Бухгалтерская отчетность на примере ООО «Несята»

     Введение 

     Бухгалтерская отчетность – информация, обобщающая всю деятельность предприятия за отчетный год. При изучении темы «Бухгалтерская отчетность» передо мной стояли следующие задачи:

• изучение составляющих частей бухгалтерской отчетности;
• изучение и сравнение технико-экономических показателей за 2005и 2006 года;
• более подробное рассмотрение и изучение структуры баланса;
• сакцентировать внимание на основные положения учетной политики исследуемого предприятия.

     Бухгалтерская отчетность является одной из самых главных составляющих в бухгалтерском учете. По этому необходимо вести бухгалтерский учет и отчетность согласно законодательствам и постановлениям.

     Также перед собой я поставила цель определить:

• какие виды бухгалтерской отчетности существуют в нашей стране;
• для кого составляется бухгалтерская отчетность;
• в какие сроки, и в какие органы государственного управления она подается.

     Если  говорить в общем, то бухгалтерская  отчетность охватывает все аспекты  деятельности предприятия в совокупности и в разрезе.

     Бухгалтерская отчетность служит основной финансовой информацией. Для организации она является не только привлечением средств капитала, но и показателем достижения поставленных целей. Только путем получения достаточно полной и достоверной информации о деятельности организации в прошлом, о сложившихся тенденциях в ее функционировании и развитии, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития организации на будущие периоды.

     В рыночной экономике каждому субъекту хозяйствования необходимы минимальные знания  по бухгалтерскому учета, составлению отчетности и оценке финансового состояния. Знания по данным дисциплинам позволяют вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность на фирме, видеть последствия принимаемых хозяйственных решений, оценивать финансовую устойчивость предприятия, давать оценку финансового состояния организации. 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общая характеристика предприятия
1. Направление хозяйственной деятельности, производственная структура и структура управления

 

     ООО «Несята», именуемое в дальнейшем «Предприятие», основано на коллективной форме собственности.

     Организационно-правовая форма Предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Организационно-правовая форма Предприятия – общество с ограниченной ответственностью.

     С начала своего создания предприятие  занималось деревообработкой. Одним  из подразделений были транспортные перевозки. В наличии имелось  три машины.

     Прибыльность  выпала на транспортную деятельность, и организация решила переоборудовать  свои, имеющиеся в наличии,  автомобили под европейские стандарты.

     Со  временем рынок грузоперевозок стал расширяться. Основные потоки, обслуживаемые  ООО «НЕСЯТА» тянулись с севера европейского континента – Финляндия, до юга –  Македония.

     На  предприятии работает 17 человек, из них 5 работников управленческого персонала и специалистов и 12 водителей. Бухгалтерия представлена 2 сотрудниками: главным бухгалтером и бухгалтером. В обязанности бухгалтера входит ведение расчетных операций, учет кадров, ведение учета путевых листов. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бланков строгой отчетности, учет заработной платы и все оставшиеся операции по расчетному и валютному счету.

     Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности осуществляется через издание законодательными органами власти и государства. Органами управления законодательных актов, обязательными для исчисления всеми субъектами хозяйствования, в частности, Закона РБ “О бухгалтерском учёте и отчётности” от 18.10.94 №3321-XII в редакции Законов РБ от 25.05.04 №278-З, от 29.12.06 №188-З (Приложение 1); Трудового кодекса РБ; Гражданского кодекса РБ; Типового плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. 

     Бухгалтерский учет ведется с применением правил двойной записи и системы счетов, предусмотренной  рабочим планом счетов, утвержденному согласно учетной политике предприятия (Приложение 2). Данная политика разработана и утверждена приказом руководителя предприятия.

     Этот  план счетов разработан с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденным постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 г. №89

     Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбома унифицированных форм.

     Операции  по учету, для которых отсутствуют  утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными предприятием в соответствии с установленными Законом РБ от 25.06.2001 г. № 42-З «О внесении изменений и дополнений в Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» требованиями.

     Ответственным за оформление первичных документов и регистров бухгалтерского учета  на бумажных носителях является главный бухгалтер предприятия.

     При ведении бухгалтерского учета предприятие  должно обеспечить соблюдение в течение  отчетного года принятой учетной  политики.

     На  предприятии работает 17 человек, из них 5 работников управленческого персонала  и специалистов и 12 водителей. Бухгалтерия представлена 2 сотрудниками: главным бухгалтером и бухгалтером. В обязанности бухгалтера входит ведение расчетных операций, учет кадров, ведение учета путевых листов. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бланков строгой отчетности, учет заработной платы и все оставшиеся операции по расчетному и валютному счету.

     Структуру и штаты бухгалтерии утверждает директор в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и  нормативами численности руководителей, специалистов и служащих с учётом объёмов работы и особенностей производства. Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, должность которого предусмотрена штатным расписанием. В виду отсутствия должности кассира в штатном расписании предприятия на бухгалтера возлагаются функции кассира.

     Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбома унифицированных форм.

     Ведение бухгалтерского учета ведется автоматизировано при помощи 1C: Бухгалтерия 7.7. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Краткое описание основных технологических процессов и применяемого оборудования

 

     С начала своего создания предприятие  занималось деревообработкой. Одним  из подразделений были транспортные перевозки. В наличии имелось  три машины.

     Прибыльность  выпала на транспортную деятельность, и организация решила переоборудовать свои  автомобили под европейские стандарты.

     Со  временем рынок грузоперевозок стал расширяться. Основные потоки, обслуживаемые  ООО «НЕСЯТА» тянулись с севера европейского континента – Финляндия, до юга – Македония.

     В 1998 организация стала перевозить грузы в Эстонию и из нее.

     Предприятие работает с иностранными заказчиками. Иногда грузы перевозят в Российскую Федерацию и Украину.

     Грузами, перевозимыми ООО «Несята», чаще являются какао-бобы (которые предприятие доставляет на известные крупные предприятия Республики Беларусь по производству кондитерских изделий фабрику «Коммунарка» в г. Минске и ООО «Спартак» в г. Гомеле). Также предприятие сотрудничает с эстонскими партнерами, которым перевозят такие грузы, как трактора, различное оборудование (фрезерные станки), гвозди и др.

     Основными видами деятельности предприятия является: международные перевозки грузов автотранспортом, транспортно-экспедиционная деятельность.

     Организация расширяется высокими темпами. Только за 1 год (2004) она приобрела три машины и три полуприцепа, взяв 3 кредита.

     Предприятие ООО «Несята» занимается международными грузоперевозками. Ее главными партнерами являются такие страны, как Россия, Литва, Латвия, Германия и другие.

     Операции  по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными предприятием в соответствии с установленными Законом РБ от 25.06.2001 г. № 42-З «О внесении изменений и дополнений в Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» требованиями.

     Ответственным за оформление первичных документов и регистров бухгалтерского учета  на бумажных носителях является главный  бухгалтер предприятия.

     При ведении бухгалтерского учета предприятие  должно обеспечить соблюдение правил ведения в течение отчетного года принятых учетной политикой (Приложение 2 п.4.1). Изменение учетной политики оговаривается в пояснительной записке к годовому отчету с указаниями возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов в денежном ворожении.  
 
 

3. Основные  технико-экономические  показатели

 

     Основными технико-экономическими показателями являются:

• Ликвидность
• Платежеспособность
• Финансовая устойчивость
• Интенсивность использования ресурсов
• Деловая активность

     Анализ  финансового состояния организации осуществляется в основном по данным промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности и по данным баланса (Приложение 3).

     При определении тенденции изменения  оборачиваемости имущества помимо оценки изменения показатель общей  оборачиваемости имущества организации изучают соотношение динамики в необоротных и оборотных активах, а также используют показатели мобильности всего имущества организации и оборотных средств.

     Коэффициент мобильности имущества организации  исчисляют отношением стоимости оборотных активов к стоимости всех средств организаций:  

     

      
 

     Финансовое  состояние организации в значительной мере обуславливается её производственной деятельностью. Поэтому при анализе  финансового состояния организации следует дать оценку её производственного потенциала.

     Для характеристики производственного  потенциала используют следующие показатели:

• Наличие, динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества.
• Наличие динамики и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества.
• Коэффициент износа основных средств
• Средняя норма амортизации
• Наличие, динамика и удельный вес вложений во внеоборотные активы и их соотношение с финансовыми вложениями.

     Важный  показатель финансового состояния предприятия – наличие собственных оборотных средств. При исчислении собственных оборотных средств из итога раздела 3 «источники собственных средств» пассива баланса вычитают итог раздела 1 «внеоборотные активы» активы баланса.

     Отношением  собственных оборотных средств к оборотным активам исчисляют обеспеченность оборотных активов с собственными оборотными средствами – один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности. Критическое значение для этого показателя – 0,1. Если фактическое значение данного показателя меньше 0,1, то структура баланса признаётся неудовлетворительной а организация – неплатежеспособной.

     Для определения способности организации  погашать свою задолжность используются такие показатели, как ликвидность  и платежеспособность. Оценка платежеспособности организации и ликвидности баланса производится при помощи ряда коэффициентов. Эти коэффициенты сравниваются с теми же коэффициентами, рассчитанными за предыдущие периоды.

     Финансовые  показатели делятся на 2 класса. К первому классу относятся показатели по которым установлены нормативные значения. Это прежде всего показатели финансовой устойчивости организации, ликвидности и платежеспособности. К показателям второго класса относят показатели, по которым нормативное значение не устанавливается, т.е. показатели рентабельности, эффективности управления, деловой активности.

