Банковский контроль

Содержание

Введение.........................................................................................................3

1. Теоретические основы внутреннего контроля в банках........................6

1.1. Банковский контроль: понятие, виды………………………...………6

1.2. Внутрибанковский контроль как элемент системы банковского контроля... ………………………………………………………………………...9

1.3. Процесс осуществления внутреннего контроля и его этапы.....................................................................................................................13

2. Организационные основы внутрибанковского контроля....................17

3. Оценка эффективности работы внутреннего контроля в банке на примере ЗАО «Банк Русский стандарт»………………………………………..24

3.1 Общая характеристика и организация системы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» ……………………………………24

3.2 Пути совершенствования системы контроля в банке ЗАО «Русский Стандарт»………………………………………………………………………...32

Заключение...............................................................................................34

Список использованной литературы…………………………………….38

Введение

Актуальность темы исследования. Стремительное развитие банковской системы России в последнее десятилетие привело к тому, что качественный уровень оказываемых банками операций и спектр предоставляемых ими услуг значительно возросли. В то же время существующие системы управления в российских банках в целом, системы внутреннего контроля, в частности, а также состояние надзора за банковскими учреждениями в России пока еще не в полной мере соответствуют международным стандартам. Совершенствование методов проведения внутреннего контроля и надзорных процедур в целях обеспечения стабильности банковской системы остается в настоящее время одной из важнейших задач Центрального Банка Российской Федерации. Кредитные организации также ведут целенаправленную работу в области создания систем, позволяющих эффективно выявлять и адекватно оценивать возникающие при проведении операций риски. Однако, несмотря на возможности использования международного опыта, консультации аудиторских фирм и зарубежных банков, этот процесс идет достаточно медленными темпами.

Качественное проведение внутрибанковского контроля возможно не только при наличии высококвалифицированной подготовки специалистов. Необходимым условием являются определенные методики проведения проверок, достаточный набор инструментов и процедур, воспользовавшись которыми, контролер может выполнить свою работу в установленные сроки.

На сегодняшний день в России имеются трудности по реализации возможности обобщения и анализа результатов работы служб внутреннего контроля в кредитных организациях на государственном уровне. Возникают вопросы, связанные с разработкой и применением внутренних положений и стандартов.

В целом внутренний контроль в банках в настоящее время представляет собой важнейший компонент как системы надзора со стороны органов, регулирующих банковскую деятельность, так и внутренних управленческих систем банков. Проблема создания эффективного механизма внутрибанковского контроля является одной из самых значимых для жизни самих банков и для функционирования финансовой инфраструктуры в целом.

Актуальность и недостаточная научная разработанность проблемы организации и функционирования внутрибанковского контроля предопределили выбор темы, цели и задачи курсовой работы.

Цепью курсовой работы является изучение основ, подходов и рекомендаций к организации и функционированию внутрибанковского контроля как системы, а также изучение типового методического обеспечения деятельности службы внутреннего контроля и системы критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке.

Задачи исследования. Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы контроля в банковском секторе экономики, определить этапы его осуществления;

- рассмотреть внутрибанковский контроль как систему взаимосвязанных элементов с выделением субъектов, объектов, целей, задач системы, принципов внутреннего контроля, которые необходимо классифицировать в соответствии с их целевой направленностью, форм, контрольных процедур и организационной структуры внутреннего контроля;

- изучить методические основы деятельности служб внутреннего контроля в банках и предложить типовое методическое обеспечение, включая методику планирования контрольной работы, методику проведения контрольной деятельности, методику документирования результатов контрольной работы и использования этих результатов в деятельности банка;

- исследовать действующие системы оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке и дополнить ее новыми критериями, позволяющими дать адекватную оценку состояния внутреннего контроля и контрольной среды.

Предметом исследования является система внутреннего контроля функционирующая в российских коммерческих банках и ее оценка.

В качестве объекта исследования выступили коммерческий Банк ЗАО «Русский Стандарт».

Методологической основой исследования послужили базовые положения диалектического метода познания, позволяющие отразить взаимосвязь теории и практики, формы и содержание предмета исследования, а также системный подход, согласно которому внутрибанковский контроль исследуется в качестве комплекса взаимосвязанных блоков, взаимодействующих внутри динамичной системы.

1. Теоретические основы внутреннего контроля в банках...

