Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

Министерство образования  и науки РФ

 

ФГБОУ ВПО

«Кубанский государственный  технологический университет»

 

Факультет экономики, управления и бизнеса

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине:  Экономический  анализ

 

на тему:

 

 

 

Выполнила студентка  4 курса 08-ЭБУ –2 группы

 

 

Допущена  к защите

 

 

Руководитель работы, __________                                              ______________

                                                          (должность)                                                                     (инициалы, фамилия)

 

Нормоконтролер, ______________                                              ______________

                                                    (должность)                                                                           (инициалы, фамилия)

 

 

Защита ___________________                               Оценка___________________

                          (дата)

 

 

Члены комиссии: __________________                            ___________________

                                                           (подпись)                                                                 (инициалы, фамилия)

__________________                            ___________________

                                                           (подпись)                                                                 (инициалы, фамилия)

__________________                             __________________

                                                           (подпись)                                                                 (инициалы, фамилия)

 

Краснодар

2011

Реферат

 

Работа __ с., рис._, табл.__, приложений __, источников __

 

АУДИТ, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ, ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ, АУДИТОРСКИЙ РИСК, СУЩЕСТВЕННОСТЬ, АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ.

Целью курсовой работы является рассмотреть организацию аудиторской  проверки денежных средств на расчетных  счетах.

В работе рассмотрены теоретические  вопросы аудита учета денежных средств на расчетных счетах . Проведена оценка постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля на предприятии, выявлены области повышенного риска возникновения ошибок. Исходя из этого спланирована аудиторская проверка бухгалтерской отчетности в целом. Изучена нормативно - правовая литература, регламентирующая учет и аудит операций по расчетному счету. Исходя из этого была проведена аудиторская проверка учета денежных средств на расчетных счетах в ОАО «Медвежья гора», произведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

 

 

Введение 

 

Актуальность темы курсовой работы «Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках»  очевидна. Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий  и организаций. Операции с денежными  средствами носят массовый характер, затрагивают практически все  сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений  и злоупотреблений.

Переход от государственного регулирования и оценки к независимой  общественной оценке и регулированию  повлек за собой очень важные изменения  в подходе к аудиту и заинтересованности в его развитии, независимом от государства. Данные изменения заключались  в следующем:

- спрос на аудиторские  услуги, предоставляемые на уровне  мировых стандартов;

- рост потребности как  со стороны общества в целом,  так и со стороны руководителей  и владельцев компаний в получении  большого объема информации;

- расширение круга пользователей  учетной информации.

Учитывая специфику сегодняшних  потребностей российских компаний, их проблемы и перспективы развития, можно с уверенностью утверждать, что имеет место растущий спрос  на аудиторские услуги, предоставляемые  на уровне мировых стандартов. Возрастает потребность как со стороны общества в целом, так и со стороны руководителей  и владельцев компаний в получении  большего объема информации по более  широкому кругу вопросов в отношении состояния бизнеса предприятия. Особенностью этой тенденции в России является незавершенный процесс перераспределения собственности и наличие среди новых владельцев групп с различными интересами и по-разному смотрящих на стратегию развития предприятия.

Существенно расширился круг пользователей учетной информации и за счет многих внешних пользователей: отечественных и зарубежных инвесторов, банков-кредиторов, фискальных и других государственных органов.

Вопрос повышения доверия  к публикуемой информации особенно остро стоит именно сейчас, когда  по финансовым рынкам прокатилась волна  потрясений, выявивших всю их неустойчивость и незащищенность. Поэтому услуги независимых профессионалов становятся жизненно необходимыми, а на первый план выходит проблема беспристрастного и квалифицированного аудита-проверки того, насколько достоверно бухгалтерская  отчетность отражает реальное финансовое состояние компании. От качества этой проверки напрямую зависит ее дальнейшее развитие и благополучие ее акционеров.

Особое значение в настоящее  время приобретает признание  аудиторской компании не только на российском, но и на международном  рынке аудиторских услуг, в связи, с чем на первый план выходит репутация  компании как аудитора, на чье профессиональное мнение может положиться любой внешний  пользователь финансовой информации не только в России, но и за рубежом.

Изменился и характер сугубо внутренних проблем предприятий, начавших по-новому смотреть на задачи бухгалтерского учета и только приступивших по-настоящему к созданию системы управленческого  учета, понимающих всю необходимость  перехода от политики уклонения от налогов к качественному налоговому планированию.