     Финансовая  устойчивость организации характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств, соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, соотношение необоротных и собственных средств, устойчивость экономического роста, чистой выручки, окупаемости процентов, соотношения расходов по выплате процентов и заёмных средств и другое.

     Коэффициент собственности исчисляют отношением собственных средств к общей величине имущества организации. Нормативное значение не менее 0,6:

 
 
       
 
 
 

     Коэффициент заёмных средств (заёмного капитала) исчисляют отношением заёмных средств к общей величине средств организации. Этот показатель характеризует структуру средств предприятия с точки зрения доли заёмных средств. Он связан с предыдущим показателем и не должен быть более 0,4.

     Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств исчисляют делением заёмных средств на собственные. Он показывает, сколько заёмных средств приходится на 1 рублю собственных. За критическое значение данного показателя принимают 0,6.

      Коэффициент обеспеченности оборотных  средств собственными оборотными средствами исчисляют отношением собственных оборотных средств ко всей величине оборотных средств. Минимальное значение этого показателя 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признаётся неудовлетворительной а организация неплатежеспособной:

 
 
 

 

     Коэффициент соотношение внеоборотных и собственных  средств исчисляю отношением внеоборотных активов к собственным средствам он характеризует степень обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами. Примерное значение этого показателя – 0,5-0,8. Если показатель имеет значение меньше 0,5 то это свидетельствует о том что организация использует собственные средства в основном для формирования оборотных средств, что оценивают отрицательно. При значении показателя выше 0,8 делают выводы о привлечении долгосрочных займов и кредитов для формирования части внеоборотных активов, что вполне оправдано:

                               

      

       
 
 
 

     Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества исчисляют отношением производственных активов к балансовой стоимости имущества. Минимальное нормативное значение этого показателя для промышленных организаций – 0,5. Более высокая величина показателя свидетельствует о повышении производственных возможностей организации:

 
 
       
 
 

     Источниками информации для проведения анализа  в соответствии с Методическими  указаниями являются формы годовой бухгалтерской отчётности утверждённые Министерством финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 года №16 «О бухгалтерской отчётности организации» в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2004 г. №178.

     В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия используются следующие показатели:

• Коэффициент текущей ликвидности
• Коэффициент обеспеченности оборотными средствами
• Коэффициент восстановления платежеспособности

     Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия и определяется как погашение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств, в виде запасов, налогов по приобретённым ценностям, денежных средств, дебиторских задолжностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов за вычетом расходов будущих периодов к краткосрочным обязательствам предприятия за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов.

     Коэффициент текущей ликвидности на конец  отчётного периода рассчитывается как отношение итога раздела 2 актива баланса к итогу раздела 5 пассива баланса:

 
 
       
 
 
 

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение не менее 1,15:

 
 
       
 

 

     Основание для признание структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительным, а  предприятие - неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:

• Коэффициент текущей ликвидности предприятия на конец отчётного периода имеет значение меньше 1
• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия на конец отчётного периода имеет значение меньше 0,1.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и определяется отношением всех обязательств предприятия за исключением фондов потребления и резервов к общей стоимости имущества.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчётного периода рассчитывается как отношение суммы итогов разделов 5 и 4 пассивов бухгалтерского баланса. Нормативное значение не более 0,85:

 
 
       
 
 
 

     Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по просроченным финансовым обязательством путём реализации активов.

     Основанием  для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциального банкротства является наличие одного из следующих критериев:

• Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активов на конец отчётного периода имеет значение выше нормативов (не более 0,85)
• Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами на конец отчётного периода имеет значение выше нормативного (не более 0,5)

     Ликвидность отожествляется платежеспособностью  организации. Под платежеспособностью  организации понимают её готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Различают 3 показателя платежеспособности:  коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия.

     При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель – краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заёмных средств, кредиторской задолженности, расчётов по дивидендам и прочих краткосрочных пассивов (строка 710 + строка 730 + строка 740).

     Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства. Нормативное значение не менее 0,7:

 
 
       
 
 
 

     Общий коэффициент покрытия исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Минимальное критическое значение этого показателя составляет 2:

 
 
       
 
 
 

     Если  значение показателя меньше 2, структура  баланса признаётся неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Значительное повышение оборотных  активов над краткосрочными обязательствами  также нежелательно так как свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательством по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     Коэффициент абсолютной ликвидности, являющийся наиболее жёстким показателем платежеспособности и отражающий какую часть своих краткосрочных обязательств предприятия в состоянии погасить немедленно. Рассчитывается как отношение денежных средств на счетах в банках и в кассе легкореализуемых ценных бумаг к краткосрочным обязательствам по следующей формуле:

 
 
       
 
 

     Коэффициент критической ликвидности  показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена при условии обращения существующей краткосрочной дебиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле: