Банкротство предприятий и методика его выявления

Содержание 

     Введение…………………………………………………………………5-6

     Глава 1. Банкротство предприятий и его виды…………………….7

     1.1. Понятие, критерии, признаки и виды банкротства……………...7-13

     1.2. Особенности фиктивного и преднамеренного  банкротства…...14-20

     Глава 2. Основы диагностики банкротства предприятия………..21

     2.1. Методика выявления фиктивного и преднамеренного банкротства…………………………………………………………………...21-27

     2.2. Методы диагностики финансового состояния предприятия…..27-33

     2.3. Процедуры банкротства………………………………………….33-39

     Глава 3. Анализ финансового состояния на примере предприятия ОАО «Авиаагрегат»………………………………………………………….40

     2.1. Анализ финансовой устойчивости………………………………40-48

     2.2. Анализ финансовых коэффициентов……………………………48-53

     2.3. Оценка угрозы неплатежеспособности предприятия…………..53-55

     Заключение…………………………………………………………....56-57

     Список  использованной литературы………………………………..58

     Приложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Переход к рыночной экономике вызвал появление  нового для нашей финансовой политики понятия - банкротство предприятия. В соответствии с действующим  законодательством под банкротством предприятия понимается ситуация, связанная  с недостаточностью активов в  ликвидной форме, неспособность  предприятия удовлетворить в  установленный для этого срок предъявленные к нему со стороны  кредиторов требования, а также  выполнить обязательства перед  бюджетом.

     В условиях нестабильной экономики, замедления платежного оборота, высокой инфляции, нестабильности налоговой системы, политической нестабильности, неопределенности, недостаточной квалификации менеджеров предприятия институт банкротства  получает все большее распространение. Вместе с тем, в хозяйственной практике последних лет участились случаи умышленной самоликвидации предприятий, которые, обеспечив привлечение значительного объема заемного капитала (в денежной, товарной и других формах) и использовав его в целях наживы отдельных лиц, объявляют себя банкротами для того, чтобы уйти от расчетов. Механизм таких действий квалифицируется как "фиктивное банкротство" и преследуется в уголовном порядке.

     Банкротство является кризисным состоянием и  его преодоление требует специальных  методов финансового управления. Рыночная экономика выработала обширную систему финансовых методов диагностики  банкротства и выработала методику принятия управленческих решений в  условиях угрозы банкротства. Эта методика предназначена не только для предприятий, где кризис очевиден и необходимо принимать неотложные меры по стабилизации, а для всех предприятий, работающих в рыночных условиях, поскольку ее особенности таковы, что позволяют  выявить на ранней стадии и устранить  негативные факторы развития предприятия, наметить пути их устранения.

     Актуальность  проблемы банкротства отечественных  предприятий обуславливает выбор темы данной курсовой работы.

     Целью данной курсовой работы является изучение и проведение комплекса мероприятий на предмет возможного банкротства, а также рассмотрение методов диагностики банкротства предприятия.

     Для реализации поставленной цели в курсовой работе поставлены и решаются следующие взаимосвязанные задачи:

     -  изучить понятие, виды и процедуры  банкротства;

     - осуществить диагностику финансового  состояния предприятия, включая  проведение анализа и оценки  имущественного положения, ликвидности   и  платежеспособности  и   финансовой  устойчивости предприятия;

     - совершенствовать систему диагностики банкротства предприятия;

     Объектом  исследования является открытое акционерное общество «Авиаагрегат». Информационно-аналитической  базой  исследования  послужили данные оперативной и бухгалтерской информации за 2009 год.

     При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское законодательство, законодательство о банкротстве, а  также методические материалы по анализу и статьи практикующих юристов  и экономистов, рассматривающих  проблемы банкротства. 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Банкротство предприятий  и его виды

     1.1. Понятие, критерии, признаки и виды банкротства

     Рассматривая  понятие несостоятельности (банкротства) по действующему законодательству России, следует признать, что, с одной  стороны, оно охарактеризовано в  российском праве достаточно полно  и традиционно, а с другой –  обладает определенной спецификой.