1.1. Банковский контроль: понятие, виды

В административном праве контроль рассматривается, как «система наблюдения и проверок процесса функционирования объекта с целью устранения отклонений от заданных параметров». Как отмечают А. П. Алехин и А. А. Кармолицкий, «контроль заключается в установлении соответствия фактической деятельности правовым предписаниям и заданиям… контроль выступает элементом управленческого цикла, стадией процесса управления» . Таким образом, контроль – это система мер прямого воздействия, реализуемых в целях соблюдения законов, нормативных актов и иных регулирующих правил и установлений, подразумевающих наблюдение и коррекцию деятельности субъекта, находящегося в подчинении контролирующего органа. При осуществлении контроля необходимые к соблюдению законы и нормативные акты дополняются иными правилами, регламентами и установлениями, которые вправе создавать для своих подчиненных субъектов орган контроля.

Понятие «банковский контроль» расшифровывается авторами по-разному. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. определяют банковский контроль, как контроль со стороны центрального банка за деятельностью коммерческих банков. С. И. Лукаш, Л. А. Малютина считают, что банковский контроль – контроль, который осуществляют банки за хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан в процессе выполнения банковских операций. Помимо контроля за деятельностью и финансовым состоянием клиентов в процессе их обслуживания банки осуществляют внутренний контроль, ревизии, проверки. Эта работа призвана не только отразить состояние учетной и контрольной работы в банке, но и наметить перспективы ее совершенствования.

О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева под банковским контролем понимают осуществление банками контрольных функций, связанных с их основной деятельностью: кредитованием, проведением расчетных, валютных, кассовых, фондовых и других операций, предоставление различного рода услуг - трастовых, лизинговых, факторинговых и др.

По сути, банковский контроль – составная часть банковского менеджмента, способствующая повышению эффективности организации банковской деятельности, снижению уровня банковского риска.

Можно выделить следующие виды контроля за деятельностью коммерческих банков: государственный, ведомственный и независимый контроль.

Государственный контроль за деятельностью коммерческих банков выражается действующей системой банковского законодательства. Все банки функционируют в рамках принятых законодательными органами законов, регламентирующих деятельность Центрального банка, коммерческих банков и кредитных учреждений.

Ведомственный контроль включает надзор за деятельностью коммерческих банков со стороны Центрального банка страны. Задачи, цели и границы ведомственного контроля определены соответствующими законодательными и нормативными актами.

Независимый контроль – это контроль, осуществляемый независимыми вневедомственными организациями, т. е. аудиторскими фирмами.

Правовые основы организации контроля и надзора определены законами РФ «О Центральном банке Российской Федерации» и «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации». Закон о Центральном банке Российской Федерации предусматривает необходимость осуществления надзора за соблюдением банками установленных экономических нормативов и контроля за правильным применением ими законодательства о банковской деятельности, назначать и осуществлять проверку выполняемых банками операций, поручать проведение таких проверок аудиторским организациям. В Законе о банках и банковской деятельности в Российской Федерации указывается, что, во-первых, надзор за деятельностью коммерческих банков осуществляет Банк России, во-вторых, предусматривается обязательная ежегодная аудиторская проверка. Таким образом, законы, регламентирующие деятельность Центрального банка и коммерческих банков, определили органы надзора и обязательный независимый контроль за деятельностью банков.

Правовые основы осуществления аудиторской деятельности как независимого вневедомственного контроля определены Указом Президента Российской Федерации «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 года N 2263. Этим указом утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, на основе которых «Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации» от 6 февраля 1991 года должно быть приведено в соответствие с новыми нормативными актами.

1.2. Внутрибанковский контроль как элемент системы банковского контроля

В зарубежной и отечественной экономической литературе определение системы внутреннего контроля имеет разное научное толкование. Поэтому проблема формулировки и описания системы внутреннего контроля нуждается в дальнейшей разработке. Банки как коммерческие структуры при организации контроля опираются на теоретические положения о системе внутреннего контроля, разработанные для коммерческих предприятий и организаций, которые изложены в трудах Ольховой P. P., Устинова И. Л., Болеева В. Н. и других.

