Автоматизация банковской системы. 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………...............4

1 Цели, задачи и информационная база  анализа финансового состояния коммерческой организации……………………………………………………..5

1.1 Цели  и задачи анализа финансового состояния……………………………5

1.2 Информационная  база анализа финансового состояния…………...............9

1.3 Краткая  характеристика объекта исследования  на основе методики экспресс-анализа…………………………………………………………………25

2 Методика  анализа финансового состояния коммерческой организации ….29

2.1 Анализ  имущественного положения коммерческой  организации на основе сравнительного аналитического баланса………………………………………29

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческой организации………………………………………………………………………30

2.3 Анализ  финансовой устойчивости коммерческой  организации………….37

2.4 Анализ  рентабельности коммерческой организации……………………46

2.5 Оценка  деловой активности коммерческой  организации………………49

3 Анализ финансового состояния ООО «Фармцентр»……………………….59

3.1 Анализ  имущественного положения ООО «Фармцентр»…..…………….59

3.2 Анализ  ликвидности и платежеспособности ООО «Фармцентр»……….61

3.3 Анализ  финансовой устойчивости ООО «Фармцентр»…………………65

3.4 Анализ  рентабельности ООО «Фармцентр»……..………………………69

3.5 Оценка  деловой активности ООО «Фармцентр»…...……………………72

Заключение………………………………………………………………………77

Список  используемых источников……………………………………………80

Приложение Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии ООО «Фармцентр»……………………………………………………………………81 
 
 

                                                ВВЕДЕНИЕ 

     На  современном этапе развития экономических  отношений многие организации сталкиваются с определенными проблемами, связанными с эффективностью и своевременностью принимаемых управленческих решений. Правильность принимаемых решений  зависит от экономического состояния  организации, ее места на рынке, финансового  состояния и многих других показателей. Из большого числа факторов, характеризующих состояние организации, наибольшее значение имеют показатели финансовой устойчивости. Они содержат информацию о состоянии финансовых ресурсов на предприятии, возможностях осуществления бесперебойного процесса производства и реализации продукции, о направлениях расширения имеющегося производства. Также по финансовым ресурсам можно сделать определенные выводы о затратах на производство и реализацию продукции и судить о путях их снижения. 

     Финансовая  устойчивость организации складывается из широкого спектра финансовых показателей, характеризующих финансовые ресурсы. Только рассмотрев все показатели в  совокупности и взаимосвязи, можно  будет более точно оценить  финансовую устойчивость предприятия, его конкурентоспособность, а также  принять наиболее эффективные управленческие решения.

         Объектом исследования в данной работе является ООО «Фармцентр». Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность данного предприятия. Задачами, решаемыми в процессе данной курсовой работы, являются: вычисление различных финансово-экономических показателей, характеризующий деятельность предприятия и его состояние; анализ данных; формулировка выводов на основе полученных результатов.  
 
 

1 Цели, задачи  и информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации. 

1.1 Цели и задачи  анализа финансового состояния. 

      На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами, поэтому данному анализу уделяется достаточно много внимания.

      Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

      Финансовое состояние может быть  устойчивым, неустойчивым и кризисным.  Способность предприятия своевременно  производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной  основе свидетельствует о его  хорошем финансовом состоянии.

      Финансовое состояние предприятия  зависит от результатов его  производственной, коммерческой и  финансовой деятельности. Если производственный  и финансовый планы успешно  выполняются, то это положительно  влияет на финансовое положение  предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

      Чтобы выжить в условиях рыночной  экономики и не допустить банкротства  предприятия, нужно хорошо знать,  как управлять финансами, какой  должна быть структура капитала  по составу и источникам образования,  а также следует знать целый  ряд понятий рыночной экономики.  Важнейшим инструментом для этого  служит анализ финансового состояния  предприятия, который преследует  несколько целей:

      • определение финансового положения;

      • выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

      • выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

      • прогноз основных тенденций финансового состояния.

      Таким образом, главная цель  анализа – своевременно выявлять  и устранять недостатки в финансовой  деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности.

      При этом необходимо решать  следующие задачи.

      1. На основе изучения причинно-следственной  взаимосвязи между разными показателями  производственной, коммерческой и  финансовой деятельности дать  оценку выполнения плана по  поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции  улучшения финансового состояния  предприятия.

      2. Прогнозирование возможных финансовых  результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий  хозяйственной деятельности и  наличия собственных и заемных  ресурсов, разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

      3. Разработка конкретных мероприятий,  направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов  и укрепление финансового состояния  предприятия.

