Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района)

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО Тюменская государственная сельскохозяйственная академия

Институт дистанционного образования

Кафедра «Бухгалтерского учёта, финансов и аудита»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

(на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района)

Выполнила: Корнеева Ольга

461с группа

бухгалтерский учет анализ и аудит

шифр БС/2 090420

проверил:

Тюмень

2013

Содержание

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………5

1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами, источники информации для проверки ………………………………………………………….7

1.3 Типичные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами……………8

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»………………………………………11

3. АУДИТ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»

3.1 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии……………………18

3.2 План и программа аудита расчётов с подотчётными лицами……………….22

3.3 Методика аудита расчётов с подотчётными лицами………………………...25

3.4 Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами……………………………………………………………………...……….28

3.5 Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО «Возрождение»………….30

3.6 Заключение по результатам аудита расчётов с подотчётными лицами…….32

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………35

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307 от 30.12.2008г., аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежание ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
расходы на командировки по территории РФ и за границу;
представительские расходы.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Цель предполагает решение следующих задач:

дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;
определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику;
проанализировать полученный материал и сделать выводы.

Объектом исследования является ООО «Возрождение», основным видом деятельности которой является производство, заготовка, переработка, хранение, реализация оптом и в розницу и сбыт сельскохозяйственной и иной продукции. Уставной капитал общества составляет 29 406 тыс.руб.

В работе дана экономическая характеристика и сделана оценка финансового состояния исследуемой организации. В работе показано проведение аудита расчётов с подотчётными лицами, составлена программа проверки и описана методика проведения проверки. По результатам аудиторской проверки в конце работы дан отчет. По выявленным ошибкам и нарушениям, сделаны выводы и даны предложения по их устранению.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами

При аудите учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:

«Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.01.2013) – дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам;

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012г.), и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012). Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется;

Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (в ред. от 29.12.2012). Кодекс предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, а также их оформление;

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011);

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г.;

Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности» от 06.02.2002 № 80;

Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011г.) «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», на основании этих правил аудитор разрабатывает программу аудита, в том числе программу аудита расчетов с подотчетными лицами;

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004г.;

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждения Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

Приказ Минфина РФ от 09.06.2010 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806);

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791);

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790);

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению»;

Приказ Минфина РФ от 04.03.2002 №15н (ред. от 02.08.20041) «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.05.2002 № 3435).

1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по подотчетным суммам;

- проверка порядка проведения инвентаризации расчетов;

- на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.

Раскрытие информации в рамках поставленных задач опирается на соответствующие источники, с помощью которых аудитор может получить ответ о предмете проверки.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность. Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние. К внутренним источникам относится:

перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год;
заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет;
приказы руководителя о разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет;
приказы руководителя предприятия о направлении работников в командировки;
командировочные удостоверения работников предприятия;
расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам);
авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.);
отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок;
акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические карточки счета 71;
Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;
Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс организации, отчет о движении денежных средств.

1.3 Типичные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами

Нередко в организациях допускаются ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов данного вида. Данные ошибки значительно влияют на налогообложение организации, следует их избегать.

Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

1.1 Выдача денежных средств лицам, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

1.2 Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

2.1 Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

2.2 Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3 Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4 Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:

3.1 Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

3.2 Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

4.1 Выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2 Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

5. Нарушения порядка учета представительских расходов:

5.1 Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

5.2 Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

6.1 Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2 Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

6.3 Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах.

Выявленные в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»

Общество с ограниченной ответственностью «Возрождение» действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью", для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности на основе самофинансирования и самоокупаемости.

Место нахождения и почтовый адрес организации: 627111 Россия, Тюменская область, Заводоуковский район, с. Новая Заимка, ул.Авторемонтная д.6.

Участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Целью деятельности общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

1. Производство, заготовка, переработка, хранение, реализация оптом и в розницу и сбыт сельскохозяйственной и иной продукции; производство продовольственной продукции и продуктов питания;

2. Закупка, поставка, переработка, хранение и реализация зерна и продуктов его переработки, в том числе для государственных нужд;

3. Торговая, закупочная, посредническая и сбытовая деятельность;

4. Другими видами деятельности не запрещенными законодательством и указанными в уставе.

Уставный капитал общества равен 29 406 т.р.

Деятельность организации характеризуется сезонностью работ, так как посевные и уборочные работы ведутся в весенне-летний период.

Экономическая характеристика предприятия

В анализируемый период в ООО "Возрождение" себестоимость выполненных работ составила 191 152 тыс.руб., выручка от продажи – 231 093 тыс.руб. Следовательно, в анализируемом периоде предприятие получило прибыль в сумме 39 941 тыс.руб.

