Банковский контроллинг

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1 Теоретическая часть 5

1.1  Контроллинг в различных сферах деятельности… 5

1.1.1  Контроллинг в торговых компаниях ……………..... 5

1.1.2  Контроллинг в страховых компаниях ………………... 6

1.1.3  Контроллинг в банках………………………… 8

1.2  Банковский контроллинг: понятие, назначение, методы и инструменты………………………….… 9

1.2.1 Понятие банковского контроллинга..…….… 9

1.2.2  Назначение контроллинга в банке..………... 11

1.2.3 Инструменты банковского контроллинга….. 13

2 Практическая часть 15

2.1 Плановые и фактические показатели……………. 15

2.2  Анализ в системе «стандарт-кост» 17

2.3  Дополнительный анализ результатов деятельности 25

2.4  Выводы по результатам анализа 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

список использованных источников…………………………………....31

ВВЕДЕНИЕ

В последнее время современная  экономика неразрывно связана с таким понятием как «управленческий учет». Один из подходов к определению этого понятия является термин «контроллинг».

Контроллинг — технология управления различными областями финансово-хозяйственной деятельности компании, включающая в себя: определение целей деятельности; отражение этих целей в системе показателей; регулярный контроль (измерение) фактических значений показателей; анализ и выявление причин отклонений фактических значений показателей от плановых; принятие на этой основе управленческих решений по минимизации отклонений.

Целевая задача контроллинга — построение на предприятии эффективной системы принятия, реализации, контроля и анализа управленческих решений. [7]

На промышленных предприятиях контроллинг в последние десятилетие  получил широкое распространение. Нет ни одного промышленного предприятия, у которого не было бы отдела контроллинга. В силу этого сформировалось мнение, что контроллинг полезен только промышленным предприятиям. Однако в  последние годы ошибочность такого утверждения стала очевидной. Сегодня  контроллинг используется практически  всеми предприятиями, а не только промышленными. Поэтому в дальнейшем мы рассмотрим использование контроллинга в разных сферах, а более подробно в банке.

 Развитие конкуренции в банковском секторе обуславливает необходимость модернизации системы управления, которая обеспечивает долгосрочное функционирование банка. В составе инструментов такой модернизации видное место занимает банковский контроллинг. [4]

Целью курсовой работы является рассмотрение контроллинга в банке. Для достижения данной цели необходимо раскрыть понятие и назначение, рассмотреть инструменты банковского контроллинга. А также проведение анализа в системе «стандарт-кост».

1. Теоретическая часть

1.1  Контроллинг в различных сферах деятельности

1.1.1 Контроллинг в торговых компаниях

Что касается эффективности  построенных систем контроллинга, то в торговой сфере наблюдается определенное отставание. Это связано с тем, что контроллинг до сих пор не рассматривался как необходимый атрибут системы управления торговой компанией. Поэтому философия контроллинга в торговой сфере (задачи, организация и инструменты) до сих пор не была глубоко проработана. При разработке системы контроллинга необходимо учесть особенности торговой сферы, большое значение для нее следующих факторов:

• места расположения (в том числе филиалов);
• жизненных циклов различных типов предприятий (дискаунтеров, супермаркетов, гипермаркетов, специализированных рынков и др.);
• широты и глубины ассортимента в противоположность значению отдельных позиций;
• потребности в наличии информации и в координации деятельности сферы закупок и сферы продаж (из-за аспектов, связанных с управлением ассортиментом);
• управления физическими потоками товаров;
• организации и управления площадями, на которых выставлен товар;
• управления персоналом.

Практика работы торговых компаний требует построения системы контроллинга, учитывающей значение всех перечисленных элементов. Только в этом случае система контроллинга будет соответствовать требованиям менеджмента. Назовем важнейшие элементы такой системы. [5]

Общий контроллинг: финансовый контроллинг, организационное и стратегическое планирование, инвестиционный контроллинг, управление филиалами, развитие предприятий различных типов, общее управление клиентами.

Контроллинг персонала: гибкое планирование персонала и измерение результативности посредством сканирования, «квалификационный контроллинг».

Контроллинг ассортимента: планирование ассортимента (повторное включение или исключение отдельных видов товаров в продуктовый портфель, общее управление товарными группами), регулирование ассортимента, контроль ассортимента.

Контроллинг использования  площадей: управление использованием площадей на основе сканирования аналитических данных об эффективности использования площадей, системы управления использованием площадей.

