Аудит основного производства. 3

29

Содержание

Введение                                                                                     

1.Теоретические часть аудита основного производства           

Объект аудита

Источники получения информации

Цель аудита

Основные задачи

Нормативное регулирование

Аудиторские процедуры

Типичные ошибки

2.Аудит основного производства  на примере ООО «НЕОЛАБ»         

2.1 Письмо о согласии на проведение аудита

2.2 Договор на оказание аудиторских услуг

2.3 Информация о клиенте

2.4 Общий план проверки

2.5 Программа проверки

2.6 Расчёт аудиторского риска и уровня существенности

2.7 Рабочие документы аудитора по трём ошибкам

2.8 Аудиторское заключение

Заключение                                                                                 

Список используемой литературы                                           

Введение

В данной курсовой работе мы рассмотрим проведение аудиторской проверки основного производства на примере организации ООО « НЕОЛАБ»

Аудиторская проверка -проверка, проводимая приглашенным аудитором (группой аудиторов) по документам финансовой отчетности. При этом аудитор работает не только с бухгалтерской отчетностью, но и проверяет ее соответствие юридическим, хозяйственным документам, таким как Устав, Учредительный договор, Проспект эмиссии, хозяйственные договоры, контракты и т. д. А.п. может быть обязательной в случаях, прямо установленных законодательством, и инициативной по решению руководства предприятия. При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы. Результаты проверки могут быть положительными, когда аудитор подтверждает баланс и финансовые результаты, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. Аудиторские проверки подразделяют на инспекции, наблюдения, опрос, вычисления, аналитические проверки. Государственные органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения.

Теоретические основы аудиторской проверки

Объектами аудита по учёту затрат на производство продукции являются следующие показатели :

- затраты в незавершённом производстве и издержки обращения

-себестоимость реализации товаров ,продукции ,работ ,услуг

-произведённые организацией затраты , в том числе : материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация ОС , прочие затраты

В качестве источников получения информации о проверяемом объекте могут служить :  Унифицированные документы ,служащие основанием для отражения в учёте операций по учёту затрат на производство продукции , требование- накладные , лимитно- заборные карты, расчётно-  платёжные ведомости, путевые листы легкового автомобиля, путевые листы грузового автомобиля

Целью аудиторской проверки затрат на производство заключается в установлении достоверности и законности отражения указанных операций в отчётности организации.

Основными задачами аудита для достижения указанной цели являются

-проверка правильности отнесения расходов в состав затрат по производству и реализации продукции

- оценка синтетического и аналитического учёта включаемых в себестоимость затрат на производство и реализацию продукции

-оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте и  отчётности

-проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с формированием себестоимости продукции в целях налогообложения

-проверка правильности формирования себестоимости продукции по объектам калькулирования затрат

- проверка правильности проведения инвентаризации незавершённого производства и и отражения в учёте её результатов

.

Нормативное регулирование осуществляется на основании :

Федерального закона «О бухгалтеском учёте» от 21.11.96 №129ФЗ

Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307ФЗ

ГК РФ

НК РФ

Аудиторские процедуры

1) получение сведений в ходе устной беседы с персоналом

клиента об организации учета производственных запасов:

применяемые методы учета;

используемые счета бухгалтерского учета;

применяемые учетные регистры;

организация складского учета;

документальное оформление поступления и расходования материальных запасов;

2) получение ведомостей (регистров) по учету запасов; проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;

3) проверка на основе выборки правильности оценки поступающих материальных ценностей. На синтетических счетах материалы отражают по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенные пошлины, оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком.

В качестве учетных цен могут использоваться плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и пр. Разница между стоимостью материалов по этим ценам и фактической себестоимостью отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Следует проверить соответствие применяемого порядка учета порядку, принятому в учетной политике;

4) проверка на основе выборки правильности:

отражения списания материалов в производство;

определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство;

соответствия используемого метода оценки методу, принятому в учетной политике;

5) проверка на основе выборки правильности отражения в учете реализации сырья, материалов и определения финансового результата от их реализации;

6) проверка отражения данными учета и отчетности фактических остатков производственных запасов на конец года (для чего следует ознакомиться с результатами инвентаризации материальных ценностей). Проверка правильности их отражения в бухгалтерском учете;

7) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи; заключения договоров со складскими работниками о полной индивидуальной материальной ответственности;

8) оценка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;

9) проверка порядка оформления претензий поставщикам или транспортным организациям; отражения в учете данных по этим операциям;

10) проверка соответствия порядка учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материалов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными документами.

