Бухгалтерская финансовая отчётность, её содержание и порядок составления (на примере ООО «Олимп»)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

Тихоокеанский государственный  экономический университет

Филиал  в г. Южно-Сахалинске 
 

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
 

По  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учёт» 

Южно-Сахалинск  – 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

      В своих знаменитых законах С.Н. Паркинсон  высказал мысль, что уровень квалификации подчиненного определяется умением составлять разнообразные отчеты, а значимость начальства - умением их читать. Кроме того, отвечая на сакраментальный вопрос - для чего нужен бухгалтер, что является главной задачей бухгалтерского учета и что является результатом работы бухгалтера? - можно ответить: главной задачей бухгалтерского учета, а следовательно, и основным результатом работы бухгалтера, является формирование отчетности, необходимой как внутренним, так и внешним пользователям.

      Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская финансовая отчетность, представляя собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на определенную дату и финансовые результаты его деятельности за определенный период, методологически и организационно является  элементом всей системы бухгалтерского учета. Она выступает завершающим этапом учетного процесса, что обусловливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

     Цель  работы – исследование бухгалтерской (финансовой) отчётности, ее содержание и порядок составления на примере ООО «Олимп».

     Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. определить роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием;
2. изучить общие требования, предъявляемые к составу финансовой отчётности и формированию её пользователей;
3. исследовать  бухгалтерскую отчётность ООО «Олимп»;
4. изучить порядок и сроки представления бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Олимп».

      Объектом  исследования является ООО «Олимп», а предметом – бухгалтерская (финансовая) отчетность.

      Курсовая  работа состоит из введения, трех логически  взаимосвязанных разделов, заключения, списка использованных источников, приложений.

      В первом разделе рассмотрены  теоретические  аспекты бухгалтерской  отчетности, т.е. приведено понятие, ее пользователи и общие требования, предъявляемые к составу финансовой отчетности и формированию ее показателей.

      Во  втором разделе  исследован процесс составления бухгалтерской отчётности в ООО «Олимп»: приведена краткая характеристика, изучены источники составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

      В третьем  разделе  исследован порядок и сроки представления бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Олимп».

      В заключении сделаны выводы по всей работе.

      В списке использованных источников предложен  перечень литературы, использованной в процессе исследования темы работы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 

1.   Сущность, значение  и состав бухгалтерской  финансовой отчетности  

     Бухгалтерская отчетность – единая система данных  об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [1, с. 8].

     Бухгалтерская отчетность, прежде всего, должна быть полезна пользователям, использующим эту отчетность для удовлетворения потребности в информации. Пользователи бухгалтерской отчетности должны получить полную и достоверную информацию о деятельности предприятия и его имущественном положении.

     Бухгалтерская отчетность необходима для:

1. вывода о перспективах сотрудничества;
2. вывода о ликвидности и платежеспособности предприятия;
3. проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.

     И.Ф. Шер еще в 1925 году сказал «Бухгалтерский учет является непогрешимым судьей прошлого, необходимым спутником и руководителем  в настоящем и надежным консультантом относительно будущего всякого хозяйственного производства». А.П. Рудановский подчеркивал в том же 1925 году «без баланса нельзя держаться в море хозяйственных отношений, особенно когда оно взволновано полным и бурным переустройством».

     Умелое  и грамотное проведение аналитических  расчетов с применением программного обеспечения становится важнейшим фактором процветания предприятия в условиях рыночной экономики при жесточайшей конкуренции.

     Бухгалтерская отчетность наиболее систематизирована  и имеет жесткие внутренние связи. Именно эта отчетность - реальное средство коммуникации, благодаря которому менеджеры разных уровней общаются между собой на понятном им языке, получают представление о месте своего предприятия в системе конкурирующих и сотрудничающих предприятий, правильности выбранного стратегического курса и тактических методов.

     Отчетность  организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных (рисунок 1). 

Рисунок 1. Классификация бухгалтерской финансовой отчетности  [2, с. 124]

     Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех видов учета: бухгалтерского (синтетического и аналитического), статистического, оперативного. По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.

      Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

     Таким образом, бухгалтерская отчетность  для организации любой организационно-правовой  обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета  и при этом при ее составлении придерживаться основных требований.  

2. Нормативное регулирование формирования финансовой отчетности

     Приказом  Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н  «О формах бухгалтерской отчетности организации» установлен перечень документов, включаемых в состав квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

     В состав промежуточной бухгалтерской  отчетности включаются [3, с. 64]:

     Бухгалтерский баланс (форма № 1);

     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

     При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных  форм, также включаются:

     Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

     Отчет о движении денежных средств (форма  № 4);

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5);

     Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Каждая  составляющая часть бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму; формат представления числовых показателей бухгалтерского отчета.

     Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

     Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно. Для организации, впервые созданной после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

     Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

     В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

     Если  данные за период, предшествовавший отчетному  году, несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных  данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

     Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую  отчетность, определяется в соответствии с законодательством РФ.

     Таким образом, бухгалтерская отчетность  для организации любой организационно-правовой  обязаны составлять бухгалтерскую  отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета  и при этом при ее составлении придерживаться основных требований.  

