Бухгалтерия предприятия

ÎÃËÀÂËÅÍÈÅ 
 

Введение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé 
 

1.1. Ó÷åò îïåðàöèé ñ áàíêàìè 

 ðûíî÷íîé ýêîíîìèêå ìåæäó ïðåäïðèÿòèÿìè è áàíêàìè ïîñòîÿííî ñîâåðøàþòñÿ ñäåëêè ïî ïîâîäó ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ,  õðàíåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Âñåâîçìîæíûå ðàñ÷åòû, âîçíèêàþùèå ìåæäó ïðåäïðèÿòèÿì, òàêæå âåäóòñÿ ïðè ïîìîùè äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ñ èõ ïîìîùüþ çàâåðøàåòñÿ ïðåâðàùåíèå äåíåæíîé ôîðìû âûäåëåííûõ ñðåäñòâ â ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû, ïîëó÷åíèå äåíåæíîé âûðó÷êè è çàêëþ÷åííîãî â íåé ÷èñòîãî äîõîäà. Ýòèì ñàìûì äåíåæíûå ðàñ÷åòû âûñòóïàþò âàæíåéøèì ôàêòîðîì îáåñïå÷åíèÿ êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ, à èõ ñâîåâðåìåííîå çàâåðøåíèå ñëóæèò íåîáõîäèìûì óñëîâèåì ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà.

      Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

      Ïðîâåäåíèå êàññîâî-ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé ÷åðåç áàíê ïîçâîëÿåò ãîñóäàðñòâó âñåñòîðîííå êîíòðîëèðîâàòü ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü îáúåäèíåíèé (ïðåäïðèÿòèé). Áàíê êîíòðîëèðóåò ïðåäïðèÿòèÿ è â ÷àñòè ñîáëþäåíèÿ èìè óñòàíîâëåííûõ ôîíäîâ çàðàáîòíîé ïëàòû, ëèìèòîâ íà êîìàíäèðîâêè è õîçÿéñòâåííûå ðàñõîäû, ñëåäèò çà ñâîåâðåìåííîñòüþ ðàñ÷åòîâ ïðåäïðèÿòèé ñ ãîñáþäæåòîì ïî íàëîãàì. ñáîðàì. çà ñâîåâðåìåííîé îïëàòîé ñ÷åòîâ è ïëàòåæíûõ òðåáîâàíèé ïîñòàâùèêîâ, âûäàåò ïðåäïðèÿòèþ ññóäû íà ðàçëè÷íûå öåëè, ïîä îïðåäåëåííûå îáåñïå÷åíèÿ è íàáëþäàåò çà âîçâðàòîì ýòèõ ññóä â óñòàíîâëåííûé ñðîê è ò.ï.

      Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очåâèäíî, ÷òî äëÿ îáåñïå÷åíèÿ íîðìàëüíîãî êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ â íàðîäíîì õîçÿéñòâå, âåäåíèÿ äåÿòåëüíîñòè â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè íåîáõîäèìî ïðàâèëüíî è ñâîåâðåìåííî âûïîëíÿòü âñå ðàñ÷åòû.  ñâîþ î÷åðåäü ýôôåêòèâíîñòü ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé âî ìíîãîì çàâèñèò îò ñîñòîÿíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàñ÷åòíûõ è êðåäèòíûõ îïåðàöèé. Ïåðåä áóõãàëòåðñêèì ó÷åòîì â îáëàñòè ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàñ÷åòîâ è êðåäèòîâ ñòîÿò ñëåäóþùèå îñíîâíûå çàäà÷è:

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем беçíàëè÷íûõ ïåðå÷èñëåíèé, òàê è íàëè÷íûìè äåíüãàìè;
• полное и оперативное отражение в учетных ðåãèñòðàõ íàëè÷èÿ è äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé;
• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначåíèþ â ñîîòâåòñòâèè ñ âûäåëåííûìè ëèìèòàìè. ôîíäàìè è ñìåòàìè;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаðèçàöèé äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ñîñòîÿíèÿ ðàñ÷åòîâ, èçûñêàíèå âîçìîæíîñòåé íåäîïóùåíèÿ âîçíèêíîâåíèÿ ïðîñðî÷åííîé äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè;
• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счåòàõ â áàíêàõ;
• контроль соблюдåíèÿ ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé äèñöèïëèíû. ñâîåâðåìåííîñòè ïåðå÷èñëåíèÿ ñóìì çà ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè, à òàêæå ñðåäñòâ. ïîëó÷åííûõ â ïîðÿäêå êðåäèòîâàíèÿ.

 1.1.1. Ïîðÿäîê îòêðûòèÿ è âåäåíèÿ ðàñ÷åòíûõ

    и прочих счетов в банках 

      Â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ î ïðåäïðèÿòèÿõ è ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè êàæäîå ïðåäïðèÿòèå âïðàâå îòêðûâàòü â ëþáîì áàíêå ïî ñâîåìó óñìîòðåíèþ ðàñ÷åòíûé è äðóãèå ñ÷åòà äëÿ õðàíåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è îñóùåñòâëåíèÿ ÷åðåç ýòè ñ÷åòà âñåõ âèäîâ ðàñ÷åòíûõ, êðåäèòíûõ è êàññîâûõ îïåðàöèé. Áîëüøàÿ ÷àñòü ðàñ÷åòîâ ìåæäó ïðåäïðèÿòèÿìè îñóùåñòâëÿåòñÿ áåçíàëè÷íûì ïóòåì - ïåðå÷èñëåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà ïëàòåëüùèêà íà ñ÷åò ïîëó÷àòåëÿ. Íà ýòîì ñ÷åòå ñîñðåäîòà÷èâàþòñÿ äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã, è ïðîâîäÿòñÿ ïëàòåæè äðóãèì ïðåäïðèÿòèÿì, à òàêæå âûäà÷à íàëè÷íûõ äåíåã â êàññó  ïðåäïðèÿòèÿ. Ïîñðåäíèêîì ïðè îñóùåñòâëåíèè ýòèõ ðàñ÷åòîâ ÿâëÿåòñÿ áàíê. Ïîðÿäîê ïðîèçâîäñòâà è âèäû ðàñ÷åòîâ ðåãëàìåíòèðóþùàÿ “Ïîëîæåíèåì î áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ ÐÔ” ÃÓ ÖÁ Ðîññèè ¹14 îò 9 ñåíòÿáðÿ 92ã.; ïîðÿäîê îôîðìëåíèÿ äîêóìåíòîâ äëÿ áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ â áàíêå óêàçàí â Ïîëîæåíèè î ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòàõ, óòâåðæäåííîì 16 ñåíòÿáðÿ 83ã ¹911.

      Порядок открытия счетов регламентируется Инструкцией Госбанка СССР о расчеòíûõ, òåêóùèõ è áþäæåòíûõ ñ÷åòàõ ¹28 îò 30 îêòÿáðÿ 86ã. ñ äîïîëíåíèÿìè è èçìåíåíèÿìè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïèñüìàìè Ãîñáàíêà ÑÑÑÐ ¹1009 îò 11 àâãóñòà 87ã., ¹301 30 èþíÿ 90ã., ¹320 îò 30 àâãóñòà 90ã. è äðóãèìè.  

      В банковских учреждениях предприятиям, объединенèÿì, îðãàíèçàöèÿì è ó÷ðåæäåíèÿì îòêðûâàþòñÿ ðàñ÷åòíûå, òåêóùèå è áþäæåòíûå ñ÷åòà. 

      Ðàñ÷åòíûå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòàì, ñîñòîÿùèì íà õîçÿéñòâåííîì ðàñ÷åòå, íàäåëåííûì ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè è èìåþùèì ñàìîñòîÿòåëüíûé áàëàíñ, íàäåëåííûì ïðàâîì þðèäè÷åñêîãî ëèöà.

      Ðàñ÷åòíûå ñóáñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòàì, èìåþùèì îòäåëüíûå íåõîçðàñ÷åòíûå ïîäðàçäåëåíèÿ - ìàãàçèíû, ñêëàäû, ôèëèàëû è ò.ï. - âíå ñâîåãî ìåñòîíàõîæäåíèÿ. Òàêèå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ ïî õîäàòàéñòâó âëàäåëüöà îñíîâíîãî ñ÷åòà è èñïîëüçóþòñÿ äëÿ çà÷èñëåíèÿ âûðó÷êè è ïðîèçâîäñòâà ðàñ÷åòîâ ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ íåõîçðàñ÷åòíûõ ïîäðàçäåëåíèé.

      Òåêóùèå ñ÷åòà â ó÷ðåæäåíèÿõ áàíêà îòêðûâàþòñÿ õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòàì, íå ñîñòîÿùèì íà õîç. ðàñ÷åòå, íå íàäåëåííûì ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè è íå èìåþùèì ñàìîñòîÿòåëüíûé áàëàíñ. Òåêóùèå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ ñòðóêòóðíûì åäèíèöàì ïðîèçâîäñòâåííûõ è íàó÷íî-ïðîèçâîäñòâåíûõ îáúåäèíåíèé, äðóãèì õîçðàñ÷åòíûì ïîäðàçäåëåíèÿì, îðãàíèçàöèé è ó÷ðåæäåíèé, ðàñïîëîæåííûì âíå èõ ìåñòîíàõîæäåíèÿ. Òåêóùèå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ òàêæå: ó÷ðåæäåíèÿì è îðãàíèçàöèÿì, ñîñòîÿùèì íà ãîñ. áþäæåòå, ðóêîâîäèòåëè êîòîðûõ íå ÿâëÿþòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûìè ðàñïîðÿäèòåëÿìè êðåäèòîâ; ïðåäïðèÿòèÿì, îðãàíèçàöèÿì è ó÷ðåæäåíèÿì, êîòîðûì âûäåëÿþòñÿ ñðåäñòâà çà ñ÷åò ðåñïóáëèêàíñêîãî áþäæåòà äëÿ öåëåâîãî èñïîëüçîâàíèÿ; êîîïåðàòèâàì ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ ôèëèàëîâ. 

       Ðàñ÷åòíûé ñ÷åò 

      Äëÿ õðàíåíèÿ âðåìåííî ñâîáîäíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ êàæäîìó ïðåäïðèÿòèþ â èçáðàííîì èì áàíêå îòêðûâàåòñÿ ïðåæäå âñåãî ðàñ÷åòíûé ñ÷åò. ×åðåç íåãî  è îñóùåñòâëÿþòñÿ ðàñ÷åòû ïóòåì çàïèñåé (ïåðåíîñà ñóìì) ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà îäíîãî ïðåäïðèÿòèÿ èëè îáúåäèíåíèÿ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò äðóãîãî.

      Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимñÿ íà ïîëíîì õîçÿéñòâåííîì ðàñ÷åòå è ñîñòàâëÿþùèì ñàìîñòîÿòåëüíûé áàëàíñ.

      Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих документов банк открывает временный расчетный ñ÷åò. Íà íåãî çà÷èñëÿþòñÿ ñóììû, âíåñåííûå ó÷ðåäèòåëÿìè â óñòàâíûé ôîíä. Ïîñëå ðåãèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ â îðãàíå ìåñòíîé âëàñòè è íàëîãîâîé èíñïåêöèè â áàíê ïðåäñòàâëÿþòñÿ çàðåãèñòðèðîâàííûé óñòàâ è êàðòî÷êà ñ îáðàçöàìè ïîäïèñåé ðóêîâîäèòåëÿ è ãëàâíîãî áóõãàëòåðà ïðåäïðèÿòèÿ, çàâåðåííûå íîòàðèóñîì, äëÿ îòêðûòèÿ ïîñòîÿííîãî ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà. Îá îòêðûòèè ñ÷åòà ãëàâíûé áóõãàëòåð ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà íà ïîäëèííîì ýêçåìïëÿðå óñòàâà ïðåäïðèÿòèÿ äåëàåò îòìåòêó ñ óêàçàíèåì íîìåðà ñ÷åòà è çàâåðÿåò ýòîò ôàêò ãåðáîâîé ïå÷àòüþ. Áàíê ïðèñâàèâàåò ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó ïðåäïðèÿòèÿ ñïåöèôè÷åñêèé  ñåðèéíî-ïîðÿäêîâûé íîìåð. Ïðåäïðèÿòèå, êîòîðîìó îòêðûò ðàñ÷åòíûé ñ÷åò, ÿâëÿåòñÿ åãî âëàäåëüöåì. Îíî ðàñïîðÿæàåòñÿ â ïðåäåëàõ ïðåäîñòàâëåííûõ åìó ïðàâ âñåìè ñðåäñòâàìè, ÷èñëÿùèìèñÿ íà ýòîì ñ÷åòå.

      В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51 без открытия субсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в современном учете при использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: “Зачислено” (и несколько аналитических счетов к нему по пðèõîäó), “Ñïèñàíî” (è íåñêîëüêî äåñÿòêîâ àíàëèòè÷åñêèõ ñ÷åòîâ (âèäîâ îïåðàöèé) ê íåìó ïî ðàñõîäó). Ýòîò ñ÷åò àêòèâíûé, è ñàëüäî ïîêàçûâàåò, ñêîëüêî ñâîáîäíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ íàõîäèòñÿ íà õðàíåíèè â áàíêå íà îïðåäåëåííîå ÷èñëî.  áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå íà ïðåäïðèÿòèè ñîãëàñíî Ïëàíó ñ÷åòîâ è èíñòðóêöèè ïî åãî ïðèìåíåíèþ, ïîñòóïëåíèÿ ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò îòðàæàþòñÿ ïî äåáåòó, à ñïèñàíèå - ïî êðåäèòó.  Êðåäèòîâûå îáîðîòû ïî ñ÷åòó 51 çàïèñûâàþòñÿ â æóðíàëå-îðäåðå 2, à îáîðîòû ïî äåáåòó îòðàæàþòñÿ â ðàçíûõ æóðàíàëàõ-îðäåðàõ. Îäíàêî, ó÷èòûâàÿ âàæíîñòü òî÷íîñòè ó÷åòà è íåîáõîäèìîñòü êîíòðîëÿ äîïîëíèòåëüíî ê æóðíàëó-îðäåðó 2 âåäåòñÿ âåäîìîñòü 2, â êîòîðîé ó÷èòûâàþòñÿ âñå ñóììû, îòíåñåííûå â äåáåò ñ÷åòà 51.

      Одним из основных документов, необходимых для учета оïåðàöèé ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó, ÿâëÿåòñÿ áàíêîâñêàÿ âûïèñêà . Êàê ïðàâèëî, ïðåäïðèÿòèÿ ïîëó÷àþò òàêèå âûïèñêè ïåðèîäè÷åñêè (åæåäíåâíî) èëè â äðóãèå ñîãëàñîâàííûå ñ áàíêîì ñðîêè. Ê âûïèñêå ïðèëàãàþòñÿ äîêóìåíòû, ïîëó÷åííûå îò äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé, íà îñíîâàíèè êîòîðûõ ïðîèñõîäèò ñïèñàíèå èëè çà÷èñëåíèå ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò. Îáðàáàòûâàÿ âûïèñêè, áóõãàëòåð äîëæåí ïîìíèòü îá îäíîé îñîáåííîñòè. Äåíåæíûå ñðåäñòâà êëèåíòà â áàíêîâñêîì ó÷åòå ôàêòè÷åñêè ÿâëÿþòñÿ êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ, âñëåäñòâèå ÷åãî ïîñòóïëåíèÿ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò êëèåíòà çàïèñûâàþòñÿ ïî êðåäèòó, à ñïèñàíèå ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà è âûäà÷à íàëè÷íûìè - ïî äåáåòó. Ïîýòîìó ñðåäñòâà, óêàçàííûå â âûïèñêå ïî êðåäèòó, áóõãàëòåðîì äîëæíû áûòü îòðàæåíû ïî äåáåòó ñ÷. 51.  ðàçëè÷íûõ áàíêàõ âûïèñêè ìîãóò îòëè÷àòüñÿ äðóã îò äðóãà ïî ñâîåé ôîðìå. Ýòî ñâÿçàíî ñ òåì, ÷òî ÊÁ èñïîëüçóþò ðàçëè÷íûå ïðîãðàììû àâòîìàòèçàöèè ó÷åòà. 

Пример.

 ïåðâîé êîëîíêå ïîä íàçâàíèåì “Âèä îïåðàöèè” óêàçûâàåòñÿ óñëîâíûé êîäèðîâàííîå îáîçíà÷åíèå îïåðàöèè êîòîðàÿ èñïîëüçóåòñÿ âñåìè áàíêàìè. Ðàñøèôðîâêà ýòèõ îáîçíà÷åíèé ïðèâåäåíà â òàáë.1.

Во второй графе под названием “№ документа” указывается номер документа, на основании которого происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Этим документом может быть платåæíîå ïîðó÷åíèå, òðåáîâàíèå, îáúÿâëåíèå íà âçíîñ íàëè÷íûìè è äð.

В третьей колонке указывается код, который присваивается банку, если он является участником прямых расчетов.

В четвертой колонке указывается счет, с которого было произведено списание средстâ ( íà êîòîðûé ïðîèçâîäèòñÿ çà÷èñëåíèå ñðåäñòâ). Êàê ïðàâèëî, äàííûé ñ÷åò ÿâëÿåòñÿ ëèáî ðàñ÷åòíûì ñ÷åòîì ïðåäïðèÿòèÿ, â àäðåñ êîòîðîãî ïðîèçâîäÿòñÿ ïëàòåæè (îò êîòîðîãî ïîñòóïàåò ïëàòåæ), ëèáî êîððåñïîíäåíòñêèì ñ÷åòîì áàíêà, îáñëóæèâàþùåãî ýòî ïðåäïðèÿòèå.

В следующих графах показываются соответственно: по дебету - списание средств с расчетного счета, по кредиту - их поступление. Итоговый оборот по дебету - общую сумму средств, списанных с расчетного счета. Сумма, которая указывается в выписке как остаток нà êîíåö äíÿ, äîëæíà ñîîòâåòñòâîâàòü îñòàòêó ñðåäñòâ íà 51 ñ÷åòå ïðåäïðèÿòèÿ. Îíà æå äîëæíà ñòîÿòü â ñëåäóþùåé âûïèñêå êàê îñòàòîê íà íà÷àëî äíÿ.

    Âûïèñêà áàíêà ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ áóõãàëòåðñêèõ çàïèñåé. Îíà æå ÿâëÿåòñÿ è ðåãèñòðîì àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó. Ïðîâåðêà è îáðàáîòêà âûïèñêè äîëæíû ïðîèçâîäèòüñÿ â äåíü èõ ïîñòóïëåíèÿ. Ïðè îøèáî÷íîì çà÷èñëåíèè ñóìì íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò îíè äîëæíû îòðàæàòüñÿ ïðîâîäêîé: Ä-ò 51   Ê-ò 63 íà îøèáî÷íî çà÷èñëåííóþ ñóììó, ñ èñïîëüçîâàíèåì ñ÷åòà 63 “Ðàñ÷åòû ïî ïðåòåíçèÿì”.  êðàò÷àéøèå ñðîêè îá îøèáî÷íî çà÷èñëåííîé ñóììå äîëæíî áûòü ñîîáùåíî áàíêó äëÿ âíåñåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ èñïðàâëåíèé.

      Данный порядок сохраняется, если ошибочное зачисление произошло по вине банка. При ошибочном списании сумм делается оáðàòíàÿ çàïèñü: Ä-ò 63   Ê-ò 51 - íà îøèáî÷íî ñïèñàííóþ ñóììó. 

      Для сдачи излишних наличных денег сверх норм оптимальной потребности из кассы предприятия на хранение в банк  на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по котороìó äåíüãè èçûìàþòñÿ èç êàññû.  áàíêå ïðåäñòàâèòåëü ïðåäïðèÿòèÿ ïîëó÷àåò ó îïåðàòîðà áàíêà è çàïîëíÿåò “Îáúÿâëåíèå íà âçíîñ íàëè÷íûìè” â îäíîì ýêçåìïëÿðå, ñîñòîÿùåì èç òðåõ ÷àñòåé Ïîñëå ïðîâåðêè ïðàâèëüíîñòè çàïîëíåíèÿ îáúÿâëåíèÿ ðàáîòíèêîì áàíêà, íàëè÷íûå äåíüãè ñäàþòñÿ â áàíêîâñêóþ ïðèõîäíóþ êàññó. Òðåòüÿ ÷àñòü îáúÿâëåíèÿ âîçâðàùàåòñÿ íà ïðåäïðèÿòèå âìåñòå ñ âûïèñêîé áàíêà çà òîò äåíü, êîãäà áóäåò çà÷èñëåíà íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò ïîñòóïèâøàÿ ñóììà.

      Получает предприятие наличные деньги из банка по денежному чеêó, âûïèñàííîìó íà åãî èìÿ.  äåíü ïîëó÷åíèÿ ñóìû áóõãàëòåð çàïîëíÿåò âñå ðåêâèçèòû îäíîãî ÷åêà è êîðåøîê ê íåìó è ïîä ðîñïèñü â êîðåøêå âûäàåò ÷åê êàññèðó. ×åê ïðåäñòàâëÿåòñÿ â áàíê. Ðàáîòíèê áàíêà ïðîâåðÿåò ïðàâèëüíîñòü çàïîëíåíèÿ ÷åêà, îòðûâàåò îò íåãî è ïåðåäàåò ïðåäïðèÿòèþ êîíòðîëüíóþ ìàðêó ïî êîòîðîé âûäàþò äåíüãè èç êàññû áàíêà. Íà êàæäóþ ïîëó÷åííóþ â áàíêå ñóììó â áóõãàëòåðèè âûïèñûâàåòñÿ ïðèõîäíûé êàññîâûé îðäåð íà èìÿ ïîëó÷àòåëÿ äåíåã ñ óêàçàíèåì íîìåðà ÷åêà. Êâèòàíöèÿ îò ïðèõîäíîãî îðäåðà ïðèêëàäûâàåòñÿ ê âûïèñêå áàíêà, à ñàì ïðèõîäíûé îðäåð - ê êàññîâîìó îò÷åòó.

      Банк не имеет права списывать деньги со счета предприятия по своей инициативе без его согласия. Это выполняется ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè.

      В случаях, когда в соответствии с договором, предïðèÿòèå ñàìî äîëæíî âçûñêèâàòü ñ ïîêóïàòåëåé ñòîèìîñòü îòãðóæåííîé ïðîäóêöèè, âûïîëíåííûõ ðàáîò, îêàçàííûõ óñëóã, ñîñòàâëÿåòñÿ ïëàòåæíîå òðåáîâàíèå-ïîðó÷åíèå, ôîðìà è ñîäåðæàíèå êîòîðîãî àíàëîãè÷íû ïëàòåæíîìó ïîðó÷åíèþ.

      При расчетах с финансовыми органами ïî ïðîñðî÷åííûì ïëàòåæàì, ïî ïðèêàçàì àðáèòðàæà, ïðè ïîãàøåíèè ïðîñðî÷åííûõ ññóä. ñïèñàíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà êëèåíòà ïðîèçâîäèòñÿ áàíêîì áåç ñîãëàñîâàíèÿ ñ êëèåíòîì, ïðèíóäèòåëüíî èíêàññîâûì ïîðó÷åíèåì. 

      Таким образом, существует íåñêîëüêî óðîâíåé ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå:

      1) Выписка с лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, перечисленные со счета, остаток на дату выписки. Все данные - в цèôðîâîì âûðàæåíèè, ÷àñòü èç íèõ ÿâëÿåòñÿ ñëóæåáíîé (áàíêîâñêîé) èíôîðìàöèåé. Âûïèñêà áàíêà ÿâëÿåòñÿ ïåðâûì íàêîïèòåëüíûì äîêóìåíòîì, ïåðâîé ãðóïïèðîâêîé îäíîðîäíûõ ïðîâîäîê çà îäíó äàòó.

      2) Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит оò êîëè÷åñòâà îïåðàöèé â äåíü è îò ÷àñòîòû âûïèñîê â òå÷åíèå ìåñÿöà. Åñëè îïåðàöèé â äåíü âûïîëíÿåòñÿ íå áîëåå äâóõ-òðåõ è êîëè÷åñòâî âûïèñîê îãðàíè÷åíî çà ìåñÿ, âñå îïåðàöèè ìîæíî çàïèñûâàòü íåïîñðåäñòâåííî â ó÷åòíûé ðåãèñòð ïî ñ÷åòó 51. Åñëè îïåðàöèé â äåíü âûïîëíÿåòñÿ áîëåå òðåõ, òî ïî ñ÷åòó 51 îòêðûâàþò ñàëüäî-îáîðîòíóþ âåäîìîñòü. Êàæäàÿ âûïèñêà çàíîñèòñÿ â ñàëüäî-îáîðîòíóþ âåäîìîñòü òîëüêî ñòðîãî ïî îäíîé ñòðîêå.