Система внутреннего контроля (СВК) рядом авторов представлена как совокупность трех блоков: контрольной среды, системы бухгалтерского учета и отдельных средств контроля. Другие авторы предлагают более расширенный набор элементов системы внутреннего контроля: контрольная среда, регламентация, система бухгалтерского учета, контрольные процедуры, служба внутреннего контроля. Здесь прослеживается и организационный и функциональный подход.

Российские стандарты аудиторской деятельности характеризуют систему внутреннего контроля как «совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

- соблюдения требований законодательства;

- точности и полноты документации бухгалтерского учета;

- предотвращения ошибок и искажений;

- исполнения приказов и распоряжений;

- обеспечения сохранности имущества организации».

При формировании системы внутреннего контроля банк, прежде всего, должен исходить из того, что данная система будет помогать ему в достижении поставленных перед ним целей. Следовательно, такая система должна состоять из конкретных субъектов, объектов, соответствующего механизма (форм и процедур), обеспечивающих четкое выполнение персоналом банка своих обязанностей и уверенность руководства, что определяемые им цели будут успешно достигнуты.

К субъектам внутреннего контроля следует отнести:

- представительные органы собственников банка (совет директоров, ревизионная комиссия);

- высшие коллегиальные органы управления (правление, комитеты, в т.ч. кредитный комитет, комитет по управлению активами и пассивами и др.);

- высшие менеджеры банка (председатель правления или президент, его заместители);

- специальные службы банка, осуществляющие контрольные функции (служба внутреннего контроля, внутреннего аудита, безопасности и т.д.);

- специальные комиссии, создаваемые обычно на временной основе, для проведения инвентаризаций, ревизий, тематических проверок, служебных расследований;

- менеджеры и рядовые сотрудники банка (например, управляющие, специалисты, контролеры), осуществляющие контрольные функции в соответствии с их должностными обязанностями и полномочиями.

Перечень субъектов внутреннего контроля свидетельствует о том, что контроль осуществляется на всех уровнях иерархической пирамиды - от рядовых сотрудников до высших менеджеров - и возглавляться представителями собственников банка.

Под объектами внутреннего контроля понимается совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля, а именно: финансово-хозяйственная деятельность банка в целом; деятельность структурных подразделений банка, его филиалов; отдельные виды банковской деятельности, операции, сделки, проводимые банком; финансовые и информационные потоки; деятельность отдельных менеджеров и рядовых служащих банка.

Объекты системы внутреннего контроля: финансово-хозяйственная деятельность банка в целом; деятельность структурных подразделений банка; отдельные виды банковской деятельности; финансовые и информационные потоки; деятельность отдельных менеджеров и рядовых служащих банка

Система внутреннего контроля в коммерческом банке создается в интересах его высшего руководства, чтобы оно могло эффективно осуществлять функции управления, добиваясь высокого качества работы банка. При таком условии можно разработать качественную систему внутреннего контроля в коммерческом банке, поскольку целью ее

создания становится высокое качество реализации данной функции в существующих системах управления.

Внутренний контроль представляет собой, прежде всего, систему, создаваемую руководством в целях:

1. Осуществления деятельности банка упорядоченно и эффективно;

2. Обеспечения соблюдения политики руководства и качественного документирования совершаемых операций;

3. Ограничения рисков банковской деятельности;

4. Сохранения и эффективного использования разнообразных ресурсов и потенциалов банка;

5. Своевременной адаптации кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

6. Обеспечения эффективного функционирования кредитной организации, а также ее устойчивости и максимального развития в условиях развивающейся конкуренции.

1.3. Процесс внутреннего контроля и его этапы

Внутреннему контролю присущи неизбежные ограничения эффективности. Система внутреннего контроля, как бы тщательно она не была разработана, не может гарантировать абсолютно эффективное администрирование, полноту и точность учетных записей.

Во-первых, внутренние контролеры сталкиваются с необходимостью удерживать в разумных, то есть экономичных, пределах затраты на проведение контрольных процедур с тем, чтобы эти затраты не оказались несоразмерными по отношению к выявляемым убыткам от ошибок и мошенничеств.

Во-вторых, к числу факторов, сдерживающих эффективность внутреннего контроля, относятся:

- ориентация большей части видов внутреннего контроля на ожидаемые типы операций, а не на редкие операции;

- возможность ошибки, которая может быть допущена персоналом внутреннего контроля вследствие небрежности, рассеянности, заблуждения или неверного понимания инструкций;

- вероятность того, что лицо, ответственное за осуществление контроля, может злоупотребить своим положением.