     Исторические  корни института банкротства  в России достаточно глубоки. Положения, касающиеся несостоятельности, имеются  в «Русской Правде», причем уже в  тот период они достаточно сложны и подробны, хотя само понятие «банкротство»  появилось в российском праве  значительно позднее. Российское дореволюционное  законодательство понимает под банкротством неосторожное или умышленное причинение несостоятельным должником ущерба кредиторам посредством уменьшения или сокрытия имущества. Банкротство, таким образом, является уголовной  стороной того гражданского отношения, которое называется несостоятельностью

     В современном российском законодательстве понятие несостоятельности (банкротства) содержится в федеральном законе                    «О несостоятельности (банкротстве)» от 21.03.2002 N 31-ФЗ, вступившими в силу с 1 июля 2002 г., согласно которому несостоятельность (банкротство) есть признанная арбитражным судом, неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2).

     При этом гражданин считается неспособным  удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить  обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства  и (или) обязанности не исполнены  им в течение трех месяцев с  момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества, а юридическое  лицо — если соответствующие обязательства  и (или) обязанности не исполнены  им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения (ст. 3).

     В связи с рассматриваемой проблематикой  принципиальным является вопрос о том, что лежит в основании несостоятельности  должника, иными словами, каковы критерии несостоятельности (банкротства).

     В соответствии с положениями российского  Закона о банкротстве 2002г. должник  — юридическое лицо может быть признан банкротом в случае его  неплатежеспособности; критерий неоплатности применим лишь в отношении граждан.

     Необходимо  отметить, что Закон в качестве одного из признаков банкротства  устанавливает минимальный размер задолженности субъекта, в отношении  которого инициируется дело о несостоятельности. Так, дело о банкротстве может  быть возбуждено арбитражным судом, ели требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, а к  должнику-гражданину — не менее  десяти тысяч рублей.

     Законодательное закрепление минимального размера  требований кредиторов означает, что  права кредиторов могут быть защищены лишь при наличии определенного  минимума требований, при отсутствии которого данный механизм защиты прав кредиторов неприменим.

     Вместе  с тем из этого не следует, что  в ходе осуществления процедур банкротства  не могут быть защищены и учтены права тех кредиторов, размер требований которых является меньшим, чем установленный  законом минимум, необходимый для  признания субъекта банкротом.

     Во-первых, данный минимум требований кредиторов, может быть, достигнут не только за счет учета прав отдельного кредитора, но и за счет совокупного требования кредиторов, размер требования каждого  из которых существенно меньше установленной  законом нормы.

     Во-вторых, установленное Законом о банкротстве  ограничение минимального размера  требований касается только требования кредитора-заявителя, необходимого для  инициации процедуры банкротства, тогда как после начала ее осуществления  механизм банкротства может быть использован и для защиты прав иных кредиторов, требования которых менее установленного законодательством минимального размера.

     В настоящее время возникла проблема определения наиболее разумного, отвечающего  как интересам должника, так и  кредиторов размера минимальной  суммы требований к должнику.

     Думается, закрепление в действующем законодательстве минимального размера задолженности  в качестве необходимого условия  инициирования дела о банкротстве  является вполне обоснованным. Однако при этом следовало бы использовать так называемый дифференцированный подход, в соответствии с которым для субъектов предпринимательской деятельности в зависимости от их правового статуса и вида деятельности применялся бы тот или иной размер задолженности.

     В соответствии со ст. 25 и 65 ГК РФ банкротство  должника можно быть осуществлено принудительно  или добровольно. В ст. 65 ГК РФ содержится положение, согласно которому юридическое  лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее  в форме потребительского кооператива, благотворительно или иного фонда, может совместно с кредиторами  принять решение об объявлении о  своем банкротстве и о добровольной ликвидации. Однако в соответствии с положениями Закона о банкротстве  принятие такого решения возможно только при наличии признаков банкротства  и отсутствии возражений кредиторов. Основанием для объявления руководителем  должника о банкротстве должника и его добровольной ликвидации является решение органа юридического лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами на принятие решения о ликвидации должника, а в отношении должника — унитарного предприятия — решение уполномоченного  собственником его имущества  органа.

