Бухгалтерская отчетность. 61

Содержание:

Введение                                                                                                                  2

1.Состав и содержание  бухгалтерской отчетности                                         4                          

2. Требования к  бухгалтерской отчетности                                                    11

3. Анализ и оценка  результатов работы с ООО «Стройсервис»               14

Заключение                                                                                                           20

Список литературы                                                                                             23

Введение

         Бухгалтерская отчетность – это в первую очередь источник информации о деятельности организации. В современных рыночных условиях ведение бухгалтерской отчетности предприятием регламентируется российским законодательством (Налоговый кодекс РФ, стандарты предприятия, различные ПБУ и т. д.) и международными стандартами финансовой отчетности.

       Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

      Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе стем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования, поэтому отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

      Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

     Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

      На сегодняшний день тема бухгалтерской отчетности и стандартов ее оформления является наиболее актуальной. Это связано с тем, что наша страна выходит на новый уровень деловых контактов с иностранными инвесторами и от уровня ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности во многом зависит инвестиционная привлекательность наших бизнес - проектов.

      Целью курсовой работы является рассмотрение теории и практики составление бухгалтерской отчетности. Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

-Определить понятие, состав, требования, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности;

-Раскрыть содержание основных бухгалтерских отчетов;

-Рассмотреть бухгалтерскую отчетность предприятий на конкретных примерах условных организаций.

1.Состав и содержание  бухгалтерской отчетности

            Вся бухгалтерская отчетность ведется в соответствии с определенными нормативными документами. Составление бухгалтерской отчетности основано на соблюдении следующих нормативных документов:

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г.  №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

2. Налоговый кодекс РФ Часть  1 и 2 - М., 2009 г.;

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г.  №34н «Об утверждении положений  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации»;

4. Приказом Минфина РФ № 67н  от 27.02.2003г. «О формах бухгалтерской  отчётности организаций»;

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99 утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008 утвержденное приказом  Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н;

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01 утвержденное приказом  Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;

8. Положение по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» ПБУ 7/98 утвержденное приказом  Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н;

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99 утвержденное приказом Минфина  РФ от 06.05.1999 № 32н;

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99 утвержденное приказом  Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н;

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет нематериальных активов»  ПБУ 14/2007 утвержденное приказом  Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н;

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об связанных  сторонах» ПБУ 11/2008 утвержденное  приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н;

13. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и инструкция по  его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н 

       Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

      По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

     Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

      Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени -- сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

      По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую -- промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность -- это отчеты за год.

      По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или головные организации на основании первичных отчетов.

        В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает: Бухгалтерский баланс (форма N 1); Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

       В состав промежуточной бухгалтерской отчетности может включаться пояснительная записка в тех случаях, когда это необходимо для понимания показателей бухгалтерской отчетности заинтересованными пользователями.

      В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

1. бухгалтерского баланса (форма  № 1);

2. отчета о прибылях и убытках  (форма № 2);

3. отчета об изменениях капитала (форма № 3);

4. отчета о движении денежных  средств (форма № 4);

5. приложения к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

6. пояснительной записки;

7. аудиторского заключения.

         Организациям рекомендуется при разработке форм бухгалтерской отчетности учитывать образцы форм согласно приложению к приказу Минфина России о формах бухгалтерской отчетности.

         Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и по статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчета об изменениях капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.

        Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.

        Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании полученных средств.

         При формировании бухгалтерской отчетности должны быть выполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях в учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале, резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

        Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, ее учетной политике и финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности.

         Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации на определённую дату, что является важнейшим источником информации для выполнения экономического анализа её деятельности.

         При составлении бухгалтерской отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила.

1. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена на русском  языке.

2. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена в валюте РФ (в рублях).

3. Данные бухгалтерской отчетности  приводятся в тысячах рублей  без десятичных знаков. Организация,  имеющая существенные обороты  продаж, обязательств и т.п., может  приводить данные в представляемой  бухгалтерской отчетности в миллионах  рублей без десятичных знаков.

