Аудит расчетов с подотчетными лицами. 52

Содержание

Введение....………………………………………………………….................................................3

1. Организация подготовки аудиторского заключения…….....….....................6
1. Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов.........................................................................................6
2. Письмо о проведении аудита................................................................10
3. Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «РИКТ».........................................................................12
4. Оценка уровня существенности...........................................................15
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………...........................................................19
1. Основные нормативные документы по учету расчетов с подотчетными лицами..........................................................................19
2. Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами .................19
3. Источники информации .......................................................................20
4. Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами... ................................................................................................22
5. Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами ........24
6. Оформление результатов аудиторской проверки .............................25
7. Учебная аудиторская проверка ОАО «РИКТ»...................................27
3. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности...........................................32
1. Основные нормативные документы по аудиту бухгалтерской отчетности..............................................................................................32
2. Цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности..............................33
3. Источники информации.......................................................................33
4. Общий план и программа аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………......34
5. Типичные ошибки при аудите годовой бухгалтерской отчетности.36
6. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РИКТ».........................................................................................37
4. Аудиторское заключение.................................................................................46
5. Заключение.......................................................................................................49
6. Список используемой  литературы.................................................................51

Введение

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий  и их владельцев в достоверности  учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой  экономики потребность в независимом  финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений  в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений  в отчетности, нахождение и наказание  виновных. Развитие рыночных отношений  обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных  документов, регламентирующих новые  вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи  с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной  деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности  по оказанию помощи предприятиям в  правильности применения тех или  иных законодательных актов, сами, в  силу их малочисленности и перегруженности  работой, оказались не готовы к такой  работе.

В связи с этим возникает  необходимость создания новой формы  контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения  бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего  коллективные собственники, а также  кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности. Т.к. обычно они  не имеют доступа к учетным  записям, соответствующего опыта, поэтому  нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики  и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным  органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Понятие аудита намного шире, чем  ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов. Понятие аудиторской деятельности определяется временными правилами  аудиторской деятельности в РФ.

Аудиторская деятельность – аудит  – представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской  или финансовой отчетности, платежно-расчетной  документации отдельных хозяйственных  операций, налоговых деклараций и  других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов  на договорной основе.

Многие авторы по-разному трактуют как классификационные признаки, так и само понятие аудита. Понятие  аудита Угольников в статье «История аудита»: «Аудит – это процесс  проверки ведения бухгалтерского учета  и в учреждениях с точки  зрения его достоверности и справедливости».

«Аудит – это систематический  процесс получения и оценки доказательств  достоверности данных по поводу экономических  действий и событий, установление степени  соответствия этих данных установленным  критериям и сообщение результатов  заинтересованным пользователям».

«Аудит – систематический процесс, проводимый независимым от внешних  факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных  критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная  единица предоставляет сторонним  пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

В аудиторских стандартах аудиторской  деятельности дается следующее определение:

«Аудит – это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению  организации. При этом в бухгалтерском  учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при  расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», так как применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1) изучение основных правил  и методик учета расчетов с  подотчетными лицами, а также  перечня нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными  лицами и источников информации;

2) разработка плана и  программы аудиторской проверки  раздела учета расчетов с подотчетными  лицами. Особое внимание планируется  уделить контрольным аудиторским  процедурам, применяемым при проверке  расчетов, применительно к типичным  нарушениям расчетов с подотчетными  лицами;

3) изучение типичных нарушений при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;

4) проведение аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами в выбранной организации. 

Предметом исследования является аудит расчетов с подотчетными лицами. Объект исследования – ОАО «Русско-итальянская компания по телефонизации». Адрес: 652870, г.Междуреченск, ул.Чехова,9.

1. Организация подготовки аудиторской проверки

1. Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

Обязательность аналитических  процедур на различных стадиях аудиторской  проверки была установлена Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров и рекомендована  Положением по стандартам аудита № 56 (SAS № 56). Согласно этому Положению аналитические процедуры нацелены на оценку финансовой информации на основе изучения вероятностных соотношений между финансовыми и нефинансовыми данными, в том числе на сравнении записанных значений с ожидаемыми, которые определил аудитор.

 Следует отметить, что при  решении некоторых конкретных  задач аудита или в случаях,  когда остатки по счетам небольшие,  достоверные свидетельства можно  получить при помощи одних  только аналитических процедур. Тем более они обычно обходятся  дешевле, чем детализированные  процедуры, ориентированные на  первичные документы и регистры  синтетического и аналитического  учета. Но, как правило, применения  аналитических процедур недостаточно.

Однако и процедуры, предоставляющие  «точную» информацию, имеют свои отрицательные  стороны: аудитор может оказаться  не столь компетентным, чтобы обнаружить недостатки, а клиент в свою очередь  может влиять на мнение аудитора, предоставив  заведомо ложные сведения.

Основная цель применения аналитических процедур заключается  в выявлении наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной  деятельности, определя-. ющих области  потенциального риска и требующих  особого внимания аудитора.

Виды аналитических процедур имеют  довольно широкий перечень:

1) сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с плановыми  (сметными) показателями, определенными  экономическим субъектом;

2) сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с прогнозными  показателями, самостоятельно определенными  аудитором;

3) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности и связанных с ними  относительных коэффициентов отчетного  периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством  или самим экономическим субъектом;

4) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности со среднеотраслевыми  данными;

5) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности с небухгалтерскими  данными (данными, не входящими  в состав бухгалтерской отчетности);

6) анализ изменений с течением  времени показателей бухгалтерской  отчетности и относительных коэффициентов,  связанных с ними;

7) другие виды аналитических  процедур, в том числе учитывающие  индивидуальные особенности организационной  структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится  аудит.

Результатами выполнения аналитических  процедур является выявление аудитором  наличия или отсутствия необычных  отклонений показателей бухгалтерской  отчетности экономического субъекта. Выбор метода проведения аналитических процедур или проектирования теста зависит от поставленной цели.

При последовательном анализе отчетности аудитору целесообразно вначале  применить так называемый метод  чтения финансовой отчетности. Он заключается  в изучении абсолютных значений показателей, представленных во внешней отчетности, и определении на этой основе главных  источников средств предприятия  и полученной прибыли (причин возникновения  убытков), направлений их использования  за истекший период, а также ведущих  положений учетной политики. Особое внимание при этом следует обращать на наличие в отчетности необычных  показателей и сумм.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость – показатели, которые характеризуют независимость предприятия от внешней среды. Она характеризуется способностью предприятия работать в текущих условиях, сохраняя при этом оптимальную структуру активов и оптимальное соотношение между источниками финансирования.

Вывод: Данные анализа свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия. Так как коэффициент независимости больше норматива, в отчетном году он составил 0,89, т.е. 89% имущества сформировано за счет собственного капитала. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств меньше норматива, в динамике он сократился на 1%. Так на рубль собственного капитала в отчетном периоде предприятие привлекло 13 коп. заемных источников. Таким образом, предприятие независимо от заемных источников. Наличие собственных оборотных средств свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. Значение коэффициента  маневренности собственных средств свидетельствует о том, что в базисном периоде 10% собственного капитала было вложено в собственные оборотные средства, в отчетном периоде этот сократился до 8 %. Причем коэффициент реальной стоимости средств производства больше норматива, что свидетельствует о достатке средств производства.

Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность - способность предприятия в срок погашать свои обязательства.

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств.

Для анализа платежеспособности рассчитываются следующие коэффициенты

1. Коэффициент полной ликвидности – показывает какую долю краткосрочных обязательств можно покрыть немедленно. Норма > 0,2.

где:

ДС – денежные средства

КФВ – краткосрочные финансовые вложения

КО -  краткосрочные обязательства 

ЗК – займы и кредиты 

КЗ – кредиторская задолженность 

ЗД – задолженность  участникам по выплате доходов 

Пр.КО – прочие краткосрочные  обязательства 

2. Коэффициент промежуточной ликвидности - характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Норма = 0,7-0,8.

где : КДЗ – краткосрочная  дебиторская задолженность 

3. Коэффициент текущей ликвидности – показывает какую долю обязательств организация может покрыть привлекая все оборотные активы. Норма 2.

где:

ОА – оборотные активы

НДС – налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям                            

РБП – расходы будущих  периодов