Аудит выпуска продукции

Реферат

Целью курсового проекта является проведение аудита выпуска продукции на примере ООО «Вектор».

Для достижения цели курсового проекта необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть цель, задачи и объекты аудита выпуска продукции (работ, услуг);
• рассмотреть источники информации и нормативные документы, используемые при аудите;
• описать типичные ошибки;
• дать экономическую характеристику объекта исследования;
• описать планирование аудита;
• провести аудиторскую проверку выпуска продукции (работ, услуг);
• составить письменный отчет руководству клиента и аудиторское заключение.

Аудит, Аудиторское заключение, Аудиторский риск, Уровень существенности, План аудита, Программа аудита, Карточка складского учета, Ведомость выпуска продукции, Себестоимость, Готовая продукция,  Синтетические счета, Бухгалтерская отчетность.

Курсовой проект  содержит расчетно-пояснительную записку из 45 страниц текста, 16 таблиц, 3 рисунков, 35 литературных источников, 5 приложений.

Содержание

Введение

Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, осуществляемый компетентным независимым лицом (организацией). Он направлен на снижение информационного, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Его цель – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложения, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности.

Тема данного курсового проекта: «Аудит выпуска продукции (работ, услуг)», где мы рассмотрим, как ведется аудит.

Предметом данной работы является изучение и анализ литературы и нормативных актов по проведению аудита выпуска продукции (работ, услуг), рассмотрение практики проведения аудита на предприятии, с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

Целью курсового проекта является проведение аудита выпуска продукции (работ, услуг).

Для достижения цели курсового проекта необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть цель, задачи и объекты аудита выпуска продукции (работ, услуг);
• рассмотреть источники информации и нормативные документы, используемые при аудите;
• описать типичные ошибки;
• дать экономическую характеристику объекта исследования;
• описать планирование аудита;
• провести аудиторскую проверку выпуска продукции (работ, услуг);
• составить письменный отчет руководству клиента и аудиторское заключение.

При выполнении курсового проекта использованы законодательные, нормативные документы, регулирующие вопросы аудита выпуска продукции (работ, услуг), финансовая отчетность организации.

1 Теоретические основы аудита выпуска продукции (работ, услуг)

1.1 Цель, задачи и объекты  аудита

Цель проверки выпуска продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела.

В процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

1) анализируется учетная политика  предприятия в части, регулирующей  порядок организации учета выпуска  продукции согласно действующему  законодательству и отраслевым  особенностям;

2) контролируется договорная дисциплина  в соответствии с законодательством;

3) проверяется правильность документального  оформления операций по выпуску  продукции;

4) изучается порядок учета и  списания затрат на производство  продукции (работ, услуг);

5) оценивается полнота, своевременность  и достоверность оприходования продукции на склад;

6) анализируется правильность и  законность организации аналитического  и синтетического учета операций, связанных с движением готовой  продукции;

1.2 Источники информации  и нормативные документы, используемые  при аудите

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

Первичные документы, подлежащие проверке, включают:

- приказ об учетной политике  организации;

- приказ-накладную (комбинированный  документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

- счет-фактуру;

- товарно-транспортную накладную;

- карточки складского учета;

- приемо-сдаточную накладную по  сдаче на склад готовой продукции;

- акт сдачи на склад готовой  продукции;

- инвентарные описи;

Регистры синтетического и аналитического учета, подлежащие проверке:

- главная книга;

- журнал-ордер N 11;

- ведомость выпуска готовой  продукции;

- количественно-суммовые карточки, оборотные ведомости.

В процессе аудита выпуска продукции следует применять следующие нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010);

- Приказ Минфина России от 09.06.2001 №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (ред. от 25.10.2010);

- Приказ Минфина России от 28.12.2001 №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (ред. от 24.12.2010);

- Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);

- Постановление Росстата от 09.08.1999 №66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения».

Для проверки правильности  и полноты отражения в учете и отчетности готовой продукции применяются следующие аудиторские процедуры:

• проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;
• проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;
• проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции;
• проверка правильности складского учета готовой продукции;
• проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции.

Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по исследуемому вопросу, необходимо обобщить с использованием таблицы 1.1.

Таблица 1.1 – Учетные регистры, используемые для отражения операций по готовой продукции и ее реализации

1.3 Типичные ошибки

К типичным ошибкам здесь относятся следующие.

• оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации;
• неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам;
• неправильная оценка остатков незавершенного производства;
• неправильное разграничение расходов по отчетным периодам;
• необоснованное (без документального оформления) включение в себестоимость отдельных видов затрат;
• неполное отражение в учете выпущенной продукции;
• несвоевременное отражение в учете выпуска продукции;
• неприменение организацией специализированных форм первичной учетной документации по учету готовой продукции и ее реализации;
• отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции;
• отсутствие проведения инвентаризаций готовой продукции;
• неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции.

Таблица 1.2 – Типичные ошибки выпуска продукции (работ, услуг), и их влияние на достоверность информации

2 Экономическая характеристика  организации

Объектом исследования курсового проекта является организация ООО «Вектор», занимающееся лесозаготовками.

Общество создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14 – ФЗ.

Юридический адрес ООО «Вектор»: 660020, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Березина, д 7.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.

Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах общества и реализации на этой основе социальных и экономических интересов участников общества.

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет обособленное имущество, от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права, несёт обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, в праве совершать любые не противоречащие действующему законодательству и настоящему Уставу сделки в РФ, так и за ее пределами.

Для обеспечения деятельности Общества образуется уставный капитал, размер которого составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Уставный капитал был сформирован полностью денежными средствами.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах участников.

В соответствии с утвержденным уставом предметом деятельности общества выступают:

• лесозаготовки (ОКВЭД 02.01.1);
• распиловка и строгание древесины, пропитка древесины (ОКВЭД 20.10);
• производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий (ОКВЭД 20.30);
• производство общестроительных работ (ОКВЭД 45.21);

ООО «Вектор» выпускает следующие виды продукции:

• пиломатериал: доска, ламель, брус
• погонажная продукция: вагонка, доска пола, блок-хаус, обналичка, плинтус
• клееная продукция: оконный брус и брус для домостроения (брус клееный строительный профилированный), мебельный щит, элементы лестниц (ступени, балясины, перила), предметы дачного интерьера
• топливные гранулы (пеллеты) и брикеты
• уголь древесный, уголь березовый
• круглый лес для оцилиндровки

Вся продукция проходит строгий контроль и соответствует экологическим и функциональным нормам Европейских стандартов.

Высшим органом управления общества является Общее собрание участников.

Имущество Общества образовалось за счет вкладов в уставный капитал, а так же за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования в плане организации и реализации того или иного вида бизнеса. Динамичность рыночных отношений обусловливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Функции ведения бухгалтерского учета в ООО «Вектор» возложены на бухгалтерию.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, который назначается на должность и осуществляет свои права и обязанности в соответствии с заключенным контрактом.

Финансовый директор, коммерческий директор, главный инженер, главный бухгалтер назначаются на должность директором ООО «Вектор». Организационно структура ООО «Вектор» приведена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Вектор»

Директор ООО «Вектор» и главный бухгалтер несут ответственность за правильность учета и контроля использования и сохранности средств предприятия.

Основой для проведения финансового анализа ООО «Вектор» стали следующие данные:

1. Бухгалтерский баланс за 2010-2012 гг.;
2. Отчет о прибылях и убытках за 2010-2012 гг.

Для белее полной характеристики организации как экономического субъекта проведем анализ основных технико-экономических показателей за 2010-2012 гг. Данные показатели представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели ООО «Вектор» за 2010-2012 гг.

Основными технико-экономическими показателями предприятия являются: рентабельность предприятия, себестоимость продукции, численность работников, прибыль, объём реализованной продукции, показатели наличия состояния и эффективности использования основных видов ресурсов.

Таблица 2.1 выявила рост практически всех основных технико-экономических показателей деятельности. Это связано с расширением деятельности ООО «Вектор».

Так, возрастает объем производства продукции в 2012 году на 10 517 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом.