Оценка финансового состояния

Устойчивость финансового положения любой организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Финансовая и рыночная устойчивость.

Таблица №2.1.1

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+, -)
1.Собственный капитал	159 753	223 774	64 021
2.Краткосрочные заемные средства	22 960	13 395	-9 565
3.Дебиторская задолженность	39 064	90 655	51 591
4.Долгосрочные заемные средства	-	-	-
5.Стоимость имущества	182 713	237 169	54 456
6.Ко финансовой независимости (1:5)	0,87	0,94	0,07
7.Ко финансирования (1:(2+4))	7	16,7	9,7
8.Ко концентрации привлеченного капитала ((2+4):5)	0,13	0,06	-0,07
9.Соотношение заемных средств и собственного капитала ((2+4):1)	0,14	0,06	-0,08
10.Удельный вес ДЗ в стоимости имущества (3:5)	0,21 (21%)	0,38 (38%)	0,17 (17%)
11.Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (Ко финансовой устойчивости) ((1+4):5)	0,87 (87%)	0,94 (94%)	0,07 (7%)

Нормативы:

Коэффициент финансовой независимости – не ниже 0,5;
Соотношение заёмных и собственных средств – не более 1;
Коэффициент финансовой устойчивости – не ниже 0,7 – 0,8;
Коэффициент финансирования – не менее 1.

Вывод:

Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что собственный капитал предприятия на конец года увеличился на 64 021 т.р., что положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Краткосрочные обязательства на конец года уменьшились на 9 565т. р.

Коэффициент финансовой независимости соответствует норме, на начало года он составил 0,87, а на конец года 0,94, что говорит о том что, данное предприятие является финансово независимо, так как собственные средства превышают заемные.

Коэффициент концентрации привлеченного заемного капитала не превышает норму и составил на начало года 0,13, а на конец он уменьшился до 0,06. Его уменьшение улучшает финансовое состояние предприятия. Соотношение заемных и собственных средств на конец года составил 0,6, что ниже нормы (1), это положительно влияет на предприятие. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на конец года на 17%. Это означает рост ДЗ предприятия.

Анализ ликвидности и платежеспособности

В условиях рыночных отношений у организации могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому иногда возникает необходимость в анализе ликвидности баланса организации с целью оценки ее кредитоспособности и платежеспособности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - это величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее.

Оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.

Таблица №2.1.2

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+,-)
1.Денежные средства	834	208	-626
2.Краткосрочные финансовые вложения	1 705	-	-1 705
3.Дебиторская задолженность	39 064	90 655	51 591
4.Запасы (210)	68 238	75 009	6 401
5.Краткосрочные обязательства (690-640-650)	22 960	13 395	-9 565
6.Ко абсолютной ликвидности ((1+2):5)	0,11	0,02	-0,09
7.Промежуточный Ко покрытия ((1+2+3):5)	1,8	6,8	5
8.Общий Ко покрытия ((1+2+3+4):5)	4,8	12,4	7,6
9.Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	3	5,6	2,6

Нормативы:

Коэффициент абсолютной ликвидности – не ниже 0,2 - 0,25;
Промежуточный коэффициент покрытия – не ниже 0,7 – 1;
Общий коэффициент покрытия – не ниже 1.

Вывод:

По данным таблицы можно сделать вывод, что денежные средства на конец года уменьшились на 626 т.р. ДЗ на конец года увеличилась на 51 591 т.р. Это можно расценивать с двух сторон: с одной стороны запасы предприятия увеличиваясь могут привести к затовариванию склада, так как они не используются в обороте предприятия, а с другой стороны предприятия, таким образом, защищает свои деньги от инфляции, вкладывая их в запасы.

Краткосрочные обязательства предприятия уменьшились на 9 565т.р.. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года 0,02, ниже нормы – это означает, что предприятие к концу года стало менее платежеспособным.

Коэффициент покрытия на конец года составляет 6,8, что говорит о возможности предприятием погасить возможные кредиты. В целом предприятие ООО «Возрождение» является платежеспособным и имеет возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Расчет показателей деловой активности.

Таблица №2.1.3

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+,-)
1.Выручка от реализации	137 809	231 093	93 284
2.Себестоимость реализованной продукции	147 361	191 152	43 791
3.Запасы	68 608	75 009	6 401
4.Стоимость имущества	182 713	237 169	54 456
5.Собственные средства	159 753	223 774	64 021
6.Оборачиваемость имущества (1:4)	0,75	0,97	0,22
7. Оборачиваемость имущества в днях (365:6)	487	376	-111
8.Оборачиваемость запасов (2:3)	2,15	2,55	0,4
9.Оборачиваемость запасов в днях (365:8)	170	143	-27

Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района) 📙 Курсовая → 🆔 32010