Бухгалтерская отчетность ООО «Хлеб»: состав и требования к ее составлению

План дипломной работы на тему: Бухгалтерская отчетность ООО «Хлеб»: состав и требования к ее составлению.

Введение

1. Понятие бухгалтерской отчетности
1. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности
2. Виды и функции бухгалтерской отчетности
2. Состав и требования к составлению бухгалтерской отчетности:
1. Краткая характеристика основных форм бухгалтерской финансовой отчетности
2. Исправление ошибок при составлении бухгалтерской финансовой отчетности
3. Внесенные изменения в действующие формы отчетности
3. Бухгалтерская отчетность ООО «Хлеб»:
1. Характеристика организации
2. Состав и содержание отчетности в ООО «Хлеб»
3. Порядок формирования отчетности в ООО «Хлеб»
4. Экспресс анализ бухгалтерской финансовой отчетности организации

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

     Бухгалтерская  (финансовая) отчетность – это  информация о финансовом положении  экономического субъекта на отчетную  дату, финансовом результате его  деятельности и движении денежных  средств за отчетный период, систематизированная  в соответствии с требованиями, установленными №402-ФЗ.

     В рыночной  экономике бухгалтерская (финансовая) отчетность играет весьма важную  роль, поскольку выступает в качестве  одного из основных источников  информации для многих групп  ее пользователей. Отчетность  приблизилась к своим партнерам  к международным требованиям.

     В условиях  рыночных отношений резко возрастает  значение достоверной и объективной  бухгалтерской отчетности, так как  анализ ее показателей позволяет  определить истинное имущественное  и финансовое положение организации.

     Бухгалтерская  (финансовая) отчетность позволяет  оценить общую стоимость имущества,  стоимость иммобилизованных и  мобильных средств, материальных  оборотных средств, величину собственных  и заемных источников средств  организации.

     По данным  бухгалтерской (финансовой) отчетности  устанавливается излишек или  недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

     Бухгалтерская  (финансовая) отчетность дает возможность  оценить кредитоспособность организации,  то есть способность полностью  и своевременно рассчитываться  по обязательствам.

     Бухгалтерская  отчетность является информационной  базой финансового анализа, результаты  которого используются для управления  финансово-хозяйственной деятельности  организации, для оценки эффективности  деятельности ее руководства,  для выбора направлений инвестирования  капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

     Одним из  важнейших условий функционирования  экономики , ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти являются наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения.

     Исторически  и теоретически доказано, что  такую информацию может давать  только бухгалтерский учет в  виде бухгалтерской отчетности.

     Составление  бухгалтерской (финансовой) отчетности  – одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:

1. документирование фактов хозяйственной жизни;
2. классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета – в учетных регистрах и Главной книге;
3. формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;
4. анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

     Посредством  бухгалтерской (финансовой) отчетности  реализуется основная задача  бухгалтерского учета – формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации и о ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

     Для удовлетворения  общих потребностей заинтересованных  пользователей бухгалтерская отчетность  содержит информацию о финансовом  положении организации, финансовых  результатах ее деятельности  и изменениях в ее финансовом  положении.

     Финансовое  положение организации определяется  существующими в ее распоряжении  ресурсами, структурой источников  этих ресурсов, ликвидностью и  платежеспособностью организации,  а так же ее способностью  адаптироваться к изменениям  в среде функционирования.

     Информация  о финансовых результатах деятельности  организации требуется, чтобы  оценить потенциальные изменения  в ресурсах, которые организация  будет контролировать в будущем,  прогнозировать способность генерировать  денежные потоки на основе  имеющихся ресурсов, обосновать  эффективность, с которой организация  может использовать дополнительные  ресурсы.

     Информация  об изменениях финансового положения  организации дает возможность  оценить ее инвестиционную, финансовую  и текущую деятельность в отчетном  периоде.

     Все это  свидетельствует о том, что  бухгалтерская отчетность является  важнейшим механизмом функционирования  и управления экономикой не  только организации, но  и страны  в целом и ее регионов. Постоянно  ведется речь о повышении роли  бухгалтерской отчетности, как зеркала  информационной привлекательности  конкретной организации.