Контроллинг складского хозяйства: система заказов, внешняя логистическая система, внутренняя логистическая система, прием товара и координация работы склада, отгрузка товара. [2] 

1.1.2 Контроллинг в страховых компаниях

Страховые компании в последние  годы также стали уделять контроллингу гораздо больше внимания. Это связано  в первую очередь со структурными изменениями в страховой отрасли  и обострением конкуренции. Причинами структурных изменений стали:

• снижение степени государственного вмешательства в деятельность рынка страховых услуг;
• слияния на рынке финансовых услуг;
• критическое отношение потребителей страховых услуг к деятельности страховых компаний;
• разработка современных технологий обработки информации и коммуникационных технологий.

Раньше управленческий инструментарий страховых компаний определялся законодательно. Например, стандарты отчетности страховых компаний, направляемой в государственные органы, определялись нормативными актами. Однако вследствие обострения конкуренции в последние годы вырос интерес к построению эффективных систем планирования, управления и контроля. Этот интерес ориентируется на использование экономического инструмента, который в других отраслях (например, в автомобилестроении) используется уже достаточно давно. Речь идет о технологии расчета затрат по процессам. [2]

Внедрение технологии расчета  затрат по процессам в страховой  компании преследует те же цели, что  и в других компаниях:

• предоставление информации о затратах, используемой при принятии решений, касающихся протекающих в компании процессов;
• предоставление информации о затратах, используемой при принятии решений, касающихся продуктовой политики и управления продуктовым портфелем;
• достижение прозрачности затрат в сфере внутрифирменных процессов;
• упрощение системы калькулирования при одновременном повышении точности расчетов.

В качестве аргумента против внедрения технологии расчета затрат по процессам говорят, что доминирующая в этом секторе (как и в сфере  вообще) «офисная работа» не может быть описана при помощи четких соотношений «вход» / «выход» (англ. «input» / «output»). Возможность такого описания протекающих в компании процессов является существенной предпосылкой для использования процессно-ориентированного расчета затрат.

Однако существует метод, позволяющий измерять результативность административных процессов и процессов  обработки информации. При помощи такого метода возможно описание большей  части процессов в страховой компании. В качестве процессов выделяются, например, составление предложения (оферты), заключение договора, обработка ущерба, расчет комиссионных расходов и т. п.  Однако в страховом бизнесе основные расчетные величины и статьи затрат (например, затраты на покрытие убытков) в значительной степени зависят от случая. Высокая зависимость от случая должна быть учтена при разработке систем планирования, управления и контроля. Кроме того, выгоды от использования контроллинговой информации следует соизмерять с затратами на ее получение.

Описанные выше структурные  изменения влияют, прежде всего, на системы управления рисками, сбытом и стоимостью. Особое внимание уделяется, как правило, управлению сбытом и контроллингу в сфере сбыта, поскольку в этой сфере существует прямой контакт с клиентом. К управлению сферой сбыта предъявляются высокие требования. Соответствовать этим требованиям можно только в случае наличия эффективного управленческого инструментария. Например, должна иметься информация о рентабельности отдельных продуктов, каналов сбыта, агентств и клиентов. Система контроллинга способна генерировать такую информацию только в том случае, если она построена по многокритериальному принципу и базируется на использовании информационных технологий. [2]

1.1.3 Контроллинг в банках

Среди тенденций, обусловливающих  возрастающее значение контроллинга в  банковской сфере, следует назвать  обострение конкуренции, необходимость  снижения затрат, снижение ставки по кредитам, высокие риски, переориентацию целей от роста бизнеса к увеличению прибыли. [5]

Более подробно о контроллинге в банке рассмотрим далее.

2. Банковский контроллинг: понятие, назначение, методы и инструменты

1.2.1 Понятие банковского контроллинга

Попытки применить  контроллинг в управлении банком были сделаны в 1980-е годы. По сравнению с промышленными предприятиями банковский контроллинг имеет ряд специфических черт. В первую очередь это связано с тем, что для обеспечения надежности и устойчивости банковской системы сформировано специальное законодательство и создан пруденциальный надзор. В результате на деятельность банков накладывается ряд ограничений. Кроме того, некоторые особенности присущи структуре доходов и расходов банка: в структуре доходов наибольший вес составляют процентные доходы, а в структуре расходов высока доля постоянных издержек из-за стремления банков к универсализации и расширению палитры услуг. [4]

Первыми в области внедрения  банковского контроллинга считают  коммерческие банки Швейцарии, Нидерландов  и Германии, причем немецкие банки  сохранили статус «законодателей моды»  в этой сфере и по сей день, хотя, по мнению некоторых специалистов наиболее развитой и функциональной системой контроллинга владеет французский банк «Креди Лионе».