Поэтому оказание сопутствующих  аудиту услуг, прежде всего по бухгалтерскому и налоговому консультированию, особо актуально для аудиторских компаний.

Целью курсовой работы является рассмотреть организацию аудиторской  проверки денежных средств на расчетных  счетах. Предмет исследования - финансовая деятельность организации. Объектом исследования является ОАО «Медвежья гора».

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические  аспекты учета аудита денежных  средств на расчетных счетах,

- изучить нормативно правовую  литературу, регламентирующую учет  и аудит денежных средств на  расчетных счетах,

- раскрыть цели и задачи  аудита денежных средств на  расчетных счетах,

- на примере ОАО «Медвежья гора» оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля,

- провести аудиторскую  проверку учета денежных средств  на расчетных счетах в ОАО «Медвежья гора».

Методологической  основой в изучении данного вопроса  являются нормативные и законодательные акты регулирующие вопросы аудита в РФ, а также учебная и научная литература.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и  заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты организации аудиторской  проверки денежных средств на  расчетных, валютных и прочих счетах в банках

 

1.1 Цель и задачи аудиторской  проверки расчетных, валютных  и прочих счетов

 

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В ходе аудиторской проверки операций по расчетному счету организации  необходимо установить: своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию денежных средств; количество открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому  открытому счету; обоснованность получения  и использования кредитов и займов, своевременность их погашения.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

Задачи аудита расчетного счета, валютных счетов в банках, проверка:

• установление точного числа расчетных счетов в банках, открытыми фирмой;
• проверка наличия уведомления налогового органа об открытии и закрытии расчетных счетов в банках, в течении 10-и дневного срока;
• полноты и достоверности банковских выписок и первичных документов прилагаемых к ним, которые служат основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» (остаток средств на конец периода должен равняться остатку средств на начало периода в следующей);
• соблюдение на предприятии очередности платежей с расчетного счета (в соответствии со статьей 855 ГК РФ);
• правильность документального оформления операций по расчетному счету: а) выдача средств из банка на основании денежного чека; б) принятие денег банком по объявлению о взносе наличных денег на расчетный счет; в) получение средств из банка в уплату за выполненные работы на основании платежных требований или платежных требований-поручений;
• наличие штампа банка на первичных документах, прикладываемых к выпискам. При его отсутствии необходимо провести встречную проверку в банке и сделать письменный запрос;
• полноту зачисления сданных в банк наличных денежных средств;
• достоверность адресатов, которым денежные средства перечислялись акцептованными платежными поручениями;
• порядок и формы безналичных расчетов (акцепта аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми телеграфными переводами, чеками, векселями) и соответствие их условиям, определенным договором;
• случаи отказа от акцепта проанализировать их причины;
• обороты по расчетному счету и сверить их с соответствующими оборотами по записям банка для определения фактов неполного отражения в учете приходных и расходных операций;
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
• арифметическую правильность расчетов;
• неясные моменты (например, задержки при перечислении средств в банк);
• обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);
• случаи безналичного перечисления денег подставным лицам (путем проверки оснований для начисления сумм), законности расходов и соответствия их условиям договоров;
• правильность оплаты с расчетного счета непроизводительных расходов (штрафов, пеней и т.д.);

− установление законности открытия валютных счетов;

− установление соответствия совершенных операций в иностранной  валюте, по валютным счетам в банках действующему законодательству Российской Федерации и подтверждение достоверности  и полноты отражения этих операций в бухгалтерском учете предприятия;

− проверка достоверности  и корректности оценки сумм иностранной  валюты, отраженной в формах финансовой отчетности;

− проверка осуществления  расчетов в иностранной валюте в  пределах имеющихся валютных средств;

−полноту зачисления валютной выручки от продажи продукции, работ, услуг и других валютных операций;

−проверка переоценки валюты и учета курсовой разницы, правильность осуществления арифметических расчетов и отражения в учете курсовых разниц;

−проверка порядка получения  валютных кредитов и займов;

−проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов выраженных в иностранной  валюте;

−проверка законности совершения операций по счету 55;

−проверка соблюдение правил применения аккредитивной формы  расчетов: наличие договора по данной форме расчетов, соответствия одного аккредитива одному поставщику, проверка сроков действия аккредитива;