4. В бухгалтерской отчетности не  должно быть никаких подчисток  и помарок.

5. Если значение какого-либо числового  показателя отсутствует, то в  строке (графе) ставится прочерк.

6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках.

7. Статьи бухгалтерской отчетности  оцениваются по правилам, установленным  соответствующими положениями по  бухгалтерскому учету. При оценке статей отчетности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п. п. 6 и 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (п. п. 32, 36 ПБУ 4/99).

8. Бухгалтерский баланс должен  включать числовые показатели  в нетто-оценке, т.е. за вычетом  регулирующих величин, которые  должны раскрываться в пояснениях  к Бухгалтерскому балансу и  Отчету о прибылях и убытках.

9. В бухгалтерской отчетности не  допускается зачет между статьями  активов и пассивов, статьями  прибылей и убытков, кроме случаев,  когда такой зачет предусмотрен  соответствующими положениями по  бухгалтерскому учету.

10. Данные бухгалтерской отчетности  должны быть сопоставимы с  данными за предшествующие отчетные  периоды.

Отчетность  подписывается руководителем и  главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

          Знакомство с отчётностью, специальные расчёты и группировки показателей отчётности позволяют сделать выводы о финансовом положении организации, перспективах её развития за рассматриваемый промежуток времени, ориентироваться в принятии управленческих решений.

2. Требования к  бухгалтерской отчетности

            Основные требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и приложением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". Исходя из единых основополагающих принципов и правил ведения бухгалтерского учета для всех организаций, являющихся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.

          Информация, содержащаяся в отчетности, должна отвечать определенным качественным признаками: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.

         Понятность информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.

           Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.

            Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным, если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.

           Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного. Исходя из принципа существенности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения или финансового результата организации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или значения могут объединяться. Отдельные показатели, не существенные для их обособленного отражения в бухгалтерском балансу и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными для их обособленного представления в пояснениях к бухгалтерской отчетности, без знания о которых пользователи не смогут оценить прошлые, настоящие или предстоящие события.

             Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

              Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность. Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций. Сопоставимость показателей достигается за счет последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому.

          Соблюдение указанных бухгалтерских принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.

3. Анализ и оценка  результатов работы с ООО «Стройсервис»

           Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов. Финансово-экономическое состояние предприятия важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования.

         Основная цель анализа - выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

        Главными задачами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются правильные оценки начального финансового положения и динамики его дальнейшего развития, что складывается из следующих этапов:

1. Идентификации финансово-экономического  положения.

2. Выявления изменений финансово-экономического  состояния в пространственно-временном  разрезе.

3. Определения основных факторов, вызвавших изменения в финансово-экономическом  состоянии.

4. Выявления внутрихозяйственных  резервов укрепления финансового  положения.

Данный  перечень можно расширить и обозначить следующие задачи анализа:

- на основе изучения причинно-следственной  взаимосвязи между разными показателями  производственной, коммерческой и  финансовой деятельности дать  оценку выполнения плана по  поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции  улучшения финансового состояния  предприятия.

- прогнозирование возможных финансовых  результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий  хозяйственной деятельности и  наличия собственных и заемных  ресурсов, разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

- разработка конкретных мероприятий,  направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов  и укрепление финансового состояния предприятия.

Комплексный анализ финансового положения предприятия  следует начать общей характеристикой  состава и структуры актива и  пассива баланса. Для этого необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- основные концепции баланса;

- значение и функции баланса;

- строение бухгалтерского баланса.

В балансе предприятия заложены основополагающие основы концепции бухгалтерского учета:

1. Концепция денежного измерения.  В отчетности регистрируется  только та информация, которая  может быть представлена в  денежном выражении.

2. Концепция обособленного предприятия.  Учет хозяйственной деятельности  организации ведется непрерывно  с момента ее регистрации в  качестве юридического лица.