      3) Не позже третьего числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги по стðîêå “Èòîãî çà ìåñÿö”. Äàííûå ýòîé ñòðîêè èç ñàëüäî-îáîðîòíîé âåäîìîñòè ïåðåíîñÿòñÿ â ðåãèñòð ñ÷åòà 51. Ïîñëå ýòîãî ïîäâîäÿòñÿ èòîãè ïî ãðàôàì “Äåáåò” è “Êðåäèò” ñ÷åòà 51

      4) После этого обороты и сальдо за отчетный меся по счету 51 переносят из регистра в “Ñâîäíóþ ñàëüäî-îáîðîòíóþ âåäîìîñòü”.

      После закрытия счета 51 за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фонду медстрахования, фонду соцстрахования следует занести из регистра или сальдо-оборотной ведомости счета 51 суммы, перечисленные в первом месÿöå òåêóùåãî êâàðòàëà â ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòè çà ïðåäûäóùèé êâàðòàë. Íà ýòîì îáðàáîòêà äàííûõ ïî ñ÷åòó 51 çà ìåñÿö çàêàí÷èâàåòñÿ. Ïðè òàêîé ñèñòåìå ó÷åòà âñÿ èíôîðìàöèÿ ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó çà ãîä â ðàçðåçå ïî ìåñÿöàì êîíöåíòðèðóåòñÿ â îäíîì äîêóìåíòå-ðåãèñòðå èëè ñàëüäî-îáîðîòíîé âåäîìîñòè, êîòîðûå ìîãóò ñîñòîÿòü èç íåñêîëüêèõ ñòðàíèö èëè ëèñòîâ. 

Ñïåöèàëüíûå ñ÷åòà â áàíêàõ 

      Ïîä ïðî÷èìè ñ÷åòàìè â áàíêå ïîíèìàþòñÿ ÷àñòíûå ñ÷åòà, îòêðûâàåìûå áàíêîì ïðåäïðèÿòèþ äëÿ îáîñîáëåííîãî õðàíåíèÿ ÷àñòè åãî áåçíàëè÷íûõ ñðåäñòâ, ïðåäíàçíà÷åííûõ äëÿ êîíêðåòíûõ öåëåé, êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ ñóáñ÷åòàìè:

• на пополнение лимитированных чековых книжек;
• на выставление аккредитивов;
• на пополнение Справки по расчетам с железной дорогой;
• депозиты ( для учета средств на чековых книжкàõ ôèçè÷åñêèõ ëèö);
• прочие счета

      Íà ñóáñ÷åòå “Àêêðåäèòèâû” ó÷èòûâàþòñÿ áåçíàëè÷íûå äåíåæíûå ñðåäñòâà â ñëó÷àå, êîãäà ïëàòåëüùèê ïîðó÷àåò îáñëóæèâàþùåìó åãî áàíêó ïðîèçâåñòè çà ñ÷åò ñâîèõ ñðåäñòâ èëè ññóä, äåïîíèðîâàííûõ â áàíêå ïëàòåëüùèêà, îïëàòó òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé è îêàçàííûõ óñëóã ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ ïîëó÷àòåëÿ ñðåäñòâ. Óñëîâèÿ ðàñ÷åòîâ íàçûâàþòñÿ â çàÿâëåíèè íà âûñòàâëåíèå àêêðåäèòèâà. Ïî çàÿâëåíèþ ïðåäïðèÿòèÿ îáñëóæèâàþùèé áàíê ñíèìàåò ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà óêàçàííóþ â çàÿâëåíèè ñóììó è ïåðå÷èñëÿåò íà îñîáûé ñ÷åò â áàíê ïîñòàâùèêà. Áàíê ïîñòàâùèêà ïî ïðåäúÿâëåíèè îòãðóçî÷íûõ äîêóìåíòîâ ïðîâåðÿåò ñîáëþäåíèå âñåõ óñëîâèé àêêðåäèòèâà è çà÷èñëÿåò íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò ïîñòàâùèêà ñóììó, óêàçàííóþ â ñ÷åòå. Íåèñïîëüçîâàííûé îñòàòîê àêêðåäèòèâà âîçâðàùàåòñÿ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò ïîêóïàòåëÿ. Àêêðåäèòèâíàÿ ôîðìà ðàñ÷åòîâ óñïåøíî èñïîëüçóåòñÿ, êîãäà ïîñòàâùèê òîâàðà, íå èìåþùèé äåéñòâåííûõ ìåð âîçäåéñòâèÿ íà äàëåêîãî ïîêóïàòåëÿ, òðåáóåò ïðåäâàðèòåëüíîé îïëàòû, à ïîêóïàòåëü ñîìíåâàåòñÿ â íàäåæíîñòè ïîñòàâùèêà è áîèòñÿ ïðîèçâîäèòü ïðåäîïëàòó. Äëÿ âûñòàâëåíèÿ àêêðåäèòèâà áàíê ìîæåò ïðåäîñòàâèòü êðåäèò.

      Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и может открываться по пî÷òå èëè òåëåãðàôó ñ óêàçàíèåì ñðîêà äåéñòâèÿ àêêðåäèòèâà. Âûïëàòà íàëè÷íûìè äåíüãàìè ñ àêêðåäèòèâà çàïðåùåíà.