−проверка соблюдения сроков действия аккредитивов;

−проверка  правильности документального оформления открытия и закрытия аккредитива(оформления документов, наличие выписок банка  и подтверждающих документов к ним);

−проверка порядка осуществления  и учета операций при чековой  форме расчетов, её  соответствия  положениям нормативных актов;

− анализ порядка осуществления  учета расчетов с использованием банковских карт,  соответствия  положениям нормативных актов;

− проверка корреспонденция счетов по поступлению и выплате денежных средств;

−проверка достоверности  и корректности оценки сумм по специальным  счетам;

− проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 "Специальные счета в банках"  данным главной книги и баланса ;

− проверка наличия депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место) ;

−проверка правильности документального  оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения операций на расчетном,  валютном и других счетах в  банках и бухгалтерский учет  этих операций;

- бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных  средств (ф. № 4);

- налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

- приказ об учетной  политике организации;

- регистры синтетического  учета операций на счетах в  банке;

- первичные документы,  оформляющие операции по счетам  в банке.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций  по счетам в банке;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств  на счетах в банке;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных  средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Источниками информации при аудиторской проверке денежных средств служат первичные документы:

-  по оформлению  приема и выдачи наличных денег  (кассовые приходные и расходные  ордера формы);

-  кассовая  книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых-документов;

- первичные оправдательные документы к кассовым документам;

- квитанции на  оформленные заказы; книга кассира  - операциониста ККМ; 

- кассовые реестры;  чековые книжки;

- выписки банка  с расчетного счета; учетные  регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный  счет», 57 «Переводы в пути»; 

- акты, инвентаризационные  и сличительные ведомости по  результатам инвентаризаций денежных  средств; 

- Главная книга;

- баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и их использовании, отчет о движении денежных средств.

 

1.2 Нормативное  регулирование бухгалтерского учета  расчетных валютных и прочих  счетов в банках

 

К основным документам, регулирующим операции по расчетному и прочим счетам в банках, относятся следующие:

- Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть I, II от 30.11.94(I) и 26.01.96(II) №51-ФЗ, №14-ФЗ - определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.;

- Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) .

- Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» №307-ФЗ  от 30 декабря 2008г.;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ (Приказ Минфина  РФ №34н от 29.07.1998 г.);

- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П – регулируют безналичные расчеты;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Министерства финансов РФ 09.12.1998г. - устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами;

- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003г.;

- Положение ЦБ РФ «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации» №2-П от 03.10. 2002г. (в  ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);

- Указание Центрального  банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении  изменений и дополнений в Положение  Банка России от 03.10.2002 г. №  2-П «О безналичных расчетах в РФ»;

- Инструкция ЦБ РФ «О  порядке представления резидентам  и нерезидентам уполномоченным  банкам документов и информации  при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными  банками валютных операций и  оформления паспортов сделок»  № 117-И от 15 июня 2004г. (в ред.  Указания ЦБ РФ № 1713-У от 8 августа 2006г.);

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (Приказ Минфина  РФ №94н от 31.10.2000г.);

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

- Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.12.2007) утверждено "Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"

 

1.3 Основные хозяйственные  операции по учету расчетных  счетов их документальное оформление  и отражение в учете

 

Большая часть расчетов между  предприятиями осуществляется безналичным  путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении  этих расчетов является банк .

В банке предприятию для  хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный  счет. Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному рублевому  счету используется бухгалтерский  счет 51 «Расчетные счета».

Если на предприятии несколько  расчетных счетов, то к счету 51 открываются  субсчета - по каждому расчетному счету  отдельно. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету .

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

Рассмотрим наиболее часто  встречающиеся хозяйственные операции по расчетному счету и их отражение  в учете:

Таблица 1 - Типовые корреспонденции  счетов и документальное    оформление операций по учету  денежных средств на расчетных счетах.