Также положительно характеризует деятельность предприятия рост стоимости основных производственных фондов предприятия, что свидетельствует об обновлении фондов и расширении производственных мощностей. При этом показатели эффективности использования основных фондов также положительно характеризуют работу общества. Так, в период с 2011 по 2012 год, фондоотдача возросла более чем на 3 руб. / руб., что говорит о повышении отдачи товарной продукции основными фондами предприятия.

Из таблицы 2.1 видно, что численность работников предприятия также имеет тенденцию к росту, что затрагивает также социальный фактор и способствует сокращению безработицы.

Отрицательной можно назвать тенденцию значительного роста себестоимости продукции. Поэтому управленческому персоналу необходимо разработать меры, направленные на снижение затратоемкости продукции.

Из вышеприведенной таблицы видно, что выручка от реализации предприятия возрастают высокими темпами. Это свидетельствует о том, что ООО «Вектор» находится в стадии роста. Но при этом негативным моментом в деятельности является снижение в 2012 году показателей рентабельности, несмотря на рост показателей прибыли. Это связано с более высокими темпами роста себестоимости по сравнению с темпами роста прибыли предприятия.

Показатели финансовой устойчивости ООО «Вектор» за 2010-2012 гг.  представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Вектор» за 2010-2012 гг.

Анализ финансовой устойчивости, представленный в таблице 2.2, говорит о том, что, по сравнению с 2010 годом ситуация ООО «Вектор» улучшилась.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2011 году снизился на 1,52 пункта и его значение составило 2,69. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. В 2012 году значение показателя снизилось до 2,02.

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

ООО «Вектор» за 2010-2012 гг.

Коэффициент автономии в 2011 году увеличился на 0,08 и на его значение составило 0,27, в 2012 году наблюдается рост до 0,33. Это ниже нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент маневренности в 2011 году увеличился на 1,42 и составил -0,30, в 2012 году наблюдается рост  до 0,01. Полученные значение значительно ниже рекомендуемого значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных  средств находится в мобильной форме.

Коэффициент мобильности – показывает долю абсолютно готовых к платежу средств в общей сумме средств направляемых на погашение краткосрочных обязательств. За анализируемый период на  предприятии  ООО «Вектор» доля оборотных  средств в 2010 году составила 48%, в 2011 году – 65%, в 2012 году – 67%.

Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях предприятия (о наличных денежных средствах и их эквивалентов, о четах к оплате) полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности ООО «Вектор» за 2010-2012 гг. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ платежеспособности ООО «Вектор» за 2010-2012гг.

Анализ платежеспособности, представленный в таблице 2.3, показал, что на начало анализируемого периода – 2010 год – значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,19. В 2011 году значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 0,61. В 2011 году показатель находится выше нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. В 2012 году наблюдается снижение до 0,44, что также выше нормативного значения.

На рисунке 2.3 наглядно представлена динамика коэффициентов ликвидности ООО «Вектор» за 2010-2012 гг.

Рисунок 2.3 – Динамика коэффициентов ликвидности

ООО «Вектор» за 2010-2012 гг.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. В 2010 году значение показателя срочной ликвидности составило 0,48, в 2011 году значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 1,26, и в 2012 году рост до 1,27.

Коэффициент текущей ликвидности лишь в 2011 году находится выше рекомендуемого значения 2, что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. В 2010 году значение показателя текущей ликвидности составило 1,27. В 2011 году значение показателя возросло и составило 2,08, в 2012 году наблюдается снижение до 1,97. Значение показателя ниже нормативного уровня свидетельствует о недостатке собственных средств предприятия и необходимости направления их на развитие.

3 Методика аудиторской проверки выпуска продукции (работ, услуг)

3.1 Планирование аудита

Для проведения аудиторской проверки среди большого выбора аудиторских фирм города Красноярска ООО «Вектор» было выбрано ООО «Флагман-Аудит». В аудиторскую фирму было направлено официальное приглашение о проведении аудиторской проверки, на которую был получен ответ – письмо-обязательство о согласии на проведение аудита (Приложение А).

Также был заключен договор на оказание аудиторских услуг и который представлен в Приложение Б.

Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета готовой продукции приводятся в таблице 3.1.