06.06.2011 г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Задание на проведение аудита денежных средств

Руководитель аудиторской проверки            ___________ / Зацепина О.А.

                                                                             подпись

Руководитель аудиторской организации      ____________ / Майдаченко Е.О.

                                                                             подпись

В ООО «Аудитор» используется повременная оплата аудиторских услуг, которая базируется на оценке стоимости одного дня работы аудитора, стоимость которого составляет 1700 (одна тысяча семьсот) рублей, не включая налога на добавленную стоимость.

              Учитывая рассчитанную трудоемкость работ, стоимость аудитоской проверки составит: 1700 * 28 = 47600 рублей.

              Аудируемое лицо получает от аудиторской организации счет на оплату аудиторских услуг, в который включается стоимость работ аудитора, а также налог на добавленную стоимость.

              Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

              47600 * 18% / 100% = 8568 рублей.

              Таким образом, ООО «Долина» заплатит ООО « Аудитор» за аудиторскую проверку: 47600 + 8568 = 56168 рублей.

3.      Аудит общих и учредительных документов

РД № О-5

08.06.2011 г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Описание аудиторской процедуры по существу: было проверено наличие и формы учредительных документов организации и установлено их соответствие требованиям законодательства. Также имеются в наличии свидетельства о государственной регистрации, о постановке на учет в налоговой инспекции, органах статистики и внебюджетных фондах. Было проверено наличие Лицензии на продажу алкогольной продукции в баре кафе, что свидетельствует о том, что организация осуществляет свою деятельность без нарушения законодательства Российской Федерации.

Проверка общих и учредительных документов организации

              Руководитель аудиторской проверки      ___________ / Зацепина О.А.

РД № О-6

09.06.2011 г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Описание аудиторской процедуры по существу: была проведена экспертиза договоров, заключенных организацией, все договоры соответствуют законодательной и нормативной базе, а именно составлены и заключены в соответствии с требованиями Гражданского и Налогового кодексов РФ. Ниже описаны все договоры, заключаемые организацией.

Экспертиза заключенных организацией договоров