Наконец, внутренний контроль может быть обойден в результате тайного мошеннического сговора ряда лиц как внутри банка, так и с участием внешних сторон.

При рассмотрении внутреннего контроля как процесса, осуществляемого высшим руководством, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней управления банка, позволяющего формировать систему, которая обеспечивает полную проверку всей деятельности банка, следует иметь в виду следующее: во-первых, внутренний контроль – это не просто процедура или политика, которая выполняется в определенный момент, а постоянно осуществляемый процесс на всех уровнях в рамках банка; во-вторых, хотя старшие должностные лица несут ответственность за формирование системы и ее мониторинг, в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник банка; в-третьих, мероприятия по осуществлению контроля наиболее эффективны тогда, когда они рассматриваются руководителями и всеми остальными сотрудниками как составная часть повседневной деятельности банка, а не дополнение к ней. Процесс внутреннего контроля должен способствовать:

- соответствию фактической деятельности кредитной организации плану ее развития: все сотрудники должны действовать эффективно и добросовестно для достижения поставленных целей, не допуская неоправданных издержек и не ставя прочие интересы выше интересов банка;

- достоверности, полноте и своевременности финансовой и управленческой информации;

- соблюдению действующего законодательства.

Процесс внутреннего контроля включает в себя три четко различимых этапа: выработка стандартов и критериев, сопоставление с ними реальных результатов и принятие необходимых корректирующих действий. На каждом из этих этапов реализуется комплекс различных мер.

Первый этап процесса внутреннего контроля предусматривает установку стандартов и выработку показателей результативности. Под стандартами понимаются конкретные цели, поддающиеся измерению. Эти цели вырастают из процесса планирования. Все стандарты, используемые для контроля, выбираются из многочисленных целей и стратегий банка.

Следует отметить, что цели, которые могут быть использованы в качестве стандартов для контроля, отличают две важные особенности. Они характеризуются наличием временных рамок, в которые должна быть выполнена работа, и конкретного количественного критерия, по отношению к которому можно оценить степень выполнения работы.

Следующим вторым этапом процесса внутреннего контроля является сравнение реально достигнутых результатов с установленными стандартами. На этом этапе менеджер определяет, насколько достигнутые результаты соответствуют его ожиданиям, насколько допустимы или относительно безопасны обнаруженные отклонения от стандартов. Здесь же дается оценка, которая служит основой для решения о начале действий. Деятельность, осуществляемая на данной стадии внутреннего контроля, является наиболее существенной частью всей системы контроля. Эта деятельность заключается в определении масштаба отклонений, измерении результатов, передаче информации и ее оценке.

После вынесения оценки процесс внутреннего контроля переходит на третий этап. Менеджер выбирает одну из трех линий поведения: ничего не предпринимать, устранить отклонение или пересмотреть стандарт.

Основная цель внутреннего контроля состоит в том, чтобы добиться такого положения, при котором процесс управления банком действительно заставлял бы его функционировать в соответствии с планом. К счастью, дела не всегда идут плохо. Если сопоставление фактических результатов со стандартами говорит о том, что установленные цели достигаются, лучше всего ничего не предпринимать. В управлении нельзя, однако, рассчитывать на то, что случившееся один раз повторится снова. Даже наиболее совершенные методы должны подвергаться изменениям. Так, например, если система контроля показала, что в каком-то структурном подразделении банка все идет хорошо, необходимо продолжать измерять результаты, повторяя цикл контроля.

Система внутреннего контроля, которая не позволяет устранить серьезные отклонения, прежде чем они перерастут в крупные проблемы, бессмысленна, Естественно, что проводимая корректировка должна концентрироваться на устранении настоящей причины отклонения. В идеале стадия измерений должна показывать масштаб отклонения от стандарта и точно указывать его причину. Это связано с необходимостью эффективной процедуры принятия решений. Так как большая часть работы в банке является результатом объединенных усилий групп людей, то абсолютно точно определить корни той или иной проблемы не всегда возможно. Смысл корректировки во всех случаях состоит в том, чтобы понять причины отклонения и добиться возвращения к правильному образу действий.