      На субсчете 55-3 “Текущий счет уполномоченного” учитываются средства, перечисляемые головным предприятием своему филиалу или уполномоченному, наõîäÿùèìñÿ çà ïðåäåëàìè ãîðîäà èëè îáëàñòè, äëÿ îïëàòû òîëüêî ìåëêèõ òåêóùèõ ðàñõîäîâ: çàðïëàòû, àðåíäû, çàãîòîâèòåëüíûõ ðàñõîäîâ è äð. Âûïèñêè èç áàíêà óïîëíîìî÷åííîå ëèöî ïåðåñûëàåò â öåíòðàëüíóþ áóõãàëòåðèþ âìåñòå ñ îò÷åòîì î ðàñõîäå ñðåäñòâ äëÿ îòðàæåíèÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå.

      На cубсчете 55-4 “Депозиты” учитываются средства на чековых книжках физических лиц (при внесении акционерами стоимости акций до официального их распространения). Предприятие заранее открывает в банке спецсчет по расчетам за акции è ñîîáùàåò áàíêîâñêèå ðåêâèçèòû áóäóùèì àêöèîíåðàì, êîòîðûå èçúÿâÿò æåëàíèå ïåðå÷èñëèòü ñâîè ñáåðåæåíèÿ íà ñ÷åò ïðåäïðèÿòèÿ. Ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå íà ýòîò ñóáñ÷åò, îòäåëåíû îò ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ äî îïðåäåëåííîãî ìîìåíòà è íå ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû íà òåêóùèå ðàñõîäû ïðåäïðèÿòèÿ äî åãî àêöèîíèðîâàíèÿ.

      В зависимости от количества операций по этому счету применяется несколько  вариантов регистрации записей.

      При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на êàæäûé ñóáñ÷åò ñëåäóåò îòêðûâàòü îòäåëüíûå ó÷åòíûå êàðòî÷êè. Ýòî âòîðîé óðîâåíü ó÷åòà.

      Не позже третьего числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки “Итого за месяц” заносят из каждоé êàðòî÷êè îòäåëüíîé ñòðîêîé â ñàëüäî-îáîðîòíóþ âåäîìîñòü ñ÷åòà 55, ãðóïïèðóÿ çàïèñè ïî ñóáñ÷åòàì, à çàòåì ïîäâîäÿò îáùèé èòîã â âåäîìîñòè â öåëîì ïî ñ÷åòó 55 çà ìåñÿö. Ýòî òðåòèé óðîâåíü ó÷åòà.

      При небольшом количестве операций их можно регистрировать срàçó â ñàëüäî-îáîðîòíîé âåäîìîñòè ñ÷åòà 55. Çàïèñè âûïîëíÿþòñÿ íà îñíîâàíèè âûïèñîê áàíêà è ïðèëîæåííûõ ê íèì äåíåæíî-ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòîâ, îáðàáàòûâàåìûõ òàê æå, êàê âûïèñêè ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà , íî ñ ãðóïïèðîâêîé ïî ñóáñ÷åòàì.

      Ежемесячно данные строки “Итîãî çà ìåñÿö” èç ñàëüäî-îáîðîòíîé âåäîìîñòè ïåðåíîñÿòñÿ â ðåãèñòð ñ÷åòà 55. Îäíîâðåìåííî ñóììû çàíîñÿòñÿ â ðåãèñòðû (âåäîìîñòè è/èëè êàðòî÷êè) êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ ïî ïðàâèëó “äâîéíîé çàïèñè”. Äàëüíåéøàÿ îáðàáîòêà èíôîðìàöèè â ðåãèñòðå 55 èäåíòè÷íà îïèñàííîé ïî ñ÷åòó 51.

      Порядок совершения и оформления операций по специальным счетам регулируются специальными правилами банков. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько средств предприятия, предусмотренных на конкретные цели, находится в банке на оïðåäåëåííîå ÷èñëî. 
 

1.1.2. Ó÷åò êðàòêîñðî÷íûõ è äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ áàíêà 

      Ëþáîå íîðìàëüíî ôóíêöèîíèðóþùåå ïðåäïðèÿòèå âåäåò ðàñøèðåííîå ïðîèçâîäñòâî, òî åñòü íå ïðîñòî âîçìåùàåò ñâîè çàòðàòû. Ïîëó÷åííóþ ïðèáûëü ðàñõîäóþò íà ïîòðåáëåíèå, ÷àñòè÷íî íà âîññòàíîâëåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, èñïîëüçóåìûõ â ïðîèçâîäñòâå, à ÷àñòè÷íî íà ðàñøèðåíèå ïðîèçâîäñòâà, íà åãî ðàçâèòèå. Íî åñëè ïðåäïðèÿòèå ïëàíèðóåò çàìåíó âûïóñêàåìîé ïðîäóêöèè èëè èçìåíåíèå íàïðàâëåíèÿ ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ ìîæåò îêàçàòüñÿ íåäîñòàòî÷íûì, òî ïðåäïðèÿòèå ïðèâëåêàåò êàïèòàë èç äðóãèõ èñòî÷íèêîâ, â êà÷åñòâå êîòîðûõ ìîãóò âûñòóïàòü êðåäèòû áàíêîâ.

      Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

      Для получения кредита предприятие преäñòàâëÿåò â îáñëóæèâàþùèé åãî áàíê çàÿâëåíèå íà ïîëó÷åíèå êðåäèòà, â êîòîðîì óêàçûâàåòñÿ ðàçìåð, ñðîê è öåëü, îáåñïå÷åíèå êðåäèòà ñ ïðèëîæåíèåì äîêóìåíòîâ, áàëàíñû (ãîäîâîé è íà ïîñëåäíþþ îò÷åòíóþ äàòó); òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîå îáîñíîâàíèå ïîòðåáíîñòè â êðåäèòå, êðåäèòíûé äîãîâîð ïî ïðèíÿòîé â äàííîì áàíêå ôîðìå; äîãîâîð çàëîãà, äîãîâîð ãàðàíòèè èëè äîãîâîð ñòðàõîâàíèÿ îòâåòñòâåííîñòè - â çàâèñèìîñòè îò ôîðìû îáåñïå÷åíèÿ êðåäèòà, âûáðàííîé ïðåäïðèÿòèåì ïî ñîãëàñîâàíèþ ñ áàíêîì, ñðî÷íîå îáÿçàòåëüñòâî-ïîðó÷åíèå íà ïîãàøåíèå êðåäèòà â óñòàíîâëåííûå ñðîêè.  îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ ìîãóò ïðèëàãàòüñÿ äîïîëíèòåëüíûå äîêóìåíòû: ëèöåíçèÿ; ñêëàäñêàÿ ñïðàâêà î íàëè÷èè òîâàðà ó ïîñòàâùèêà; ñåðòèôèêàò íà ïðîäóêöèþ; ñïðàâêà î ïîëó÷åííûõ çàåìíûõ ñðåäñòâàõ â äðóãèõ áàíêàõ; áèçíåñ-ïëàí è äðóãèå.  ñëó÷àå îáåñïå÷åíèÿ êðåäèòà ïîä çàëîã èìóùåñòâà ïðèëàãàåòñÿ òàêæå ñòðàõîâîé ïîëèñ íà çàëîæåííîå èìóùåñòâî.

      Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получеíèå êðåäèòà îíî óêàçûâàåò ñâåäåíèÿ: ïîëíîå è ñîêðàùåííîå íàèìåíîâàíèå ïðåäïðèÿòèÿ-çàåìùèêà ñ èçëîæåíèåì ôîðìû îòâåòñòâåííîñòè, ñïîñîáà ôîðìèðîâàíèÿ êàïèòàëà; þðèäè÷åñêèé àäðåñ ïðåäïðèÿòèÿ; íàèìåíîâàíèå ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà, ãäå îòêðûò ðàñ÷åòíûé ñ÷åò; íàèìåíîâàíèå ó÷ðåäèòåëåé, êåì è êîãäà çàðåãèñòðèðîâàíî ïðåäïðèÿòèå; îñíîâíîé âèä äåÿòåëüíîñòè; ðàçìåð óñòàâíîãî êàïèòàëà, â òîì ÷èñëå îïëà÷åííîãî; áàëàíñîâàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â ñîáñòâåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ; öåëü è ðàçìåð êðåäèòà; æåëàòåëüíûå óñëîâèÿ ïîëó÷åíèÿ êðåäèòà (ñðîê, ïîðÿäîê ïîãàøåíèÿ: ðàçîâûé, ïîýòàïíûé); îáðàçöû ïîäïèñåé äîëæíîñòíûõ ëèö, èìåþùèõ ïðàâî ïîäïèñè áàíêîâñêèõ äîêóìåíòîâ. Îäíîâðåìåííî ñ çàÿâëåíèåì íà ïîëó÷åíèå êðåäèòà ïðåäïðèÿòèå ïðåäñòàâëÿåò â áàíê ñâîé Óñòàâ è áàëàíñ, çàâåðåííûå íîòàðèàëüíî, à òàêæå äðóãèå äîêóìåíòû.

      При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты ïî íåìó. Äëÿ ïðîâåðêè çàåìùèê äîëæåí ïðåäñòàâèòü â áàíê áàëàíñ è ôèíàíñîâûé îò÷åò.

      Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Расчеты, связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях в суммах, определяемых ïóòåì ïåðåñ÷åòà èíîñòðàííîé âàëþòû ïî êóðñó, äåéñòâóþùåìó íà äàòó âûïèñêè äåíåæíî-ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòîâ. Îäíîâðåìåííî ýòè ðàñ÷åòû îòðàæàþòñÿ â âàëþòå ðàñ÷åòîâ è ïëàòåæåé. Êóðñîâûå ðàçíèöû ïî êðåäèòàì â èíîñòðàííîé âàëþòå, â òîì ÷èñëå ðàçíèöû îò ïåðåîöåíêè çàäîëæåííîñòè íà äàòó ñîñòàâëåíèÿ áàëàíñà, îòíîñÿòñÿ íà ñ÷åò 80 “Ïðèáûëè è óáûòêè”. Êóðñîâàÿ ðàçíèöà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé ïîëó÷åííîãî êðåäèòà ïî êóðñó íà äåíü åãî ïîëó÷åíèÿ è ñóììîé ýòîãî æå êðåäèòà ïî êóðñó íà äåíü ïîãàøåíèÿ.