Безналичный оборот. 2

Содержание

Введение

Современная экономика любого государства  представляет собой широко разветвленную  сеть сложных отношений миллионов  входящих в нее хозяйствующих  субъектов между собой, а также  с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

С помощью потока денег в наличной и безналичной формах - денежного  оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в  денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период. - обеспечиваются реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.

Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный  обороты. Основная часть его платежный  оборот, в котором деньги функционируют  как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах. Весь безналичный оборот - платежный, ибо предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е. функционирование денег в качестве средства платежа) Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.). Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом.

Цель работы – изучение организации  безналичного оборота деятельности предприятия согласно требованиям  и нормам, установленным Законодательством РФ, центра семейно медицины «Элуна».

Исходя из цели поставлены следующие  задачи:

1. Дать понятие безналичного  оборота; 

2. Изучить нормативную базу, осуществляющую  регулирование безналичного оборота; 

3. Исследовать организацию безналичных расчетов и динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности.

Источники информации:

• «Бухгалтерский баланс»;

• «Отчет о прибылях и убытках»;

• «Отчет о движении денежных средств»;

• иная документация по учету движения денежных средств.

Структура работы: введение, две основные главы и заключение.

Глава 1. Теоретические  и правовые основы безналичного оборота

1.1 Понятие безналичного оборота

Счет в банке - сердцевина его  взаимоотношений с клиентом, а  рост суммы средств на счете нередко  рассматривается как главный показатель работы предприятия. Типы счетов, используемых для расчетных операций, самые разнообразные, среди них выделяются счета до востребования для обслуживания текущей (основной) деятельности, называемые с учетом особенностей каждой страны, например, во Франции - текущие, в США - чековые, в Германии - жиросчета, в России - расчетные¹. Операции по расчетному счету предприятия показывают изменения его долговых требований и обязательств и в рамках предприятия отражают распределение и перераспределение ВНП и НД. Сюда поступают: выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг), включая часть экспортной выручки от нерезидентов в результате обязательной продажи на внутреннем валютном рынке и пр. С расчетного счета удовлетворяются долговые обязательства по выплате заработной платы работающим, отчислениям налогов в бюджет, взносам во внебюджетные фонды, страховым платежам, оплате сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих соответствующим поставщикам, погашению ссуд, векселей и других финансово-кредитных инструментов. В целом же банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано с проводимыми этой системой кредитными операциями. Денежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражаются посредством записи остатков, оборотов по лицевым счетам вследствие безналичных расчетов. Главный источник этих средств - ссуды банков по известной формуле Loans make deposits - ссуды создают вклады². Когда банк предоставляет кредит клиенту, он открывает ему счет до востребования в пассиве своего баланса на сумму выданной ссуды. При этом активы банка увеличиваются на данную сумму долгового требования клиенту и одновременно увеличиваются пассивы, куда поступает ссуда. Поскольку предприятия, частные лица в процессе расчетно-кассового обслуживания напрямую связаны с банками, прерогативой именно последних выступает превращение долговых требований к своим клиентам в платежные средства. Открывая им счета до востребования, банки тем самым увеличивают денежную массу. Затем вклады мобилизуются клиентами посредством чеков или поручений по перечислениям в процессе безналичных расчетов. Связь последних с кредитными отношениями очевидна: во-первых, в силу того, что при их проведении деньги выполняют функцию средства платежа (погашения долгов); во-вторых, разрыв во времени между началом и окончанием платежа придает последнему кредитный характер, а проводимая при этом платежная операция является по сути и кредитной, опосредующей кредитные отношения с организациями, оказывающими платежные услуги, как правило, банками. Например, перечисление средств со счета согласно поручению плательщика означает уменьшение ему долга со стороны банковской системы и увеличение - получателю средств³.

Таким образом, денежная масса представляет собой результат взаимодействия двух потоков. Один поток - выпуск денег, означающий распределение платежных  средств через банки среди  экономических агентов. испытывающих потребность в деньгах: другой - возврат денег должниками, имеющий место при уменьшении долговых требований в активах банков из-за уплаты долгов. Ввиду того, что выпуск платежных средств происходит активнее, чем возврат, денежная масса имеет тенденцию к увеличению. Производные денежного оборота - денежная масса и объем кредитов - наряду с валютным курсом служат главными объектами денежно-кредитной политики. В управлении этими объектами значительную роль играет исследование их исходных начал -денежных и кредитных потоков (оборотов) путем учета и анализа всех операций (сделок), осуществляемых посредством денег и кредита. Такие потоки могут подразделяться по основным видам сделок, подразделениям и секторам экономики, регионам, вплоть до потоков в каждом первичном звене общественного производства - предприятии.