     Следует заметить, что при определении  наличия признаков несостоятельности (банкротства) и объема прав требований каждого из кредиторов юридическое  значение придается лишь денежным долговым обязательствам, т.е. принимается во внимание собственно задолженность за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, суммы полученного и невозвращенного займа с причитающимися на него процентами, задолженность, возникшая вследствие неосновательного обогащения, а также вследствие причинения вреда имуществу кредиторов (ст. 4 Закона о банкротстве).

     Денежное  обязательство представляет собой  разновидность гражданско-правового  обязательства. Предметной особенностью денежного обязательства является уплата кредитору должником денежной суммы. Основания возникновения  денежных обязательств могут быть отнесены либо к договорным, либо к внедоговорным.

     Наиболее  распространенным из них является договор, в силу которого обязанностям одной  из сторон по передаче товаров, выполнению работ и оказанию услуг противостоит обязанность другой стороны по уплате определенной денежной суммы. Структурно именно таким образом выглядят практически  все договоры, применяемые в гражданском  обороте: купли-продажи, перевозки, подряда  и т.д.

     При этом неденежные обязательства, по смыслу законодателя, во внимание не принимаются. На практике возникает вопрос: как  быть с достаточно широким кругом обязательств, связанных с поставкой  товаров передачей вещей, выполнением  работ, оказанием услуг? И, как следствие, существует проблема трансформации  неденежного обязательства в денежное.

     Трансформация может быть произведена, основываясь  на положениях ГК РФ о расторжении  договора, последствиях этого и возмещении убытков (ст. 15, 393, 450, 453), на нормах об обязательствах вследствие неосновательного обогащения (гл. 60), а также руководствуясь правилами, предусмотренными ст. 397 и 405 ГК РФ. Согласно ст. 397 «в случае неисполнения должником обязательства изготовить и передать вещь в собственность, в хозяйственное ведение или в оперативное управление, либо передать вещь в пользование кредитору, либо выполнить для него определенную работу или оказать ему услугу кредитор вправе в разумный срок поручить выполнение обязательства третьим лицам за разумную цену либо выполнить его своими силами и потребовать от должника возмещения понесенных необходимых расходов и других убытков».

     Таким образом, данные положения свидетельствуют  о том, что при определенных условиях кредиторы в неденежных обязательствах также имеют возможность инициировать процесс о несостоятельности (банкротстве) должника.

     При определении признаков банкротства  не должна учитываться задолженность, возникшая по основаниям, предусмотренным  Трудовым кодексом РФ, включая долги  по заработной плате работникам должника.

     Однако  денежное обязательство может возникнуть и по иным (внедоговорным) основаниям, а именно: вследствие неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ), вследствие причинения вреда (деликтные обязательства). Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред                        (ст. 1064 ГК РФ).

     В размер денежных обязательств не включаются обязательства перед гражданами, в отношении которых должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательства по выплате авторского вознаграждения, а также обязательства перед учредителями (участниками) должника — юридического лица, вытекающие из такого участия. Эти обязательства носят «внутренний характер» и не могут конкурировать с так называемыми внешними обязательствами т.е. обязательствами должника как участника имущественного оборота перед иными его участниками.

     Следует обратить внимание на то, что Закон  о банкротстве не ограничивается лишь гражданско-правовым обязательством должника, поскольку при определении  наличия признаков несостоятельности  во внимание принимается и публично-правовая обязанность соответствующего лица, т.е. обязанность по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, сборы, страховые иные взносы и платежи), без учета установленных законодательством штрафов (пени) и иных финансовых (экономических) санкций.

     Состав  и размер денежных обязательств и  обязательных платежей, как правило, определяются на момент подачи в арбитражный  суд заявления о признании  должника банкротом.