3. Концепция действующего предприятия.  Допускается, что период времени,  в течение которого будет существовать  предприятие, неизвестен и что  его ликвидация не намечается. Иными словами, хозяйствующий  субъект является действующим  предприятием, и в дальнейшем  будет продолжать функционировать.

4. Концепция учета по стоимости.  Имущество предприятия вносится  в учетные регистры по оплаченной  цене приобретения, т.е. по стоимости.  Эта стоимость является основной  для последующего учета актива.

5. Концепция двойственности учета.  Все активы предприятия могут  быть востребованы их владельцами  или кредиторами, и общая сумма  этих претензий не может превышать  сумму востребованных активов.  Это означает, что активы и пассивы равны.

Наряду  с основополагающими концепциями  должны быть соблюдены и такие: существенность, осторожность, доброкачественность  учетной информации.

          Цель анализа активов и пассивов - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

        Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

- Стоимость имущества предприятия,  общий итог баланса;

- Иммобилизованные активы, итог раздела  I баланса;

- Стоимость оборотных средств,  итог разд. II баланса.

Разделы актива баланса также строятся в  порядке возрастания ликвидности.

         Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

       Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал долгосрочный и краткосрочный.

       Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Это является основой самостоятельности и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если производство носит сезонный характер.

      В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

         Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

          С помощью горизонтального и вертикального анализа получим наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива баланса ООО «Стройсервис», а также динамике этих изменений.

          Имущество ООО «Стройсервис» по сравнению с началом года выросло на 135,25% и на конец отчетного года составило 2736 тыс.рублей, что свидетельствует об устойчивости хозяйственной деятельности.

           В структуре актива баланса на конец года 99,82% занимают оборотные активы, причем по сравнению с началом года наблюдается их незначительное снижение на 0,18,тогда как на начало года оборотные активы в структуре баланса занимали 100% по сравнению с внеоборотными.

           Внеоборотные активы на конец года занимают всего лишь 0,18% в сумме 5 тысяч рублей, а на начало года они вообще отсутствовали. Такая структура актива баланса не характерна для коммерческого предприятия, из за отсутствия статьи «Внеоборотные активы» на начало года, и незначительной долей этой статьи на конец года. У предприятия не имеется нематериальных активов и практически отсутствуют основные средства.

           Структура оборотных активов является также нетипичной : запасы занимают только 1,94%. Их величина и доля уменьшились соответственно на 69% и 12,77% ; отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, т.е. вся дебиторская задолженность является краткосрочной. Причем краткосрочная дебиторская задолженность к концу года резко увеличилась на 1051,8% или на 2293 тыс.руб.и составляет 91,78% в составе оборотных активов. Это очень отрицательно сказалось на деятельности предприятия. Такое резкое увеличение дебиторской задолженности связано с ее непогашением, об этом может свидетельствовать то, что величина денежных средств уменьшилась к концу года на 625 тыс. руб. или на 81,38%. Дебиторская задолженность является «больной статьей» бухгалтерского баланса.

          Рекомендуемая структура пассива не соблюдена.Собственный капитал на начало года занимал всего лишь о,86% и составлял 10 тыс. руб.,а к концу года и вовсе уменьшился на 28 тыс. руб и составляет -18 тыс руб.Заемные средства составляют 138,86% и на 74,03% состоят из кредиторской задолженности и на 148,85 из задолженности перед участниками по выплате доходов. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась на 114 тыс.руб, а задолженность перед участниками по выплате доходов на 1487 тыс.руб.

          Такое превышение заемного капитала над собственным свидетельствует о плачевном состоянии дел на предприятии. Оно существует практически за счет неуплаты доходов собственникам, к концу года этот долг составил 2 486 тыс.руб.

Заключение

           Объектом исследования в данной работе выступает бухгалтерская отчетность. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» под бухгалтерской отчетностью понимают единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.