     Целью моей  дипломной работы является изучение  основных требований и правил, действующих при составлении  бухгалтерской отчетности в организации.

 Задачей работы  является реализация поставленной  цели в теоретическом и практическом  аспектах. Совокупность требований  к бухгалтерской отчетности рассматривается  на примере отчетности ООО «Хлеб».

1 Понятие бухгалтерской  отчетности

1. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В международной практике принята четырехуровневая система  нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Первый уровень – законы Российской Федерации и указы  президента РФ, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ. К документам данного  уровня относятся:

• Конституция РФ – обеспечивает ведение бухгалтерского учета с применением единых правил всеми хозяйствующими субъектами;
• Гражданский кодекс РФ – организует важнейшие положения учетной работы;
• Налоговый кодекс РФ – определяет основы бухгалтерского учета для всех юридических лиц и устанавливает порядок представления информации заинтересованным пользователям;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 №402 ФЗ – устанавливает основные и методологические основы ведения бухгалтерского учета в РФ;
• Указы президента РФ;
• Постановления Правительства РФ;
• Прочие федеральные законы;

Второй уровень – система  национальных бухгалтерских стандартов – положений по бухгалтерскому учету, устанавливающих принципы, базовые  правила ведения бухгалтерского учета отдельных объектов и на отдельных его участках. На этом уровне регулирующим органом выступает  Министерство финансов РФ.

 К документам второго  уровня относят:

• «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. – определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления отчетности хозяйствующими субъектами.
• Установленные нормы (стандарты) – определенный комплекс документально оформленных правил ведения бухгалтерского учета, которые определяют способы, методы отражения тех или иных явлений (например, ПБУ).

Для ведения учета применяются  три вида стандартов: 
Международные стандарты – разрабатываются Комитетом международных стандартов учета на основе действующих национальных стандартов и практики их использования в различных странах.

 Региональные стандарты  – разрабатываются для групп стран региона, например для стран Европейского союза;

Национальные стандарты  – разрабатываются для использования  внутри государства, учитываемые особенности  экономического развития, налоговой  политики

Третий уровень – методические указания по ведению бухгалтерского учета. Разрабатывать их могут все, кто заинтересован в интерпретации  и детализации положений нормативных  актов первого и второго уровня. К важнейшим документам этого  уровня относят:

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н;

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина  РФ от 28.12.2001г. №119н и др.

Четвертый уровень – внутренние рабочие документы предприятия, в которых на основе общеустановленных  правил и принципов формируется  учетная политика организации, свои подходы к раскрытию бухгалтерской  информации в отчетах, представляемым заинтересованным пользователям. К  документам данного уровня относят:

• учетную политику организации;
• рабочий план счетов;
• формы первичных документов;
• график документооборота;
• формы внутренней отчетности;
• учетные регистры.

Таким образом, состав нормативных  документов, регламентирующих вопросы  бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ, достаточно обширен. Но непосредственное отношение к процессу формирования отчетности имеют следующие нормативные  документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 №402 ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.16

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43-н; Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66-н.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» определены состав бухгалтерской отчетности, порядок  ее представления и публикации. В  «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» содержатся правила составления  отчетности и оценки ее статей. В  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлены требования к отчетности, содержание и методические основы ее формирования. Приказом № 66-н утверждены перечень форм годовой и промежуточной отчетности и указания по их составлению.

1.2 Виды и функции бухгалтерской  отчетности

Представляемая организациями  отчетность разнообразна. Она является информационной основой для принятия управленческих решений всех уровней  ответственности и может классифицироваться по следующим признакам:

• назначению;

• периодам, охватываемым отчетностью;

• степени обобщения данных.

