Бухгалтерская отчетность - источник финансового анализа

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………..…………….3

1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности организации……….….5
2. Экономическая характеристика ООО «Колос»………………………....…15

2.1.Организационно - экономическая характеристика предприятия….…15

2.2.Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия……………………………………………………………….…17

3. Порядок  составления  бухгалтерского баланса……………………..……..30

Заключение……………………………………………………………...…………..39

Список литературы……………………………………………………..…………..44

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа являются «Бухгалтерский баланс»  и  «Отчет о прибылях и убытках».

 Объектом в данной курсовой работе является ООО «Колос» раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его важнейшая роль в бухгалтерском учете организации.

Целью курсовой работы является описание порядка составления бухгалтерского баланса и проведение анализа финансового состояния ООО «Колос».

Основными задачами, поставленными при написании курсовой работы, являются:

1. Изучить теоретические основы бухгалтерской отчетности организации.

2.Проанализировать экономическую характеристику организации.

3.Провести анализ подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса.

4.Изучить порядок составления  бухгалтерского баланса: рассмотреть  и подробно описать актив и пассив бухгалтерского баланса.

5.Выявить взаимосвязь  бухгалтерского баланса с другими  видами отчетности. 

Источником информации послужили данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Колос» за 2011-2013 годы.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.

Баланс (от лат. Bilanx - имеющий две весовые чаши) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Рассмотрим подробнее каждое из них.

Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности. Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки. Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации (в случаях предусмотренных законодательством).

Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций. Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуриализации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности невидно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе. Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)

Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных. Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона -актив - характеризует составы, размещение и использование средств; правая сторона — пассив — источники образования средств. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа строения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу - в активе, по источникам - в пассиве). Итог баланса носит название «валюта баланса», которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

Баланс имеет свои признаки классификации: по времени составления, по источникам составления, по объему информации, по характеру деятельности, по формам собственности, по объекту отражения, по способу «очистки».

•   По времени составления различают:

Вступительный баланс - составляется на момент возникновения организации и определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность. Особенностью его составления является отражение в пассиве баланса суммы уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда) организации, заявленного в учредительных документах, а в активе – стоимости имущества, внесенного учредителями в качестве вклада в уставный капитал (денежных средств, основных средств, материально-производственных запасов, ценных бумаг, товаров и др.).

Текущий баланс - составляется периодически в течение всего времени существования организации. В них отражается имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В свою очередь текущий баланс имеет разновидности: начальный баланс (составляется на начало отчетного периода): заключительный баланс (составляется на конец отчетного периода); промежуточный баланс (составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета).

Санируемый баланс – отражает показатели организации, находящиеся в предбанкротном состоянии и не имеющих возможности погашать обязательства кредиторов. Для решения вопроса, объявлять ли организацию банкротом и  ликвидировать ее либо продолжать деятельность, формируется санируемый бухгалтерский баланс.

Ликвидационный баланс - составляется при ликвидации организации и имеет разновидности такие же, как у текущего баланса: начальный баланс, промежуточный баланс, заключительный баланс.

Разделительный баланс - составляется на момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц.

Объединительный баланс - составляется при объединении нескольких организаций в одну.

• По источникам составления различают:

Инвентарный баланс - составляется на основании инвентаря (описи) средств, то есть это сокращенный, упрощенный вариант.

Книжный баланс - составляется на основе книжных записей без инвентаризации.

Генеральный баланс - составляется на основании учетных данных и инвентаризации.

• По объему информации различают:

Единичный баланс - отражает деятельность только одной организации. Они составляются организациями, не имеющими в своем составе дочерних и зависимых обществ и не являющимися объединениями юридических лиц.

Сводный баланс - составляется путем механического сложения числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. Разновидность сводного баланса консолидированный баланс (это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях).

• По характеру деятельности различают:

Баланс основной деятельности - это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.

Баланс неосновной деятельности — организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, при этом в балансе основной

деятельности все статьи баланса неосновной деятельности также должны быть отражены.

• По   формам   собственности   различают   балансы   государственных, 
  муниципальных,    кооперативных,   коллективных,   частных,    смешанных   и 
  совместных    организаций,    а    также    общественных    организации.    Они 
  различаются, в основном, по источникам образования собственных средств.
• По объекту отражения различают:

Самостоятельный баланс - такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами

Отдельный баланс - составляют структурные единицы организаций.

• По способу «очистки» различают:

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы той или иной статьи (например, «Амортизация основных средств»).

Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». Такой баланс наиболее популярен и в такой форме принимается налоговыми органами.

Кто, так или иначе, сталкивается с учетом, должен определять и понимать бухгалтерский баланс. Баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим. Из этой формулировки выделяются две категории: средства и источники, то есть актив и пассив. Однако в двадцатых годах нашего столетия возникло иное определение: баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Эти два определения вытекают из статистического и динамического понимания баланса соответственно.

Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов.

Обязательность бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности, а также порядок его составления и представления установлены:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 06.12.2011;[1]

• Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н ; [2]

Форма и содержание бухгалтерского баланса определены следующими нормативными актами:

• Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н; [5]
• Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003 г. № 67н. [12]

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлен состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отечности (в том числе бухгалтерского баланса)  организации, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных и бюджетных организаций).

Приказ Минфина Российской Федерации  «О формах бухгалтерской отчетности организации» содержит образец формы бухгалтерского баланса (форма №1) в составе бухгалтерской отчетности по итогам работы за отчетный период.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы (то же, что физический капитал, экономические ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация   получила   в   результате   ведения   своей   деятельности   путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена базовая капитальная стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

• Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;
• Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;
• Поддержания достаточной ликвидности активов;
• Возможности оценки продолжительности оборота активов. 
  Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Для принятия управленческого решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. 

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Колос»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятии

ООО «Колос» является коммерческой организацией, образованное в 1996 году.

Форма собственности предприятия ООО «Колос» частная.

Целью организации является получение прибыли путем удовлетворения потребностей населения в товарах и услугах.

Основным видом деятельности ООО «Колос» является оказание услуг населению – снабжение товарами промышленного и продовольственного характера. Уставом же сельпо предусмотрено и производство продукции сельскохозяйственного назначения.

Конкурентами организации можно считать только крупный торговый центр розничной торговли промышленными и продовольственными товарами, расположенный в удобном и доступном для посетителей месте и представляющий собой тип предприятия с современным внутренним дизайном и современной системой коммуникаций.

Ближайшая перспектива развития организации – дальнейшее расширение и реконструкция здания  для увеличения площади с целью предоставления большего объёма услуг для получения дополнительной прибыли. Изменение основного вида деятельности в ближайшей перспективе не предполагается, за исключением идеи по изменению (дополнению) статуса предприятия как торгово-развлекательного центра как для детей, так и для взрослых.

Экономический риск обусловлен риском недополучения дохода и риском увеличения расходной части бюджета из-за непредвиденных расходов, что может привести к уменьшению прибыли, но уровень этих финансовых потерь достаточно низкий.

В управленческой структуре ООО «Колос» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов. Так учетно-финансовый отдел управляет таким ресурсом как деньги, коммерческий отдел - учетом и продвижением продукции на рынок сбыта, производственная служба занимается непосредственно вопросами производства продукции.

Основным преимуществом такого типа построения организации является возможность осуществления той или иной работы наиболее эффективным способом. Это достигается через развитие функциональной специализации. Однако здесь есть свои недостатки, один из которых - функционализм. Функционализм вырастает из сверх специализации, вызывающей непроницаемые организационные перегородки между сгруппированными работами и ослабляющей таким образом горизонтальные связи. В результате происходит размывание общей организационной цели. Создается замкнутость в рамках отделов. Появляется меньше людей, думающих об организации в целом. В подразделениях организации начинает развиваться инстинкт самосохранения, ведущий к консерватизму. Возникают противоречия, конфликты между функциональными участками. Другой недостаток состоит в том, что развитие преимущественно вертикальных связей в рамках функционального подхода поднимает решение возникающих на различных уровнях организации проблем до ее главного руководителя. Это делает неясной ответственность за общий результат и выносит эту ответственность наверх.

Анализ основных экономических показателей деятельности Ильинского сельского потребительского объединения произведен по данным бухгалтерской отчетности за 2011, 2012 и 2013 год.

Углубленный анализ финансового состояния предприятия требует привлечения аналитических данных управленческого учета (структура продаж в разрезе видов продукции и по сегментам бизнеса, состояние расчетов с отдельными покупателями и поставщиками, динамика цен и т.п.), однако такие данные в распоряжение автора работы не были предоставлены руководством предприятия ввиду их конфиденциальности. Поэтому, представленный в работе анализ финансового состояния предприятия, является, по существу, экспресс-анализом бухгалтерской отчетности предприятия за период 2011-2013 года.

2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия.

Экономическое состояние представляет собой обобщенную характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельностью предприятия.

Для более чёткого представления  производственной деятельности данного предприятия произведем анализ основных экономических показателей за 2011-2013 гг. Для всесторонней оценки эффективности деятельности Ильинского сельпо используются различные показатели. Информационной основой анализа хозяйственной деятельности организации являются данные бухгалтерской  отчетности, бухгалтерские балансы.  Анализ основных показателей экономической эффективности предприятия позволяет объективно оценить различные стороны его деятельности, такие как: состояние основных производственных фондов и их движение, производительность труда, рентабельность.

Таблица № 2.1

Состав и структура имущества ООО «Колос» за период

2011-2013 гг. (на конец года)