Аудит расчетов с подотчетными лицами. 29

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Восточная экономико-юридическая гуманитарная академия

(Академия  ВЭГУ)

 

 

 

 

 

 

Специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и  аудит

Специализация - Бухгалтерский учет, анализ и контроль в бюджетных и некоммерческих организациях

 

 

 

 

 

 

Решин Иван Михайлович

 

                                           

 

Курсовая  РАБОТА

 

по  дисциплине «Аудит»

 

ТЕМА: Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа  2013

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

          Согласно Федерального Закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности», утвержденного 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ под аудиторской деятельностью или оказанием аудиторских услуг подразумевается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами. А аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской отчетности проверяемых организаций с целью выражения мнения о достоверности этой отчетности.

 Актуальность темы. Выбранная тема всегда остается актуальной, т.к.ни одна организация в процессе финансово-хозяйственной деятельности не может обойтись без выдачи денежных средств в подотчет, всегда возникают ситуации, когда необходимо использовать наличные денежные средства, например для расчетов с работниками по командировкам, выдачи средств на  представительские расходы, на закупку за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, на оплату выполненных работ, оказанных услуг и на другие подобные хозяйственно-операционные цели.

          Основным нормативным документом, определяющем принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в организациях любой формы собственности в настоящее время является Закон «О бухгалтерском учете», утвержденный 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и вступивший в действие 1 января 2013 года, до этого срока действовал Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответственно утративший силу с 01 января 2013 года.

  Этот закон определяет правовую и методологическую основы организации и ведения бухгалтерского учета, требования, которые предъявляются к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

  Учет расчетов с подотчетными лицами подразумевает оформление выдачи денежных средств подотчетным лицам, сбор от них документов, подтверждающих целевое расходование полученных сумм. Таким образом подотчетные лица - физические лица, которым выданы наличные деньги, а также другие ценности и обязанные представить отчет об их использовании. Подотчетными суммами называются денежные авансы, котрые выданы работникам организации из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

   Как правило, в практической деятельности любой организации расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.

    Цель данной курсовой работы заключается в изучении аудита расчетов с подотчетными лицами.

Соответственно задачами будут:

- рассмотреть  понятие и теоретические аспекты  аудита;

- изучить основные  аспекты аудита подотчетных лиц; 

- определении  типичных ошибок при учете этих расчетов.

Также изучение выбранной темы даст возможность  оценить способы избегания ошибок, которые часто допускаются при  учете расчетов с подотчетными лицами.

Объект  работы аудит расчетов с подотчетными лицами.

Предмет работы провести аудит расчетов с подотчетными лицами в автономной некоммерческой организации «Редакция газеты «Звезда»».

          Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ

1.1 Нормативно-правовая база для аудита расчетов с подотчетными лицами

          Проводя аудит учета расчетов  с подотчетными лицами аудитору  необходимо руководствоваться следующими  документами:

• Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (утратил силу с 01 января 2013 года);
• Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (вступил в силу с 01 января 2013 года);
• Законом Российской Федерации от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в редакции от 01.07.2010 № 136-ФЗ, от 28.12.2010    № 400-ФЗ, от 04.05.2011 № 99-ФЗ, от 01.07.2011 № 169-ФЗ, от 11.07.2011    № 200-ФЗ, от 21.11.2011 № 327-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 № 358-ФЗ);
• Трудовым кодексом Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в редакции от 29.12.2012);
• Налоговым кодексом Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (редакция 03.12.2012 г.), и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в редакции от 29.12.2012г., 30.12.2012 г.);
• Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года №696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в редакции от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523, от 22.07.2008 № 557, от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586, от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095);
• Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1999, 24.03.2000, 18.09.2006, 26.03.2007, 25.10.2010, 24.12.2012);
• Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (в редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006, 26.03.2007, 25.10.2010);
• Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1999, 30.03.2001, 18.09.2006, 27.11.2006, 25.10.2010, 08.11.2010, 27.04.2012);
• Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1999 г, 30.03.2001, 18.09.2006, 27.11.2006, 25.10.2010, 08.11.2010, 27.04.2012);
• Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 07.05.2003,18.09.2006, 08.11.2010);
• Положением Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» и другими.

          В связи с внесением изменений  в те или иные нормативные  акты, аудитору необходимо постоянно  следить за всеми вводимыми новшествами.

1.2 Цель, задачи проверки, ее источники информации

          Цель проведения аудита расчетов  с подотчетными лицами:

- установление правильности и достоверности данных операций,

- определение их влияния на бухгалтерскую отчетность,

- установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения по таким операциям утвержденным нормативным документам, действующим в Российской Федерации. [19]

          Достичь намеченных целей поможет проведение таких мероприятий, как: - изучение порядка ведения бухгалтерского учета, оформления первичных и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами, их соответствия действующим правилам бухгалтерского учета и нормативным документам;

- провека своевременности погашения и правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов по выданным подотчетным суммам;

- проверка порядка проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами или участие в ней.

          На основании полученных результатов провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать соответствующие выводы по ведению такого учета и контроля над расчетами с подотчетными лицами. [4]

          Полученная информация в рамках проведенных мероприятий опирается на соответствующие источники, при помощи которых аудитор получит ответ на предмет проверки.

          Проверку правильности ведения  учета расчетов с подотчетными  лицами следует производить сплошным  образом, т.к. при данных расчетах  применяется денежная наличность. Для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами источники информации могут быть как внутренние, так и внешние.

          К внутренним источникам относятся:

  - заявление,  составленное на имя руководителя  организации, от

 подотчетного  лица о выдаче суммы под  отчет и выписанного на его основании расходного кассового ордера;

- приказ руководителя  организации о направлении работника в служебную командировку;

- командировочное удостоверение работника организации;

- авансовый отчет и приложенные к нему подтверждающие расходы документы (билеты, товарные чеки, счета за проживание в гостинице, бланки строгой отчетности и т.п.);

- отчет о  командировке, предоставленный работником организации по возвращении из командировки;

- акты на  списание в материалов, приобретенных за счет подотчетных сумм;

- аналитические  регистры, взаимосвязанные с учетом  расчетов с подотчетными лицами;

- Главная книга  организации;

- счет 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»;

- Бухгалтерский  баланс организации, Отчет о  движении денежных средств и другая бухгалтерская отчетность.

          К внешним источникам можно отнести: сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемой организацией, информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным Банком Российской Федерации.

1.3 Распространенные нарушения при ведении учета расчетов с подотчетными лицами

          Часто возникают ситуации, когда  в организациях выявляются случаи  допущения ошибок в учете расчетов  с подотчетными лицами. Данные  ошибки образуются в результате  отсутствия должного контроля за учетом данных расчетов и влияют на налогообложение организации, поэтому следует стараться их не допускать.

          К основным нарушениям можно  отнести: злоупотребления, хищения,  ошибки, несоответствия утвержденному  порядку в области расчетов с подотчетными лицами. Их можно классифицировать следующим образом:

   1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

       а) отсутствуют подписанные руководителем организации заявления на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные расходы;

       б) производится выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным подотчетным суммам.

   2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

       а) отсутствуют приказы о направлении работника в командировку;

       б) отсутствуют командировочные удостоверения с отметками с мест прибытия и выбытия;

       в) отсутствует аналитический учета командировочных расходов в пределах и сверх норм.

   3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:

       а) неверное удержание подоходного налога с командировочных расходов, произведенных и оплаченных сверх установленных норм;

       б) неверное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

    4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате за выполненные работы и услуги, подотчетными лицами:

       а) выделяются суммы НДС расчетным путем от стоимости материальных

ценностей, приобретенных  за наличный расчет;

       б) списываются на затраты суммы НДС от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц.

   5. Нарушение в порядке учета представительских расходов:

       а) фактический размер представительских расходов не соответствует утвержденной смете;

       б) отсутствует аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм.

   6. Нарушение  порядка ведения синтетического  учета расчетов с подотчетными  лицами:

       а) неправильно составляются бухгалтерские проводки по операциям расчетов с подотчетными лицами;

       б) неправильно выводятся остатки на конец отчетного периода;

       в) несоответствуют записи в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» и других регистрах. [18]

          Выявленные в ходе проверки  какие-либо нарушения действующего на момент проверки законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.

 

 

2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЭТАПЫ ЕЕ ПРОВЕДЕНИЯ

2.1 Подготовка к аудиторской проверке

До начала аудиторской проверки для того, чтобы принять решение, аудитору необходимо целенаправленно ознакомиться с клиентом. В первую очередь следует ознакомиться с учредительными документами проверяемой организации. В этих документах должны быть прописаы виды деятельности данной организации, в которой часто предусматривается широкий спектр разнообразной хозяйственной и коммерческой деятельности. При осуществлении такой разнообразной деятельности можно предположить, что работники бухгалтерии клиента, будучи недостаточно  подготовленными  в  области учета разнородной деятельности, могут допустить ошибки и нарушения.

          При ознакомлении с клиентом  аудитор запрашивает учредительную  документацию и отчетность по  хозяйственной деятельности, определяет для себя направления и масштабы работы, беседует с администрацией и работниками бухгалтерии организации, получает необходимую для работы информацию от обслуживающих организацию банков, территориальной налоговой службы и других организаций, с которыми  клиент сотрудничает в ходе деятельности.

           По результатам предварительного  ознакомления аудитор делает  для себя вывод о степени деловой безупречности своего клиента и после этого принимает  решение о проведении или отказе аудиторской проверки.

2.2  Схема проведения проверки, ее документальное оформление

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются  такие аудиторские процедуры, как  просмотр и сравнение документов клиента, наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций, устный опрос, получение письменных подтверждений, проверка документов по форме, проверка арифметических расчетов, анализ и некоторые другие.

          Почти все хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет, расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, поэтому этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами представлена на рис. 1.

                                           Рассчитанная

                                               сумма

┌───────────────┐Информация┌──────────────┐   остатка  ┌──────────────────┐

│Выдача денежных│о выданном│  Оформление  ├───────────>│Возврат остатка   │

│    средств    │  авансе  │  авансового  │Рассчитанная│подотчетной суммы │

│  подотчетному ├─────────>│    отчета    │    сумма   └──────────────────┘

│      лицу     │          │              │ перерасхода┌──────────────────┐

│               │          │              ├───────────>│Выдача перерасхода│

└───────────────┘          └─┬────────────┘            └──────────────────┘

                             ├─Покупка ТМЦ по чеку

                             ├─Расчеты с поставщиком

                             └─Отнесение на затраты

 

Рисунок 1 - Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами

          Первичные документы по расчетам  с подотчетными лицами - это авансовые  отчеты, заявления на выдачу денег под отчет из кассы. При этом информация, которая содержится в этих документах, довольно широка и разнообразна, так как расчеты с подотчетными лицами взаимосвязаны со многими другими разделами бухгалтерского учета. Это могут быть и операции по кассе, и по движению материальных ценностей, и по расчетам с поставщиками и подрядчиками и т.д. Поэтому при проведении аудиторской проверки необходимо сопоставлять авансовые отчеты с документами из других разделов учета.

          При проверке расчетов с подотчетными  лицами аудитор может применять  тест, который содержит следующие  вопросы:

- соответствуют  ли положениям нормативно-правовых актов порядок, размеры и условия возмещения расходов на командировки по территории Российской Федерации и на зарубежные командировки;

- соответствуют ли положениям нормативно-правовых актов: налогообложение расходов на командировку; порядок выдачи и расходования средств на хозяйственные нужды, представительские расходы;  документальное оформление расчетов с подотчетными лицами; расчеты суточных в бухгалтерском и налоговом учете;

- выдаются ли  новые авансы лицам, не отчитавшимся  по ранее полученным подотчетным суммам;

- оформляются  ли распоряжения руководителя  организации по направлению работников  в командировки;

- организован  ли аналитический учет командировочных  расходов и т.п.

           По результатам опроса у аудитора  складывается определенное мнение о состоянии ведения расчетов с подотчетными лицами в организации.

          Предложенный тест позволяет  сделать аудитору ряд промежуточных  выводов, на основании которых  он впоследствии установит достоверность  отчетных данных.

          Оформление окончания аудиторской проверки производится двумя итоговыми документами:

  1 - актом аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности,

  2 - аудиторским заключением.

          В первом из перечисленных документов довольно подробно и доказательно, но в то же время не включая малосущественных деталей, аудитор сообщает клиенту об итогах проведенной работы, об основных ее направлениях, о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие - выборочной. Затем указываются выявленные недостатки, начиная с более значимых. При этом в акте вместе с отмеченными недостатками даются конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в дальнейшем. Аудиторы не должны сами делать такие исправления, таким образом выполняя работу персонала бухгалтерии.

           После подготовки проекта акта  аудиторы знакомят с его содержанием

руководство организации, рассматривают высказанные при  этом возражения  и замечания, при  необходимости вносят в акт соответствующие  коррективы  и подписывают его.

          Акт аудиторской проверки бухгалтерского  учета и достоверности отчетности  является строго конфиденциальным  документом. Аудиторы не вправе  без согласия на это клиента  знакомить третьих лиц с содержанием  данного акта, за исключением  случаев, предусмотренных действующим законодательством. Например: выявление хищений, мошенничества и других подобных случаев.

          В связи с этим акт аудиторской  проверки составляется в двух  экземплярах, один аудиторами  передается лично главному бухгалтеру организации, а второй экземпляр остается у аудитора, проводившего проверку. Аудитору он необходим для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

          Аудиторское заключение - это официальный  документ, который дает   оценку  достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемой  организации. Оно подтверждается подписью аудитора (или руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы), имеющего лицензию, и печатью.

          Аудиторское заключение может  быть выдано как:

• заключение без замечаний (безоговорочное заключение);
• заключение с замечаниями;
• отрицательное заключение;
• заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

          Заключение без замечаний выдается в том случае, когда не было обнаружено ошибок или недостатков в отчетности, а финансовое положение по мнению аудитора, не вызывает каких-либо опасений. Однако практика показывает, что такое заключение выдается редко, чаще всего случается один из двух вариантов:

 а) ошибки  аудиторами найдены, но вносить  соответствующие исправления нецелесообразно;

 б) аудиторская  проверка проведена недостаточно  профессионально или недобросовестно.

          Заключение с замечаниями оформляется при выявлении аудитором легко устранимых нарушений, которые в целом не меняют положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным нарушениям аудитор обязан дать свои рекомендации, а затем проконтролировать их выполнение.

          Отрицательное заключение дается в том случае, когда выявлены серьезные нарушения, бухгалтерский учет запущен, в результате чего искажается отчетность. В связи с этим бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.

          Заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение в том случае, если аудитору не предъявляются все материалы, необходимые для оценки  состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате этого аудитор вынужден прекратить проверку, при этом официально уведомить об этом руководство аудируемой организации и свою вышестоящую организацию.

2.3 Методики проведения  аудита расчетов с подотчетными  лицами

          Разработка практических методик  для проведения проверки каждого  из разделов и объектов учета  - дело довольно таки трудоемкое. В данной главе в качестве  примера разберем три методики проверки учета расчетов с подотчетными лицами.

          2.3.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И. Подольского

          Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И.Подольского предполагает четыре этапа проведения этой проверки.

          1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с

подотчетными  лицами.

          Перед тем, как начать основную  проверку расчетов с подотчетными  лицами аудитору необходимо составить  примерную программу изучения  документов в зависимости от состояния данного раздела учета в организации. При составлении этой программы для сбора информации можно использовать вопросник, который содержит необходимые вопросы и которые необходимо включить в план проверки. Эти вопросы помогают выявить возможные нарушения в организации учета, оформлении документов, составлении отчетности, внутреннего контроля. Вопросники целесообразно составлять в виде таблиц с вариантами ответов и выводов.

           Затем по результатам опроса ответственных работников проверяемой организации по вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:

-- внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы организации ослаблен из-за отсутствия в организации установленного руководителем круга лиц, которым  могут выдаваться деньги на хозяйственные нужды. С 2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций. Банк России утвердил новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П. В связи с этим Порядок, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, признан утратившим силу. Применять вышеописанный документ должны юридические лица, ведущие бухгалтерский учет,  а также  индивидуальные предприниматели.

         Руководствуясь новым Порядком издавать приказ руководителя, где 

указывалось подотчетное  лицо и суммы аванса, не нужно. Теперь деньги в подотчет можно выдавать на основании заявления подотчетного лица. Форма заявления произвольная, но документ должен содержать следующую информацию:

- собственноручную  надпись руководителя о сумме  наличных денег;

- срок, на который  выдаются наличные деньги;

       - подпись руководителя и дату.

 -- не соблюдается пункт 4.4 главы 4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П: лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы;

-- приказы о направлении работников в командировку не оформляются, поэтому следует проверить не допускается ли под видом командировочных расходов скрытая выдача авансов работникам организации;

-- не соответствует выдача  суточных, возмещаемых сверх норм  работникам организации с Порядком ведения кассовых операций: они должны облагаться подоходным налогом.

-- нарушаются Законы Российской  Федерации «О подоходном налоге  с физических лиц» и «О налоге  на добавленную стоимость»: для  целей налогообложения не ведется  учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм.

-- нарушаются Законы Российской  Федерации «О налоге на прибыль»  и «О

 налоге на добавленную  стоимость»: для целей налогообложения  не ведется

 учет представительских  расходов в пределах норм и  сверх норм.

-- нарушается Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Такое нарушение связано с выдачей денег под отчет на служебные командировки, произведенные в суммах, превышающих необходимые.

           2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений.

           По результатам опроса у аудитора  складывается определенное мнение

 о состоянии  расчетов с подотчетными лицами  в организации.

          Для выявления каждого из возможных  нарушений или  злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

          Все процедуры снабжены классификационными  номерами, которые позволяют делать  ссылки на них в программе  аудиторской проверки в конкретной  организации, где она ведется. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три цифровых знака. Классификационный номер строится по серийно-порядковой системе:

• первый знак - номер нарушения по классификации нарушений;
• второй знак - номер разновидности нарушения;
• третий знак - порядковый номер контрольной процедуры для выявления данного нарушения.

         К основным контрольным процедурам относятся следующие:

«Подотчет 1.1.1.» - при данной процедуре проводится проверка на соответствие лиц, которые получили наличные деньги их кассы на хозяйственные расходы, со списком лиц, которые включены в приказ руководителя организации (если такой составляется).