Банковский контроллинг  можно охарактеризовать как систему  управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности банка, которая базируется на принятии эффективных управленческих решений  и элементами которой является информационное обеспечение, планирование, анализ и  контроль над выполнением планов. [7]

Банковский контроллинг  — это незаменимый компонент кредитного риск-менеджмента, помогающий «обуздать» риски.

В функцию контроллинга в банке входит координирование не только оперативных планов, но и стратегических намерений. Отсюда происходит формальное разделение задач контроллинга на стратегические и оперативные. Стратегический контроллинг предназначен для поиска и выявления настоящих и будущих источников успеха всего банка. Оперативный контроллинг нацелен в первую очередь на структуры рентабельности и риска в краткосрочной перспективе. Он в значительной степени ориентирован на конкретные цифры и детальную информацию. [6]

Банковский  контроллинг имеет специфические  проблемы по сравнению с контроллингом на промышленном предприятии:

Специфические внешние факторы  существенно влияют на функционирование банковского контроллинга:

• денежная политика в рамках национальной экономики определяется центральными (национальными) банками;

• финансовые операции требуют доверительных отношений между

контрагентами, что выражается в многочисленных условиях, обеспечивающих защиту их прав;

• государство заинтересовано в здоровой банковской системе и соблюдает свой интерес путем формирования специального законнодательства и создания надзора.

Значителен вес в структуре  дохода банка процентных доходов, и следовательно, со стороны контроллинга в банке высок интерес к процентным операциям, включая методы расчета и управления процентным доходом.

Относительная жесткость  структуры издержек на персонал, на оборудование (включая вычислительную технику) и материалы с доминированием, как минимум, для коротких плановых периодов постоянных издержек.

Высока доля общих издержек, а также постоянных издержек из-за стремления банков к универсализации  и расширению палитры услуг, что  ведет к большей потребности  в институте контроллинга, чем  в других отраслях.

Наличие дуализма в представляемых банками услугах в виде разграничения  стоимостного и физического аспектов услуг:

• стоимостного — в результате приема, создания и передачи денежных средств в финансовой сфере, что отражается на состоянии счетов (вкладов и кредитов) и балансов и является причиной возникновения стоимостных издержек и выручки (в виде процентов);
• физического — в виде результата труда человека, в том числе с использованием вычислительных средств.

Любая сделка с клиентом ведет к физической услуге, так  как выдача кредита и проведение платежа невозможны без участия  человека и/или машины. С другой стороны, физические услуги могут осуществляться в банке и без стоимостных  услуг, если речь идет об индифферентной для банка услуге. Если источником информации о результатах деятельности в рамках системы информационного  менеджмента является контроллинг, то при этом проявляется дуализм  банковских услуг: сначала рассматривается  финансовая сфера и с помощью  различных методов определяется доход, а затем исследуется производственная сфера, где услуги реализуются физически. [1]

1.2.2 Назначение контроллинга в банке

Применительно к банкам можно  выделить три основные задачи контроллинга:

• построение и поддержание инфраструктуры, ориентированной на управление банком путем управления доходностью. Здесь контроллингу придаются системообразующие функции, поскольку организационная структура банка, системы планирования и контроля, а также система управленческой информации должны соответствовать принятой концепции, в частности, ориентации на доходность;
• реализация специфических банковских функций контроллинга с тем, чтобы путем последовательного пошагового выполнения этапов анализа, планирования и контроля гарантировать замкнутость цикла контроллинга;
• выполнение отдельных функций банковского менеджмента: портфельного, структуры баланса, бюджета в соответствии с принципами ориентированного на доходность управления банком. У контроллинга нет полномочий принятия решений, но он информационно поддерживает отдельные сферы менеджмента. [1]

Контроллинг в банке  также включает в себя решение задач финансового анализа, контроля и оптимизации использования финансовых средств и источников, среди которых:

