Безналичный расчет

СОДЕРЖАНИЕ 

   ВВЕДЕНИЕ

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Сущность  и значение безналичных расчётов в кредитных организациях

1.2 Основы организации безналичных расчётов в кредитных организациях

1.3 Принципы и законодательные основы организации безналичных расчётов в кредитных организациях

1.4 Формы  безналичных расчётов в кредитных организациях 

2 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЁТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ПРИ СОВЕРШЕНИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   ЛИТЕРАТУРА

   ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

   Курсовая работа выполнена на основании ГОСТ 2.105-95,2, ГОСТ 2.106-96,2, ГОСТ 2.104-2006, ГОСТ 7.1-2003, ГОСТ 7.32-2001, ГОСТ 8.417-2002.               В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

   Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом.

   Перестройка платежной системы  потребовала изменения принципов  организации безналичных расчетов, использования новых форм и  способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно  осуществляет огромное количество  расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.

  Деньги обслуживают обмен совокупного общественного продукта, в том числе кругооборот капитала, обращение товара и оказание услуг, движение ссудного капитала и доходов различных социальных групп.

  Денежное обращение осуществляется в двух формах: наличной и безналичной. В данной курсовой работе рассказывается о безналичных формах расчета.

   Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов.

   Безналичные расчеты составляют  основу денежных расчетов между  предприятиями и организациями  за различные товары и услуги. Безналичные расчеты позволяют  осуществить платежи в короткие  сроки. Благодаря автоматизированному  учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.

   Определение четкого порядка  осуществления расчетных операций  позволяет кредитным организациям  и юридическим лицам выбирать  такие формы и пути прохождения  платежей, которые будут наиболее  оптимально обеспечивать поступление денежных средств (платежей) к их конечному получателю.

   Учитывая актуальность данного  вопроса, основными целями курсовой  работы являются:

1.Отражение  и закрепление основных теоретических  аспектов.

2.Представление  безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.

3.Подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по безналичным расчетам. 
 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

   1.1 Сущность и значение безналичных расчётов в кредитных организациях 

   С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США  он составляет около 10%. 

   Безналичные расчеты имеют важное  экономическое значение в ускорении  оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

   Безналичные расчеты — это  расчеты, совершаемые путем перевода  банками средств по счетам  клиентов, на основе платежных  документов, составленных по единым  стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

   Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой.

   Организация денежных расчетов  с использованием безналичных  денег гораздо предпочтительнее  платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

   Значение безналичных расчетов  велико, так как:

1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

3) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

   С одной стороны, развитие безналичных  расчетов приводит к сокращению  потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

   Безналичные расчеты подразделяются  на одногородние (местные) и иногородние.

   Одногородние (местные) расчеты - это расчеты между организациями,  обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Иногородние расчеты — это расчеты между  организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

   Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке.

   Через расчетный счет в банке  осуществляется большинство расчетных  операций предприятия любой организационно-правовой  формы: операции, осуществляемые  полностью безналичным путем,  безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на расчетный счет, по объявлению на взнос и получение наличных с расчетного счета по чеку и т.д.

   Основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

   Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

   Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 3 октября 2002 г. № 2-П “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов. 

2. Основы  организации безналичных расчётов в кредитных организациях

   Безналичные расчеты за товары  и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

   В соответствии с действующим  законодательством, в современных  условиях допускается использование  следующих форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями,  расчеты по инкассо, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, а также расчеты векселями.

   Формы расчетов избираются клиентами  банков самостоятельно, предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами (в  основных договорах).

   Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банковской системе, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в форме в обслуживающий их банк, а уже сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой.

   Банки осуществляют операции  по банковским счетам клиента  на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного документа распоряжение:

- плательщика  произвести платеж определенной  денежной суммы получателю средств;

- получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

   При осуществлении безналичных  расчетов используются следующие  расчетные документы: платежные  поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения.  Расчетные документы принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- номер  расчетного документа, число,  месяц и год его выписки;

- вид  платежа («почтой», «телеграфом», «электронно»);

- наименование плательщика, его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и номер счета;

- наименование  и место нахождения банка плательщика,  его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- наименование  получателя средств, его ИНН и номер счета;

- наименование  и место нахождения банка получателя, его БИК;

- номер корреспондентского счета или субсчета;

- назначение  платежа;

- сумму  платежа, обозначенную прописью и цифрами;

- очередность  платежа;

- вид  операции в соответствии с  «Перечнем условных обозначений  (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;

- подписи  уполномоченных лиц и оттиск печати.

   Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Списание банком денежных средств со счета производится всегда на основании первого экземпляра расчетного документа. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать денежно-расчетные документы, и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Расчетные документы индивидуальных предпринимателей принимаются банками к исполнению без печати, при наличии на первом экземпляре одной подписи. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

   Сформировав уставный капитал и создав материальную базу банк может выполнять разрешенные ему банковские операции. Однако, собственных средств банку недостаточно для извлечения необходимого уровня прибыли от своей деятельности. Он должен организовать работу по привлечению дополнительных средств. Одно из основных направлений – привлечение клиентов на расчетно-кассовое обслуживание. Основная система расчетов юридических лиц в Российской Федерации - безналичные расчеты требует хранение безналичных денежных средств на счетах в банках. В связи с тем, что на счетах почти всегда имеется какай-то остаток средств, банк получает дополнительные средства для проведения своих активных операций и извлечения прибыли. В ряде случаев, за предоставленные услуги при выполнении этих операций он получает дополнительно и комиссионное вознаграждение.

   Жизнеспособность рыночной экономики определяется состоянием системы безналичных расчетов. Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые посредством перечисления по счетам в кредитных учреждениях (со счета плательщика на счет получателя) и путем зачета взаимных требований. Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в максимально короткие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала, оборачиваемости средств.

   В процессе совершения безналичных расчетов возникают отношения, создающие условия для взаимного контроля поставщика и покупателя за выполнением хозяйственных договоров, предупреждения неплатежей, а со стороны банка - проверки соблюдения установленных правил расчетов в интересах их участников, законности расчетных операций.          Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также расчетно-денежная документация. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные и другие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия.

   Безналичный оборот могут совершать и средства, находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы гражданам, на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производиться и со счетов по вкладам в банках. Замещение в этих случаях денежных знаков безналичными перечислениями оптимизирует весь денежный оборот в целом, так как сокращается количество наличных денег в обращении. Наибольшая эффективность достигается в тех случаях, когда доходы населения, принявшие безналичную форму, используются также без применения наличных денег, то есть путем перечислений по счетам.

   При открытии расчетного или  текущего счета в банке, про  очередность платежей (очередность  списания денежных средств) со  счета никто не задумывается, так как все настраиваются  работать без финансовых проблем.

   Наличие на счете денежных  средств, сумма которых всегда  достаточна для удовлетворения  всех требований, предъявляемых  к счету, позволяет производить  списание этих средств со счета  в порядке поступления распоряжений  клиента и других документов на списание, т.е. банками при проведении расчетов по таким счетам клиентов соблюдается календарная очередность платежей.

   При недостаточности денежных  средств на счете для удовлетворения  всех предъявленных к нему  требований, ситуация меняется, и возникает потребность в установлении очередности платежей. Списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую  очередь осуществляется списание  по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во  вторую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;(в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ)

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; (в ред. Федеральных законов от 24.10.1997 N 133-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ)

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;(в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности; (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

   Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. 

3. Принципы  и законодательные основы организации безналичных расчётов в кредитных организациях

   В современном обществе основным видом денежных расчётов являются безналичные расчёты. Придавая огромное значение рациональному использованию денежных средств и сокращению издержек обращения, государство организует безналичные расчёты, устанавливает условия их осуществления и порядок применения расчётных документов. Система безналичных расчётов представляет собой плановую организацию безналичного денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами. Основными ее элементами являются: принципы организации безналичных расчётов, способы платежей, формы безналичных расчётов.

   Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов организации расчетов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.

   Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей – обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность  различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретным должником в пользу кредитора.

   Второй принцип – осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика – необходимая предпосылка расчетов.

   Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка — участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

   Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа – залог четкого безусловного выполнения обязательств.

   Четвертый принцип – наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. Видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

   Пятый принцип – срочность платежа – вытекает из самой  сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

   Шестой принцип – контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

   Седьмой принцип – их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут  применение гражданско-правовой ответственности в форме  возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

   В связи с внедрением рыночных основ в экономику России, пожалуй, ни в одной сфере экономических отношений, за исключением налоговой, не было принято столько законов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений.

   Согласно Статьи 80 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями от 10 января 2003 г.), Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации.

   Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.

   Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации.

   Банком России было принято Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.) Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст.410; N 34, ст.4025; 1997, N 43, ст.4903; 1999, N 51, ст.6228), Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459; N 28, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093) и иными федеральными законами Российской Федерации, которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами.

   Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.