      Для оценки устойчивости ФСП  используется целая система показателей,  характеризующих изменения:

      • структуры капитала предприятия  по его размещению и источникам  образования;

      • эффективности и интенсивности  его использования;

      • платежеспособности и кредитоспособности  предприятия;

      • запаса его финансовой устойчивости.

      Анализ ФСП основывается главным  образом на относительных показателях,  так как абсолютные показатели  баланса в условиях инфляции  практически невозможно привести  в сопоставимый вид. 

      Относительные показатели анализируемого  предприятия можно сравнивать  с:

      • общепринятыми «нормами» для  оценки степени риска и прогнозирования  возможности банкротства;

      • аналогичными данными других  предприятий, что позволяет выявить  сильные и слабые стороны предприятия,  его возможности;

      • аналогичными данными за  предыдущие годы для изучения  тенденций улучшения или ухудшения  ФСП.

      Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

      Внутренний анализ проводится  службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключения банкротства.

      Внешний анализ осуществляется  инвесторами, поставщиками материальных  и финансовых ресурсов, контролирующими  органами на основе публикуемой  отчетности. Его цель – установить  возможность выгодно вложить  средства, чтобы обеспечить максимум  прибыли и исключить риск потери [2]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Информационная  база анализа финансового состояния. 

     Информационной базой финансового анализа является финансовая (бухгалтерская) отчетность, так как в классическом понимании финансовый анализ — это анализ данных финансовой отчетности.

     Анализ  финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

     Основными источниками для анализа финансового  состояния предприятия служит отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма  №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), отчет о движении капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4) и другие формы  отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

     Бухгалтерский баланс (ф. № 1). Баланс – главная  форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов  предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских оценок от рыночных.

     Баланс  предприятия состоит из двух частей – актива и пассива.

     В разделе «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• незавершенное строительство;
• доходные вложения в материальные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы.

     Нематериальные  активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

     В балансе показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

     По  статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные  работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

     По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное  владение и пользование с целью  получения дохода.

     По  статье «Отложенные налоговые активы»  отражается сумма отложенных налоговых  активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

     По  статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

     Раздел  II «Оборотные активы» баланса представлен следующими подразделами:

• запасы;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства;
• прочие оборотные активы.

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для исчисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их открытия.

     По  группе статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты» данные о дебиторской задолженности показываются раздельно.

     В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям, отражаются собственные акции, выкупленные у аукционеров, и инвестиции организаций в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

     Подраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки Денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в Кредитных организациях.

     Раздел  III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:

• уставный капитал;
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

     В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала.

     По  статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по разделу III баланса сумма, указанная по данной строке, берется со знаком «минус».

     По  статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

     Статья  «Резервный капитал» включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или если создание фондов предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть «Непокрытый убыток», то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

     Некоммерческая  организация при принятии формы  бухгалтерского баланса в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включает группу статей «Целевое финансирование».

     Раздел  IV «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

• займы и кредиты;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие долгосрочные обязательства.

     Раздел  V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

• займы и кредиты;
• кредиторская задолженность:

1. поставщики и подрядчики;

2. задолженность перед персоналом организации;
3. задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
4. задолженность по налогам и сборам;
5. прочие кредиторы;

• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.

     Рассмотрим  порядок формирования показателей  формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

     Классификация доходов и расходов установлена  в Положениях по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

     В ПБУ 9/99 дано определение доходов  организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учете и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчетности.

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

     Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг
• в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

     Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т. п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

     В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в  форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• операционные доходы и расходы;
• внереализационные доходы и расходы;
• чрезвычайные доходы и расходы.

     Перейдем  к построчному комментарию показателей «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2).

     Раздел  I. По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, Работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка от продажи определяется по мере отгрузки продукции, товаров и предъявления счетов покупателям. Применение кассового метода, т.е. отражение выручки по факту оплаты за реализованную продукцию, разрешается при переходе права собственности к покупателю только после оплаты. Сумма выручки от продаж формируется исходя из условий договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п. Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров, продукции.

     Выручка принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся  к проданным в ответном периоде продукции, работам, услугам. Организации торговли отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

     Данные  статьи «Валовая прибыль» определяются как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

     По  строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

     Для расчета прибыли (убытка) от продаж из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вычитается сумма расходов, отраженных по строкам «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

     Если  организация терпит убыток от продажи  товаров (работ, услуг), то его отражают в этой же строке в круглых скобках.

     Раздел  II. Операционными доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.