• финансовый контроллинг, в том числе контроль нормативов и индексов, финансовых потоков, прибыльности и себестоимости, рыночных тенденций и конкуренции;
• контроль исполнения, включая контроль качества и рентабельности, предоставления услуг подразделениями и филиалами;
• оперативное управление денежными потоками и временно свободными средствами;
• управление проектами, в том числе инвестиционными;
• мониторинг, анализ и прогноз внешней среды, включая моделирование влияния изменения внешней конъюнктуры, динамики рыночных тенденций, поведения партнеров и конкурентов, развития новых продуктов, услуг, инструментов.[3]

Для непосредственного  принятия управленческих решений наиболее важными являются задачи финансового моделирования и управления финансовыми потоками. Модели разрабатываются для прогнозирования последствий принятия стратегических решений относительно финансового положения банка в краткосрочной и долгосрочной перспективах. Основное преимущество финансовых моделей заключается в том, что они позволяют произвести оценку различных сценариев развития банка, переводя качественные показатели стратегического планирования в количественные показатели финансового анализа. Модели управления финансовыми потоками банка составляют фундамент для построения финансовых моделей и системы планирования банка в целом. Данные модели могут быть применены также для контроля банковского баланса, решения класса задач по оптимизации денежных потоков банка, сценарного анализа движения денежных потоков и других целей. [4]

1.2.3 Инструменты банковского контроллинга

Инструменты банковского  контроллинга: GAP- анализ, портфельный анализ, расчёт маржинальной прибыли, сравнительный анализ.

В силу того, что  контроллинг представляет собой систему управления, ориентированную на доходность, основой и одним из главных инструментов банковского контроллинга является интегрированная система калькуляции издержек и оценки результатов деятельности банка. Причем калькуляция издержек и оценка результатов должны производиться в трех плоскостях деятельности банка:

• по видам продуктов и услуг;
• по клиентам и их группам;
• по сферам ответственности в самом банке.

Интегрированные модели калькуляции издержек базируются на том, что банковский продукт, или услуга, — это наименьшая единица калькуляции. Если свести все финансовые результаты по банковским продуктам, которые получил клиент, то получится прибыль (убыток) банка от обслуживания клиента. Такой расчет позволяет определить группу клиентов банка, являющуюся для него особенно доходной, которой следует интенсивно оказывать дополнительные консультационные услуги, и группу клиентов, от которой при случае можно отказаться. Финансовые результаты по всем клиентским группам составляют общий банковский результат по операциям с клиентами. Отдельные калькуляции банковских продуктов и услуг дают возможность скалькулировать деятельность структурного подразделения банка. Все калькуляции образуют общую калькуляцию банка.

Методы калькуляции издержек в банках строятся на таких базовых понятиях, как виды издержек (издержки на персонал, уплаченные проценты и т.п.), места возникновения издержек (управленческие издержки, производственные издержки, издержки на сбыт) и носители издержек. В результате расчета издержек по их носителям происходит отнесение издержек к отдельным производственным процессам, издержки рассчитываются на единицу продукции.

Существует два основных подхода к калькуляции издержек: метод частичной и метод полной калькуляции издержек. При методе частичной калькуляции издержек только часть издержек приписывается их носителю, а остальные переносятся в производственный результат другим способом, при методе полной калькуляции по носителям распределяются все издержки. Выбор метода калькуляции зависит от поставленной задачи и потребностей управленческого звена. Информация о величине издержек, связанных с производством и продажей того или иного вида продукта и услуги, позволяет к тому же определять нижнюю границу цены на банковский продукт. [4]

2. Практическая часть
1. Плановые и фактические показатели

Таблица 2.1 ― Плановые показатели центра ответственности

Продолжение Таблица 2.1 ― Плановые показатели центра ответственности

Таблица 2.2 ― Отчет центра ответственности об исполнении сметы

Продолжение Таблица 2.2 – Отчет центра ответственности  об исполнении сметы

2.2   Анализ в системе «стандарт-кост»

На основе плановых и фактических  показателей проведем анализ в системе  «стандарт-кост».

1. Отклонение фактических затрат по материалам от нормативных зависит от двух факторов – отклонения по цене и отклонений по использованию материалов.

Таблица 2.1― Отклонение по цене −

Из полученных данных, можно сделать вывод, что присутствует неблагоприятное отклонение по цене на материал А и благоприятное на материал Б. Причинами отклонения по цене могут быть: увеличение рыночных цен, изменение качества материала, изменение скидки поставщика за счет изменения объема закупки материала.