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы, учетные  регистры
	Дт	Кт
Сданы наличные деньги на расчетный  счет	51	50	Объявление на взнос наличными
Перечисление денежных средств  с одного расчетного счета организации  на другой	51	51	Платежное поручение
Отражено поступление  ранее списанной в убыток кредиторской задолженности	51	91	Платежное поручение
Покупателями или заказчиками  произведена оплата отгруженной  продукции, работ, услуг	51	62	Платежное поручение
Оплата за услугу расчетно-кассового  обслуживания банку	76	51	Платежный ордер
Получение денежных средств  от покупателя с помощью расчетного чека	51	62	Расчетные чеки
Получены суммы по удовлетворенным  претензиям	51	76	Платежное поручение
Получены краткосрочные (долгосрочные) займы	51	66(67)	Платежное поручение
Перечислены денежные средства по исполнительным листам	76	51	Платежное требование
Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку	50	51	Чек
С расчетного счета произведены  перечисления налогов в бюджет	68	51	Платежное поручение
Произведена оплата приобретенной  продукции, принятых работ или оказанных  услуг	60	51	Платежное поручение
Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы  организации.	52	50	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других текущих валютных  счетов организации, - с транзитного валютного  счета.	52	52	Выписки банков по валютным расчетным счетам.
Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.	52	55	Аккредитив (0401063), Выписки банка по валютному  и специальному счетам
Зачислена приобретенная  валюта на текущий валютный счет организации.	52	57	Выписки банка по валютному  и специальному счетам
Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной  валюте.	52	57	Выписки банка по валютному  и специальному счетам
Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.	52	60	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены средства от покупателей  и заказчиков в оплату проданной  продукции (работ, услуг).	52	62	Выписка банка по валютному  расчетному счету.

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы, учетные  регистры
	Д	К
Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются  как доходы от обычных видов деятельности).	52	62	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены авансовые платежи  от покупателей и заказчиков в  счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).	52	62	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Оплачены проданные:  - основные средства,  - нематериальные активы,  - материалы,   - незавершенное строительство и оборудование.	52	62	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.	52	62	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получена плата по договору переуступки права требования.	52	62	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены краткосрочные  кредиты банков.	52	66	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены долгосрочные кредиты  банков.	52	67	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.	52	75-1	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование.	52	76-1	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям.	52	76-2	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены доходы от участия  в других организациях.	52	76-3	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение  задолженности.	52	76	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются  как прочие поступления).	52	91-1	Выписка банка по валютному  расчетному счету.

 

 

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы, учетные  регистры
	Д	К
Отражены поступления  дебиторской задолженности, списанной  ранее как нереальная ко взысканию.	52	91-1	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Зачислены проценты на остаток  денежных средств на валютном счете  организации.	52	91-1	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Отражены положительные  курсовые разницы по счетам организации  в иностранной валюте.	52	91-1	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной  валюте.	52	98-2	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Поступили денежные средства кассу организации с её валютного  счета.	50	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислены денежные средства с валютного счета организации  на аккредитив.	55-1	52	Выписки банка по валютному  и специальному счетам
Перечислены с текущего счета  средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации.	57	52	Выписки банка по валютному  и специальному счетам
Списаны средства с транзитного  валютного счета организации  для обязательной продажи валюты.	57	52	Выписки банка по валютному  и специальному счетам
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.	58-1	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в  иностранной валюте.	58-1, 58-2	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Приобретены депозитные сертификаты  в иностранной валюте.	58	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Приобретены государственные  ценные бумаги, номинированные в иностранной  валюте.	58-2	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.	58	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислена иностранная  валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	60	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислены авансы поставщикам  и подрядчикам в иностранной  валюте.	60	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы, учетные  регистры
	Д	К
Возвращены покупателям  и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг).	62	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Возвращены авансы покупателям  и заказчикам.	62	52	Выписка банка по валютному расчетному счету.
Погашены:   - долгосрочные кредиты банков,  - долгосрочные займы.	67	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Погашены:  - проценты по долгосрочному кредиту банков,  - проценты по долгосрочному займу.	67	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет.	71	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации.	75-2	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислены денежные средства по расчетам за страхование.	76-1	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	76-2	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.	76	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.	91-2	52	Выписка банка по валютному  расчетному счету.
Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.	55	51	Аккредитив (0401063),  Выписки банка по расчетному и специальному счетам
Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного  счета.	55	52	Аккредитив (0401063),   Выписки банка по расчетному и специальному счетам
Возвращены на специальный  счет излишне уплаченные поставщикам  и подрядчикам средства.	55	60	Выписки банка по специальному счету
Получены на специальный  счет средства от покупателей и заказчиков:  - в оплату проданной продукции (работ, услуг),  - в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).	55	62	Выписки банка по специальному счету