Подводя итог всему вышеизложенному, можно констатировать, что внутренний контроль в коммерческом банке является важнейшей функцией управления, объективно необходимой на всех стадиях и уровнях управления. Он должен реализовываться непрерывно в ходе процесса управления, причем не только специальными контрольными службами банка, но и всеми другими подразделениями, его менеджерами и рядовыми сотрудниками. В его поле зрения должны находиться как отдельные участки деятельности (как, например, бухгалтерский учет, кредитование, операции с ценными бумагами), так и все другие виды операций, а также финансово-хозяйственная деятельность кредитного учреждения в целом, которая совершается всеми его структурными и функциональными подразделениями.

Выявление таких понятий, как банковский контроль, внутрибанковский контроль, система внутреннего контроля, рассмотрение этапов процесса внутреннего контроля позволяет перейти к исследованию организационных аспектов данных категорий.

2. Организационные основы внутрибанковского контроля

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата. Так, при организации документооборота основное предназначение текущего контроля состоит в проверке законности операций, соблюдении установленных правил их совершения и правильности оформления документов. Значительное внимание при организации текущего контроля отводится проведению проверки регистров аналитического и синтетического учета при закрытии операционного дня. Этим занимаются ответственные исполнители, бухгалтеры операционного отдела, работники, контролирующие их работу, а также начальники подразделений банка, В процессе осуществления текущего внутрибанковского контроля они руководствуются действующими нормативными документами и правилами проведения тех или иных банковских операций.

Ответственные исполнители при приеме от клиентов денежно-расчетных документов осуществляют контроль правильности заполнения всех необходимых реквизитов, проверяют наличие средств на расчетном счете организации. Представленные к оплате документы проверяются и с точки зрения законности совершаемой операции. По существу, на этом этапе работник банка определяет целевое назначение использования средств клиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника при осуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делает самостоятельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного исполнителя и контролера банка состоит в проверке соблюдения принципов организации безналичных расчетов. Например, при использовании в расчетах платежных требований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. При отказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимо удостовериться в его правомерности, правильности оформления и соблюдении срока, установленного для этой процедуры. Такой же тщательной проверке подвергаются и другие формы расчетов, которые применяет клиент в своем платежном обороте. Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной, чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента на работника банка ложится ответственность за своевременное оприходование расчетных документов в картотеку № 2 и их оплату по мере поступления средств в соответствии с установленной законодательством очередностью платежей.

За организацию текущего контроля несет ответственность главный бухгалтер банка. Он непосредственно контролирует правильность оформления операций по открытию расчетных и текущих счетов клиентов, организует текущий контроль и ежедневное наблюдение за его проведением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы банка. В обязанности главного бухгалтера и его заместителя входит осуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием и закрытием счетов, начислением процентов по ним, движением бланков строгой отчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банка ежедневно проводит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходования денег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кассу; правильность формирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетной документации. Ежедневно им контролируется своевременность и качество составления сводки оборотов банковского баланса за день.

В процессе проведения внутрибанковского контроля в банке важное место отводится правильной организации последующего контроля, целью которого является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций. Можно выделить следующие задачи организации последующего контроля:

- проверка постановки учета и документооборота;

- подтверждение правильности выполнения работниками учетно-операционного аппарата возложенных на них обязанностей

- проверка законности и правильности оформления выполненных операций.

В кредитной организации работу по проведению последующего контроля возглавляют главный бухгалтер, его заместители, а в крупных банках этим занимаются специальные инспекторы последующего контроля. Последующие проверки проводятся по планам, которые носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться как комплексные проверки, так и проверки, затрагивающие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Примером может служить проведение проверки только кассовых или только мемориальных документов за определенный период деятельности банка. В процессе проведения комплексной проверки обследованию подвергается весь объем работы тех или иных ответственных исполнителей. Обычно планы последующих проверок составляются таким образом, чтобы в течение квартала в последующем порядке были проконтролированы все участки учетно-операционной работы.

Помимо текущего и последующего контроля в каждом коммерческом банке согласно действующим нормативным документам Баня России должна быть создана и эффективно функционировать система внутреннего аудита. Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

В условиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковской системы, расширения сети коммерческих 6анков начинает проявляться конкуренция между ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и других кредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достоверную информацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можно почерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена. Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сеть филиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительной проверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющих надзор за коммерческими банками (центральный банк, налоговая инспекция, правоохранительные органы).