1. По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством Финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной». Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.
2. По периодичности различают годовую и промежуточную отчетность. Отчетность, составляемая по состоянию на конец отчетного года, - это годовая отчетность. Отчетность, составляемая на внутригодовую дату, - это промежуточная отчетность. Внешняя промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие и девять месяцев. Периодичность составления внутренней промежуточной отчетности определяет руководитель организации (суточная, недельная, декадная, месячная и др.).
3. По степени обобщения отчетных данных различают индивидуальную, сводную и консолидированную отчетность. Индивидуальная отчетность характеризует положения и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта – юридического лица. Сводная отчетность составляется министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти для статистического обобщения или в рамках одного юридического лица на основании данных по его подразделениям и филиалам, выделенным на отдельный баланс, но не являющимся самостоятельными юридическими лицами. Консолидированная отчетность составляется группой организаций по совместно контролируемому имуществу. Такая группа представлена материнской компанией и ее дочерними организациями. Консолидированная отчетность, в отличие от сводной, должна показывать, прежде всего, инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных организаций, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность выступает как средство для наблюдения пользователями за работой  организации. Это достигается путем  представления в сжатом виде информации об основных показателях деятельности данного субъекта хозяйствования.

Бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с принципами и требованиями, выполняет следующие функции:

• является важным инструментом управления экономикой не только организации, но и страны;

• служит информационной базой  для принятия управленческих решений  руководителями организации;

• характеризует инвестиционную привлекательность конкретной организации;

• выполняет контрольную  функцию;

• является базой для  разработки текущих и перспективных  планов и др.

Бухгалтерская отчетность как  элемент метода бухгалтерского учета  выполняет две функции: информационную и контрольную. С одной стороны, она характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности предприятия. С другой стороны, обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла.

Таким образом, отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета, обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.

2 Состав и требования  к составлению бухгалтерской  отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное  представление о финансовом положении  экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям  этой отчетности для принятия экономических  решений.

Экономический субъект  составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами органов  государственного регулирования бухгалтерского учета.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством  Российской Федерации, нормативными правовыми  актами органов государственного регулирования  бухгалтерского учета.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы  и представительства, независимо от их места нахождения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

Утверждение и опубликование  бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

В случае опубликования  бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному  аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Правовое регулирование  консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с  настоящим Федеральным законом, если иное не установлено федеральными законами.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением  случаев, установленных ФЗ № 402 «о бухгалтерском  учете», состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах  и приложений к ним.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных ФЗ № 402 «о бухгалтерском  учете» и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании  средств и приложений к ним.

Состав промежуточной  бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных  ФЗ № 402 «о бухгалтерском учете» устанавливается  федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций  государственного сектора устанавливается  в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается  Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)".

Отчетный период, отчетная дата.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно, за исключением случаев  создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено ФЗ № 402 «о бухгалтерском учете» и (или) федеральными стандартами.

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная  бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Датой, на которую  составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного  периода, за исключением случаев  реорганизации и ликвидации юридического лица.

 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Каждая компания в результате своей деятельности обязательно должна сдавать бухгалтерскую  отчетность, составление которой  должно выполняться по определенным правилам и в четко установленные  сроки. При этом состав бухгалтерской  отчетности строго оговорен и имеет  определенные требования по форме заполнения и подачи в налоговые органы. Так  при её подготовке должны быть соблюдены  определенные условия:

1. Отражение в  полном объеме всех хозяйственных  операций, результатов инвестирования  всех ресурсов, а также готовых  расчетов и продукции;

2. Соблюдать полное  соответствие отчетов и балансов  данным аналитического и синтетического  учетов;

3. Составление бухгалтерской  отчетности должно основываться  на оправдательных документах  бухучета или техническим носителям,  которые приравнены к ним;

4. Соблюдать правильность  оценки статей баланса.

Порядок формирования бухгалтерской отчетности начинается с:

1. Инвентаризации  обязательств и имущества организации;

2. При выявлении  ошибок в бухучете произвести  исправления;

3. Закрыть счета  (калькуляционный, финансово-результативный, распределительный, сопоставляющий, собирательно-распределительный);

4. Реформировать  баланс;

Также необходимо отразить операции, проведенные после отчетного  периода (31 декабря), если такие имели  место (к ним относятся обстоятельства, которые влияют на финансовое состояние  организации, кроме таких событий, как стихийное бедствие, внезапное  изменение курсов валют и т.д.). Перед закрытием счетов важно  осуществить все бух. записи на аналитических и синтетических счетах, а также исправлены ошибки. При этом нужно учитывать, что современные организации – это сложные объекты учета, при формировании бухгалтерской отчетности которых необходимо обосновать порядок закрытия счетов. Наша компания на основе своего опыта предлагает начинать закрытие счетов производств с наибольшим количеством потребителей и наименьшим количеством затрат, а заканчивать счетами имеющими противоположные показатели количества потребителей и затрат.

При составлении  финансовой бухгалтерской отчетности выполняется реформация баланса, которая  осуществляется 31 декабря (после отражения  последней хоз. операции) и проводится в два этапа: закрываются счета  доходов, расходов и финансовые результаты, после чего финансовый результат  за год необходимо включить в состав непокрытого убытка и нераспределенной прибыли.

После заполнения бухгалтерской  отчетности необходимо выполнить следующие  операции в указанном порядке:

1. Выполнить аудит  отчетности (для ОАО, банков, товарных  и фондовых бирж, страховых организаций,  государственных внебюджетных и  инвестиционных фондов, а также  других организаций с выручкой  более 50 млн. руб. или суммой  активов более 20 млн. руб. в  обязательном порядке);

2. Утвердить состав  бухгалтерских отчетностей у  руководителей и акционеров организации;

3. Подать составленную  бухгалтерскую отчетность в налоговые  органы, Росстат, соблюдая порядок  сдачи;

4. Провести публикацию  отчетности в печати при помощи  определенных организаций.

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности и её форм указан в «Указаниях о порядке  формирования бухгалтерской отчетности и её представлении».

Главная форма бух. отчетности – это бухгалтерский баланс, который составляется на основании остаточных данных по дебету и кредиту синтетического счета из Главной книги. На малых предприятиях составление финансовой бухгалтерской отчетности осуществляется по упрощенной форме, где данные для баланса берутся из Книги учета хозяйственных операций.

Доверяя составление  отчетности нашей компании, вы можете быть уверены в полном соблюдении порядка составления бухгалтерской  отчетности и своевременной подаче документов в налоговые органы. При  необходимости наша компания может  составить нулевую отчетность в  минимальные сроки.

2.6. Краткая характеристика основных форм бухгалтерской отчетности

Баланс – основная форма  бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств и источников их образования в денежной оценке на определенную дату.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что  его выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой являются другие формы отчетности. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация  хозяйственных средств.

В заголовочной части баланса  необходимо указать:

1) Дату, на какую составляется бухгалтерский баланс (31 марта, 30 июня, 30 сентября, или 31 декабря);

2) Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами и его код по Общероссийскому классификатору организаций;

3) Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

4) Основной вид деятельности и его код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

5) Организационно-правовую форму собственности согласно Классификатору организационно-правовых норм хозяйствующих субъектов и код собственности по классификатору форм собственности. Все коды, которые необходимы для заполнения, должны быть присвоены организации территориальным отделением Госкомстата России;

6) Единицы измерения: если баланс составляется в тысячах рублей, то в этой графе указывается код 384, если в миллионах – 385;

7) Местонахождение – юридический адрес организации, который указан в учредительных документах;

8) Дату утверждения отчетности учредителями (участниками) организации или общим собранием;

9) По графе даты отправки (принятия) отчетности – дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности.

Бухгалтерский баланс отражает имущественное и финансовое положение  на отчетную дату. В динамике деятельность организации характеризует отчет  о прибылях и убытках, так как  он раскрывает, за счет чего произошли  изменения в бухгалтерском балансе.

Основная цель отчета о  прибылях и убытках сводится к  тому, чтобы обеспечить информацией  лиц, заинтересованных в результатах  деятельности организаций. Аналитическая  значимость отчета раскрывается в предоставлении информации, необходимой для оценки эффективности аппарата управления, прогнозирования результатов деятельности организации, распределения доходов  между учредителями, анализа результатов  деятельности и обоснования управленческих решений.