В процессе реформирования экономики  России делаются только первые шаги в  данной области с целью углубления анализа денежной политики, что во многом связано с платежным кризисом в народном хозяйстве, обусловившим по сути его «товарно-безденежный характер» и приведшим к разрушению платежно-расчетных отношений между предприятиями, банками и государством. Из-за отсутствия в стране нормального платежного оборота нередко имело смысл изучение лишь частных вопросов платежного оборота. Банком России периодически проводятся исследования отдельных элементов платежного оборота по данным своих подразделений. Разовые региональные обследования платежного оборота проводятся и рядом Главных управлений Банка России, особенно в Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске⁴.

Министерством финансов России сделана  попытка изучения платежного оборота  на микроуровне. Введена отчетность для юридических лиц (кроме бюджетных  учреждений, страховых организаций  и банков) о движении денежных средств. Она во многом сходна с формой платежного календаря как элемента оперативного финансового планирования и по существу представляет отчет о выполнении намеченных показателей. Подобная информация обеспечивает оперативный контроль за поступлением и использованием денежных (особенно наличных) средств предприятий-налогоплательщиков, а также состоянием расчетов в народном хозяйстве. Обобщение информации по отраслям, регионам и другим массивам данных позволяет проанализировать и соответствующие денежные потоки реального сектора экономики.

1.2 Правовые основы безналичного  оборота

Правительством РФ установлены  размеры сумм, когда расчеты между  юридическими лицами по платежам осуществляются в безналичном расчете, т.е. перечислением  средств со счета плательщика на счет получателя.

Согласно ст. 861 Гражданского Кодекса  РФ установлено, что:

• расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке;
• расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом;
• безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Формы безналичных расчетов следующие⁵:

• при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота;
• стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Поручение плательщика исполняется  банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено  договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета (статья 855 ГК РФ):

1) при наличии на счете денежных  средств, сумма которых достаточна  для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом;

2) при недостаточности денежных  средств на счете для удовлетворения  всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (в ред. Федеральных законов от 24.10.1997 № 133-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ);
• в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету в случаях  несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных статьей 395 ГК РФ.

Его обязательство действительно  даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем несоблюдение формы.

Глава 2. Безналичный оборот на предприятии

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Центр семейной медицины «Элуна» возглавляет высококлассный специалист, врач высшей категории кандидат медицинских наук, в подчинении у которого команда врачей с большим практическим опытом работы.

Семейная медицина призвана оградить человека от ненужных моральных и материальных затрат, сохраняя здоровье и проводя лечение уже имеющихся заболеваний в оптимальных условиях.

Семейный врач - это специалист с широким медицинским кругозором, который обладает полной информацией о физическом и духовном здоровье Вашей семьи, который лучше всех может разобраться с Вашей медицинской проблемой.

Семейная медицина предполагает различные  формы общения семейного доктора  с его подопечными. Это и осмотры  на дому, и встречи в семейной клинике, где базируется центр семейной медицины, и организация консультаций узких специалистов и многое другое. Оптимальным является вариант, когда центр семейной медицины располагается на базе многопрофильной клиники, где существует возможность решения большинства медицинских проблем в одном месте.

Клиника по праву считается медицинским  центром нового поколения.

Сопровождение семейного врача  общей практики – ежемесячные  бесплатные плановые профилактические осмотры семейного врача. Пациента сопровождает семейный врач (персонально прикрепленный врач, пациент имеет право выбора семейного врача). Семейный доктор оказывает консультативно-диагностическую помощь, дает подробные рекомендации относительно профилактики и лечения заболеваний, при необходимости направляет пациента на обследование и лечение.

Консультации любых специалистов Клиники (терапевт, кардиолог, ревматолог, гастроэнтеролог, эндокринолог, нефролог, аллерголог, иммунолог, гематолог, хирург, ангиохирург, онколог, проктолог, флеболог, маммолог, гинеколог, уролог, невролог, психолог, дерматолог, мануальный терапевт, ЛОР, косметолог, специалист по эстетической и реконструктивной хирургии, диетолог и пр.).

Диагностические инструментальные исследования на отделениях:

• функциональной диагностики (компьютерная функциональная диагностика сердечно-сосудистой и дыхательной систем),
• лучевой диагностики (цифровой рентген позвоночника, суставов, органов грудной клетки и какой-либо другой области),
• ультразвуковой диагностики (УЗИ всех органов, допплерография сосудов головного мозга и шеи, артерий и вен нижних конечностей; эхокардиография на современном аппарате Electric последнего поколения ««500»),
• эндовидеоскопические исследования желудочно-кишечного тракта (ФГДС, ФКС) на современной японской аппаратуре, бронхоскопия, кольпоскопия, гистероскопия, лапароскопия на оборудовании фирмы «Olympus» (Япония),
• другие современные диагностические методики.

2.2 Анализ безналичного оборота

Безналичные расчеты на территории Российской Федерации регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и  предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с  банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Безналичные расчеты допускается  производить с использованием платежных  поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов. Формы расчетов между  плательщиком и получателем средств  определяются по договоренности сторон.

Основные формы безналичных  расчетов:

• платежное поручение
• платежное требование-поручение
• аккредитив
• инкассо

Расчет платежными поручениями  осуществляется в следующем порядке:

1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию  покупателю (выполняет работы, оказывает  услуги).

3. Покупатель передает платежное  поручение о перечислении суммы  средств со своего расчетного  счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку  с расчетного счета о списании денежных средств.

5.Банк плательщика передает  платежное поручение банку поставщика  и перечисляет денежные средства  на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку  из расчетного счета о зачислении  суммы платежа.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам в возмещение вреда здоровью и жизни, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по выплате выходных пособий и оплате труда;
• в третью очередь производится списание по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и  водопроводно-канализационных организаций.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

ЦСМ «Элуна» имеет расчетный счет в Западно-уральском СБ РФ г. Перми. В течение отчетного периода осуществлялись следующие платежи и поступления.

Таблица 1

Движение денежных средств на расчетном счете

Из данной таблицы видно, что  за четвертый квартал на расчетный  счет ЦСМ «Элуна» поступило 4392 тыс. руб., в том числе от покупателей 3993, что составило 90,92 % от всей суммы поступлений. Израсходовано по текущей деятельности 4527,99 тыс. руб. Основная доля была направлена на осуществление расчетов с поставщиками.

К концу квартала наблюдается значительное уменьшение средств на расчетном  счете, что отрицательно сказывается на платежеспособности ЦСМ «Элуна».

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе осуществления деятельности любого предприятия неизбежно возникает  дебиторская задолженность. Это  происходит, когда товар уже отгружен покупателю, а оплата еще не произведена.

Анализ дебиторской задолженности  позволяет выявить ту сумму денежных средств, которую может получить предприятия в ближайшем будущем.

Таблица 2

Структура дебиторской задолженности  ЦСМ «Элуна» за 2009-2010 гг.

Вся сумма дебиторской задолженности  имеет статус «краткосрочной», т. е. платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это можно отметить как положительный момент, так как при наличии долгосрочной задолженности денежные средства на длительный срок изымаются из оборота и не могут быть направлены на осуществление текущей деятельности.

Видно, что сумма дебиторской  задолженности по данным на конец 2009 года сократилась на 757 тыс. руб. и составила 2088 тыс. руб. Наибольший удельный вес в сумме задолженности имеет задолженность покупателей и заказчиков – от 80 и боле процентов. Из таблицы видно, что прочая дебиторская задолженность составила лишь 2,16 %.

Для оценки осуществления платежей также необходимо рассмотреть и  кредиторскую задолженность.

Таблица 3

Структура кредиторской задолженности  «Элуна» за 2009-2010гг.

Анализируя кредиторскую задолженность  видно, что структура задолженность  значительных изменений не претерпела. Однако, сумма задолженности увеличилась на 845 тыс. руб. и составила по данным на конец 2010 года 10729 тыс. руб. Особо следует обратить внимание на сумму кредита, сумма которого увеличилась на 97 тыс. руб. Этот элемент является наиболее проблемным, так как наличие кредита говорит о том, что предприятие не справляется самостоятельно со своими обязательствами. И из-за этого предприятие несет дополнительные расходы в виде процентов за кредит. А это, в свою очередь, сокращает прибыль ЦСМ «Элуна».

Наблюдается незначительное увеличение суммы задолженности по налогам  и сборам. К этому тоже следует  отнестись внимательней, так как  нарушение налогового законодательства наказывается штрафными санкциями  за несвоевременное перечисление.

Рост кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном управлении. Поэтому важен анализ давности сроков. Такой анализ выявляет кто из кредиторов, долго ждет оплаты и скорее всего начнет проявлять нетерпение. ЦСМ «Элуна» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по налогам и сборам по оплате труда, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения.

Делая анализ кредиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты. Для этого  сгруппируем данные бухгалтерского баланса в группы по формулам:

А₁ = стр. 250 + стр. 260

А₂ = стр. 240

А₃ = стр. 210 + 220 + 230 + 270

А₄ = 190

П₁ = стр. 620

П₂ = стр. 610

П₃ = стр. 590 + 630 + 640 + 650 + 660

П₄ = стр. 410

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) = А₁ /(П₁ + П₂)

На начало периода = 271 (5884 + 4000) = 0,03

На конец периода = 88 (6632 + 4097) = 0,008

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было по 3 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить по 0,8 % каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платежеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.

Коэффициент покрытия (Кп) = (А₁ + А₂) / (П₁ + П₂)

На начало периода = (271 + 2845) / (5884 + 4000) = 0,32

На конец периода = (88 + 2088) / (6632 + 4097) = 0,20

Коэффициент покрытия уменьшился с 0,32 до 020. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платежные возможности ЦСМ  «Элуна» при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были очень малы, а к концу года стали еще меньше. То есть платежеспособность предприятия ухудшается.