     По  общему правилу, размер денежных обязательств по требованиям кредиторов считается  установленным, если он подтвержден  вступившим в силу решением суда или  документами, свидетельствующими о  признании должником этих требований (к примеру, ответ на претензию, акт  сверки расчетов и т.д.).

     К числу установленных относятся  также требования кредиторов, по которым  должником не представлены возражения в определенный срок                (ст. 63). Однако если должник по каким-либо причинам оспаривает требования кредиторов, данное обстоятельство не является препятствием для обращения в арбитражный суд. В этом случае обоснованность требований, равно как размер денежных обязательств и обязательных платежей, определяет сам арбитражный суд в порядке подготовки дела к судебному разбирательству.

     Итак, анализ действующего российского законодательства о банкротстве позволяет выделить следующие признаки несостоятельности  субъекта предпринимательской деятельности:

1. наличие денежного долгового характера обязательств должника;
2. неспособность гражданина или юридического лица удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента даты их исполнения;
3. наличие задолженности в отношении гражданина на сумму не менее 10 тыс. руб., а юридического лица — не менее 100 тыс. руб.;
4. официальное признание несостоятельности арбитражным судом.

     Понятие банкротства характеризуется различными его видами. В законодательной  и финансовой практике выделяют следующие  виды банкротства предприятий:

     1.Реальное  банкротство. Оно характеризует  полную неспособность предприятия  восстановить в предстоящем периоде  свою финансовую устойчивость  и платежеспособность в силу  реальных потерь используемого  капитала. Катастрофический уровень  потерь капитала не позволяет  такому предприятию осуществлять  эффективную хозяйственную деятельность  в предстоящем периоде, вследствие  чего оно объявляется банкротом  юридически.

     2.Техническое  банкротство. Используемый термин  характеризует состояние неплатежеспособности  предприятия, вызванное существенной  просрочкой его дебиторской задолженности.  При этом размер дебиторской  задолженности превышает размер  кредиторской задолженности предприятия,  а сумма его активов значительно  превосходит объем его финансовых  обязательств. Техническое банкротство  при эффективном антикризисном  управлении предприятием, включая  его санирование, обычно не  приводит к юридическому его  банкротству.

     3.Преднамеренное (умышленное) банкротство. Оно характеризует преднамеренное создание (или увеличение) руководителем или собственником предприятия его неплатежеспособности; нанесение ими экономического ущерба предприятию в личных интересах или в интересах иных лиц; заведомо некомпетентное финансовое управление. Выявленные факты умышленного банкротства преследуются в уголовном порядке.

     4.Фиктивное  банкротство. Оно характеризует заведомо ложное объявление предприятием о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки (рассрочки) выполнения своих кредитных обязательств или скидки с суммы кредитной задолженности. Такие действия также преследуются в уголовном порядке.

     1.2. Особенности фиктивного  и преднамеренного  банкротства

     С 1 января 2006 г. вступили в силу нормы  статей 195, 196 и 197 Уголовного кодекса Российской Федерации, в которых даны новые определения понятиям "преднамеренное банкротство" и "фиктивное банкротство", а также расширен перечень неправомерных действий при банкротстве, за которые установлена уголовная ответственность.

     Фиктивное банкротство (от лат. fictio - вымысел) - преступление в сфере экономической деятельности, предусмотренное ст. 197 УК РФ; состоит в заведомо ложном объявлении руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности с целью ввести в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб. При обнаружении признаков фиктивного банкротства. прокурор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства о несостоятельности (банкротстве) предприятия.

     Статья 197 УК РФ «Фиктивное банкротство» гласит: «Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб,  
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.»

     Фиктивное банкротство совершается путем  обмана, либо путем введения в заблуждение кредиторов с корыстной целью.

     Субъекты преступления - руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели.

     Преднамеренное банкротство - умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

     Статья 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство» гласит: «Преднамеренное банкротство, то есть умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия, - наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до ста минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.»

     Непосредственным  объектом рассматриваемого преступления являются охраняемые законом основы экономической деятельности, а также  права и интересы кредиторов. Дополнительными  объектами в ряде случаев выступают  трудовые права работников предприятий - банкротов. Объективную сторону  преднамеренного банкротства образует создание или увеличение неплатежеспособности, причинившее крупный ущерб или  иные тяжкие последствия. Умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, по своей сути, совершается путем  растраты (разбазаривания) должником своего имущества и имущества, предоставленного ему другими лицами. Имущество безвозвратно выбывает из владения виновного из-за заведомо несостоятельного ведения дел. Такая ситуация может возникнуть в результате продажи имущества по заниженным ценам и других убыточных сделок, необоснованных расходов, заведомо невыгодного использования кредитов. 

     Получение и предоставление различных кредитов, заключение всевозможных сделок являются составляющими хозяйственной жизни  любого субъекта предпринимательской  деятельности, который обладает большой  свободой действий. Поэтому не может  существовать жестких правил, предписываемых законом и ограничивающих предпринимателя  обязательными шаблонами. Однако, совершая многообразные сделки, он должен отчетливо  сознавать свою ответственность  за имущественные интересы партнеров, за соблюдение их прав и свобод. Как  видно из диспозиции ст. 196 УК, действия предпринимателя, связанные с заключением  заведомо убыточных сделок, наказуемы  только тогда, когда они повлекли за собой создание или увеличение неплатежеспособности, причинившее  крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

     Прибыльная  либо убыточная сделка - можно судить только исходя из сопоставления ее размеров с имущественным состоянием и доходами предпринимателя. При  этом нужно учитывать, что в принципе любая сделка может привести к  убыткам. Поэтому главная проблема квалификации содеянного, на мой взгляд, состоит в том, как определить грань, позволяющую в каждом случае различить правомерные действия и преступные.

     Убыточными  следует считать те сделки, которые  уже изначально рассчитаны на меньший  доход в сравнении с затратами. Убыточны, например, продажа товаров  по цене ниже, чем та, по которой они  были куплены, продажа акций по стоимости  ниже курсовой и т.д. К убыточным  сделкам следует отнести и  договоры на оказание различных услуг  по явно завышенным ценам.

     Однако  не всякая убыточная сделка рассчитана на причинение ущерба кредиторам. Нередко убыточные сделки могут впоследствии оказаться полезными для предпринимателя. Например, магазины, особенно в начале своей деятельности, продают товары с уценкой, чтобы привлечь внимание покупателей и тем самым в будущем получить значительную выгоду. Подобные разумные меры, естественно, нельзя считать преступными.

     Как же определить грань между правомерными и уголовно наказуемыми сделками?

     Важнейший признак объективной стороны  этих деяний - их результат - создание или  увеличение неплатежеспособности. Даже если в результате сделок возникли огромные убытки и действия предпринимателя  явно противоречат разумным рамкам поведения, этого недостаточно для привлечения  лица к уголовной ответственности  по ст. 196 УК РФ. Для объективной стороны  преступления, предусмотренного ст. 196 УК, важно, чтобы действия не только нанесли убытки, но и создали или  увеличили неплатежеспособность.

     Неплатежеспособностью субъекта следует считать его невозможность производить текущие платежи по своим обязательствам вследствие отрицательного баланса (превышения долгов над имеющимися в наличии средствами). Умышленное создание неплатежеспособности налицо тогда, когда виновный своими действиями создал невозможность производить оплаты по обязательствам. Увеличением неплатежеспособности в смысле    ст. 196 УК следует считать такое положение, когда должник своими действиями увеличил объемы своих обязательств перед кредиторами, уже будучи неплатежеспособным.

     Кроме убыточных сделок к деяниям, предусмотренным  ст. 196 УК, можно отнести издержки, не соответствующие имущественному положению должника. Здесь имеются  в виду всевозможные расходы, если они  не соответствуют имущественному положению  и повлекли создание или увеличение неплатежеспособности.