3. Пользователи  бухгалтерской финансовой отчетности и предъявляемые  к ней требования

     Бухгалтерская отчетность нужна:

1. администрации предприятия для: информационного обеспечения принятия управленческих решений, оценки эффективности деятельности предприятия и экономического анализа ранее принятых решений, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявления внутренних резервов, обеспечения финансовой устойчивости организации;
2. сторонним пользователям информации, имеющим прямой финансовый интерес – работникам, акционерам, инвесторам, кредиторам, поставщикам и т.п.;
3. сторонним пользователям, имеющим не прямой (косвенный) финансовый интерес – налоговым и контрольно-ревизионным органам, внебюджетным фондам, статистическим управлениям и т.п.

     Внутренняя  отчетность необходима для получения  информации о каком-либо участке  деятельности и составление ее вызвано  потребностями самого предприятия. Внешняя отчетность необходима для информации внешних пользователей:

1. собственников (участников, учредителей) - в соответствии с учредительными документами;
2. территориальным органам статистики по месту их регистрации;
3. органу государственной налоговой инспекции;
4. другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации).

     В соответствии  с Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)  в бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

     При формировании бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она  влияет на решения и оценки пользователей  с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

     Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

     Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

     По  каждому числовому показателю бухгалтерской  отчетности, кроме отчета, составляемого  за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

     Статьи  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных  форм бухгалтерской отчетности, которые  в соответствии с положениями  по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

     Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря  включительно.

     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

     В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) к бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

     Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский  учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или  бухгалтером-специалистом, подписывается  руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

     Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических  возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в статье 15  Федерального закона, организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Отчетным  годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно.

     Первым отчетным годом для вновь созданных  организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

     Месячная и квартальная  отчетность является промежуточной  и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

     Таким образом, рассмотрев выше требования к  бухгалтерской отчетности в свете  двух нормативных документов, было выявлено, что данные нормативные  акты, имеют сходства только в одном, что подписываться бухгалтерская  отчетность должна  руководителем и главным бухгалтером. В остальном же  рассмотренные нормативные акты дополняют друг друга.  
 

2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ООО «ОЛИМП» 

     2.1. Общая организационно-экономическая  характеристика предприятия    

     Фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Олимп».

     Юридический адрес Общества: Российская Федерация, Сахалинская область, г. Анива, ул. Пудова, 28, А.

     Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.

     Основными целями и задачами ООО «Олимп» являются:

1. обеспечение Сахалинской области товарами народного потребления, продукцией производственно-технического назначения, осуществление оптовой и розничной торговли, коммерческой, торгово-закупочной, посреднической деятельности, оказание различных услуг;
2. внешнеэкономическое сотрудничество с зарубежными фирмами и банками;
3. получение прибыли от своей деятельности.

     Направлениями деятельности ООО «Олимп» являются:

1. переработка, хранение, транспортировка, реализация рыбы, любых морепродуктов, включая консервы, пресервы и пр.;
2. сдача в наем (аренду) движимого и недвижимого имущества, оборудования и машин производственного и технического назначения (лизинг, хайринг, рентинг);
3. организация торговли (оптовой, мелкооптовой, розничной, аукционной, комиссионный);
4. организация и эксплуатация магазинов;
5. транспортно-экспедиторская деятельность, перевозка пассажиров и грузов;
6. автосервисные услуги;
7. организация и эксплуатация автомагазинов, платных автостоянок;
8. оказание бытовых услуг населению;
9. и пр.

     Анализ  основных показателей деятельности предприятия приведен в таблице 2.1. 

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности  ООО «Олимп» за 2008-2009 гг.

     Данные  таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что выручка  от реализации продукции  увеличилась на 4102 тыс. руб. или на 4,54 %,  себестоимость реализованной продукции, работ и услуг  повысилась на 3442 тыс. руб. или на 4,08 %, темп прироста выручки выше темпа прироста себестоимости, что положительно отразилось на прибыли от реализации, она повысилась на 660 тыс. руб. или на 10,93 %. Чистая прибыль  предприятия повысилась на 660 тыс. руб. или на 10,93 %. Численность персонала повысилась увеличилась на 8 человек или на 23,53 %. Среднегодовая стоимость основных средств повысилась на 628 тыс. руб. или на 1,32 %, среднегодовая стоимость оборотных активов  повысилась на 2693 тыс. руб. или на 12,88 %.

     Расчет  эффективности основных показателей  деятельности предприятия представлен  в таблице 2.2. 

Таблица 2.2 - Основные показатели эффективности  деятельности  ООО «Олимп» за 2007-2008 гг.

     Основные  показатели эффективности деятельности свидетельствуют о том, что показатели использования основных фондов увеличивается, так как  показатель фондоотдачи  увеличилась на 0,11 руб., фондоемкости снизилась на 0,03 руб., рентабельность использования основных фондов  повысилась на 1,04 %. Показатели использования  оборотных активов свидетельствуют о снижении эффективности использования оборотного капитала, так как коэффициент оборачиваемости снизился на 0,32 пункта,  период оборачиваемости повысился почти на 7 дней, также наблюдается снижение производительности труда на 408,89 тыс. руб., рентабельность продаж  повысилась на 0,41 %.