Бухгалтерская отчетность, как основной источник для анализа финансового состояния предприятия

Содержание

Введение

Теоретическая часть

1. Бухгалтерская отчетность, как основной источник для анализа финансового состояния предприятия
2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и качественные характеристики бухгалтерской отчетности
3. Нормативные документы для составления бухгалтерской отчетности

Практическая часть

Заключение

Список литературы

Введение                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          Бухгалтерская отчетность-это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, есть по существу особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период. 

В настоящее время годовая бухгалтерская  отчетность включает следующие составляющие: 

Бухгалтерский баланс – форма № 1;

Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

          Отчет о движении капитала  – форма № 3;

    Отчет о движении денежных средств – форма № 4;

Приложение  к бухгалтерскому балансу -  форма  № 5.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей.

Бухгалтерский баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. На основании баланса,  можно определить источники образования средств, наличие оставшейся суммы нераспределенной прибыли, задолженность бюджету, сумму основных и оборотных средств, сумму и долю дебиторской и кредиторской задолженности в общей сумме хозяйственных средств, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Годовая бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Актуальность  темы заключается в том, что годовая  бухгалтерская отчетность является конечным финансовым результатом работы организации. На её основе дается оценка о состоянии финансовых ресурсов, рациональном их размещении, эффективности их использования, сохранности и приумножения  собственных оборотных и основных средств, достигнутых результатах, а также правильности и своевременности уплаты налогов в государственный бюджет.

  На основании форм годовой  бухгалтерской отчетности можно  определить общее финансовое  состояние предприятия, а именно  ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость и экономическую  состоятельность предприятия, финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

1. Бухгалтерская отчетность, как основной источник для анализа финансового состояния предприятия.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.                                                                       Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.                                                                 По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах её хозяйственной  деятельности. Составляют её по данным бухгалтерского учета.                                                         Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета  и содержит сведения по основным показателям  за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца.  Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.                                                                                                        По периодичности составления различают: внутригодовую и годовую отчетность.                                                                                                                                   Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую отчетность – промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность- это отчеты за год.                                                                                                   По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.                                                                                                                В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

         -  бухгалтерского  баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

-аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;                                           - пояснительной записки.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкций о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов РФ.                                                                                                                                          В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описание будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей  возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.                                                                   Всё большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила её к отчетности западных стран.                                                                                                                                  Годовая бухгалтерская отчетность включает:                                                                         -Бухгалтерский баланс – форма № 1

-Отчет о прибыли и убытках  – форма № 2;

-Отчет об изменениях капитала  – форма № 3;

-Отчет о движении денежных  средств – форма № 4;

-Приложение к бухгалтерскому  балансу – форма № 5;

-Пояснительную  записку;

-Итоговую часть аудиторского заключения.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:  полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.                                                                                                                  Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов; калькуляционных, собирательно- распределительных, сопоставляющих, финансово – результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей.                                                                                          Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую- то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило  выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.                                                В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательное производство». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Отчетным  годом для всех организаций является период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых  организаций считается период с  даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Исправления ошибок в бухгалтерской  отчетности подтверждаются подписью лиц, её подписавших, с указанием даты исправления.                                        Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.                                                                                                                                                                                  В соответствии с законом о бухгалтерском учете все организации за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам  организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.                                                                          Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.                                                                         Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи её по принадлежности или дата её отправления,  обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей; банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать её копии с возмещением расходов на  копирование.                                                                                                                           В соответствии с законом о бухгалтерском учете акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года следующего за отчетным.                                                                                                                       Публичность бухгалтерской отчетности заключается в её опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в её передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям. Общие положения по публикации бухгалтерской отчетности, установленные законом о бухгалтерском учете, для акционерных обществ конкретизированы приказом Минфина РФ.

В соответствии с данным приказом публикация бухгалтерской отчетности производится после проверки и подтверждения  её аудитором (аудиторской фирмой) и  утверждения её общим собранием  акционеров.                                             Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, включаются в себестоимость продукции в качестве затрат, связанных с управлением производством (по счету 26).

Суммы возмещения расходов на копирование  и пересылку бухгалтерской отчетности, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и качественные характеристики  бухгалтерской отчетности.

     В Федеральном законе  «О бухгалтерском учете», Положении  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» сформированы и определены общие требования к бухгалтерской отчетности, которая должна давать ДОСТОВЕРНОЕ и ПОЛНОЕ представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах её деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из требований, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.                                                                                                       Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и её финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.          ТРЕБОВАНИЕ НЕЙТРАЛЬНОСТИ означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.     ТРЕБОВАНИЕ ЦЕЛОСТНОСТИ означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществляемых как организацией в целом, так и её филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.                             ТРЕБОВАНИЕ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТИ означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.                                                                    В соответствии с ТРЕБОВАНИЕМ СОПОСТАВИМОСТИ в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.                     ТРЕБОВАНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА  означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для  составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.                                                         ТРЕБОВАНИЕ ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление её на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером).                                                                                В Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на её важность для заинтересованных пользователей.   Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:              а)  должны проводится обособленно в случае их существенности                 и если без них невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности заинтересованными пользователями. 

       б)  могут проводится общей суммой с раскрытием в пояснениях к         бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности.                      Надежность выводов полученных внешними пользователями на основе бухгалтерской отчетности, предопределяется требованиями, предъявляемыми к качеству содержащихся в ней данных деловым миром. Во избежание неправильного информирования пользователей включаемые в отчеты сведения предварительно подвергаются проверке на предмет их соответствия действующим положением нормативных актов. Эта работа выполняется непосредственно в организации,  а также аудиторами, имеющими лицензии на проведение аудиторских проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых отчетных данных и финансового положения организации.

   3. Нормативные документы для составления           бухгалтерской отчетности.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           Порядок заполнения форм годовой и промежуточной (периодической) бухгалтерской отчетности устанавливается в инструкциях Министерства финансов Российской Федерации.

 Указанные положения определяют состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме банков (для последних правовое регулирование осуществляется специальными указаниями Банка России).                                                                                                                                     Что касается внутренней бухгалтерской отчетности, разрабатываемой организацией для целей внутреннего управления, то её состав, содержание, сроки и адреса представления регулируются в учетной политике организации на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», что содержание данных этого вида бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

К основным нормативным документам для  составления бухгалтерской отчетности также относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2, План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.                                                                                    

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной  деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных  и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

В бухгалтерском  учете осуществляется обобщение  и накопление данных, полученных в  процессе первичного наблюдения за хозяйственной  деятельностью. Происходит обобщение  информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность  как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим  этапом полного цикла бухгалтерской  обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность  используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов. – Изд. 8-е, доп. И перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2007
2. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: МЦФЭР, 2008.
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.В.Лупикова, Н.К. Пащук. - : КНОРУС, 2007
4. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центор «Март», 2007
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008
6. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие / Под общей ред. Г.В. Киселевой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К «, 2007
7. «Главбух» Практический журнал для бухгалтеров за 2008 и 2009 г.г.
8. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебное пособие / О.А. Заббарова. – 2-е изд. М.: КНРУС, 2008