В ходе аудиторской проверки проверяются:

штатное расписание предприятия и фактическое количество сотрудников с учетом особенностей сменной и аккордной работы;

организационная структура компании;

правильность распределения обязанностей и структура проведения работ;

положения по подразделениям предприятия;

внешний документооборот предприятия;

документы по планированию предприятия, в частности планы, прогнозы и бюджеты мероприятий;

техническая политика предприятия;

положения о бюджете предприятия за отчетные периоды (месяц, квартал, год);

бюджет за последние три года;

список объектов, подлежащих производственному планированию;

планы производственной деятельности за отчетный период и по участкам, цехам и подразделениям; план ресурсного обеспечения производственной деятельности предприятия; документы, регламентирующие правила планирования обеспечения производственной деятельности (регламент подачи заявок и т.д.);

стандарты, регламенты, нормативы и лимиты производственного учета предприятия;

правильность составления документов, используемых для планирования и учета;

графики документооборота на предприятии;

критерии оценки деятельности структурных подразделений предприятия;

анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за прошлые периоды;

анализ соотношения производственного плана и производственных затрат предприятия;

составление производственных планов и их исполнение.

Основными типичными ошибками являются:

-неправильная оценка материалов списанных на себестоимость продукции

- не соблюдаются технологические нормативы списания сырья и материалов

-в себестоимость основной деятельности включается заработная плата работников ,занятых в других видах деятельности

- не соблюдается зависимость источника отчислений в социальные фонды от источника начисления оплаты труда

-на счета затрат относят расходы ,являющиеся капитальными вложениями

-в состав затрат данного отчётного периода включаются затраты относящиеся к другим отчётным периодам

-создаются излишние резервы на предстоящие расходы

- неправильно определяется незавершённое производство и списываются калькуляционные разницы

-в учётной политике предприятия отсутствуют положения в части затрат на производство

2. Аудит основного производства ООО «НЕОЛАБ»

В этой части работы мы рассмотрим проведение аудита основного производства ООО «НЕОЛАБ»

2.1 Письмо о согласии на проведение аудита

О согласии на проведение аудита

Уважаемая Анна Борисовна!

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за 2010 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

2.2

ДОГОВОР

на оказание аудиторских услуг № 2010/11-28

Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью "АУДИТ", именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Ёлкиной Арины Сергеевны , действующей на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "НЕОЛАБ", именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Нахимовой Анны Борисовны, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки операций, проводимых с материально-производственными запасами, за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 г. и составление аудиторского заключения о правильности учета и отражении в учете данных операций, соответствие их законодательству Российской Федерации, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг и документальное оформление их результатов.

1.2. Целью аудита является выражение мнения о правильной деятельности организации в разрезе учета и отражении в учете данных о материально-производственных запасов Заказчика и соответствии законодательству Российской Федерации.

1.3. Аудит проводится в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

1.5. Аудит включает оценку применяемых принципов и методов учета материально-производственных запасов, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных Заказчиком, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

1.6. Объем аудита (привести аудиторские процедуры, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов), аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения).

1.7. По результатам аудита будет составлено аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика, а также письменная информация (отчет) аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита.

1.8. Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы) (01.02.11-28.02.11)

2. Права и обязанности Исполнителя

2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать от руководства разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита, а также официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом.

2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право привлечения к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников Заказчика.

2.7. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.8. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.9. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги, связанные с условиями договора.

2.10. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.

2.11. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.12. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.13. Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, обеспечить свободный доступ ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.

3.4. Обязан содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.

3.5. Обязан, в случае необходимости, обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества.

3.6. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.7. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.8. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

3.9. Несет ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 40 000 рублей (сорок тысяч рублей 00 коп.) в том числе НДС 7200 рублей (семь тысяч двести рублей 07 коп.).

4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.

4.4. Оплата работ производится в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта путем перечисления денежной суммы в полном размере на расчетный счет Исполнителя. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пени в размере 0,01% от суммы платежа.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом г. Москвы.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.