Бухгалтерская отчетность предприятия. 10

Федеральное государственное автономное  образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

ИНСТИТУТ  УПРАВЛЕНИЯ БИЗНЕС-ПРОЦЕССАМИ И ЭКОНОМИКИ 

Кафедра «Экономика и организация предприятий

                      энергетического и транспортного комплексов» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 2011

     СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Бухгалтерская  отчетность предприятия………………………………………4

   1.1 Концепция бухгалтерской отчетности…………………………………..4

   1.2 Уровни нормативного регулирования  бухгалтерской отчетности…….5

   1.3 Состав бухгалтерской отчетности………………………………………7

   1.4 Общие требования, предъявляемые  к бухгалтерской отчетности……10

   1.5 Адреса и сроки представления  бухгалтерской отчетности…………...13

   1.6 Публичность бухгалтерской отчетности……………………………….15

2 Примеры  содержания и оформления бухгалтерской  отчетности……..……16

   2.1 Форма и содержание бухгалтерского  баланса…………………………16

   2.2 Форма и содержание отчета о прибылях и убытках………………..…17

   2.3Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ……………………………………………………………………...…18

   2.4 Взаимоувязка показателей различных  форм отчетности………….....22

3 Анализ  финансового состояния и результатов  ОАО «Русалочка»……….24

   3.1 Общая оценка динамики и структуры  бухгалтерского баланса……...24

   3.2 Анализ финансовой устойчивости организации…………………...….29

   3.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…….…………………...31

   3.4 Анализ доходов и расходов  организации……………………………...36

Заключение……………………………………………………………………….40

Список  используемых источников……………………………………………..41

Приложение А Форма бухгалтерского баланса (форма №1)…………………43

Приложение Б Форма отчета о прибылях и убытках (форма №2)…………...46

Приложение В Форма отчета об изменениях капитала (форма №3)…………48

Приложение  Г Форма отчета о движении денежных средств (форма №4)..….51 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

      В ходе своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные  операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое  действие находит отражение в  бухгалтерском учете.

      Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

   Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации.

     Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

     Цель  работы заключается в изучении теоретических  аспектов бухгалтерской отчетности предприятия; рассмотрения ее содержания и форм, а так же анализ ее показателей.

     Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

     -познакомиться  с концепцией бухгалтерской отчетности;

     -изучить  уровни нормативного регулирования,  состав и общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

     -представить  содержание и оформление форм отчетности;

     -проанализировать взаимоувязку показателей различных форм отчетности;

     -проанализировать  данные бухгалтерской отчетности.

     1 Бухгалтерская отчетность  предприятия

     1.1 Концепция бухгалтерской отчетности 

     Бухгалтерская отчетность – это единственная система  об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее предпринимательской деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги - важнейшего регистра системы бухгалтерского учета или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переносят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

     По  своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальные изменения в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее текущую (операционную), инвестиционную и финансовую деятельность в отчетном периоде.

     Тщательное  изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации.

     Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:

     -принять  решение о целесообразности и  условиях ведения дел с тем или иным партнером;

     -избежать  выдачи кредитов ненадежным клиентам;

     -оценить  целесообразность приобретения  активов той или иной организации;

     -правильно  построить отношения с заказчиками;

     -оценить финансовое положение потенциальных партнеров;

     -учесть возможные риски при осуществлении инвестиций и т. д.

     Внутренние  пользователи используют данные бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений.

     Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования для достижения экономических целей предпринимательства - получения прибыли, сохранения и приумножения капитала.

     Поэтому на законодательном уровне практически  во всех странах мира действует норма обязанности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка.

     Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская  отчетность выполняет и другую важную экономико-правовую функцию в государстве - через нее обеспечивается единство толкования правовых норм различными субъектами рынка и соблюдение ими общепринятых принципов и правил составления и представления отчетности в установленные сроки и адреса. 

     1.2 Уровни нормативного  регулирования бухгалтерской  отчетности 

     Переход на рыночные условия хозяйствования предопределил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в России. Это связано с тем, что бухгалтерская отчетность, как свидетельствует мировая практика, является одним из важнейших инструментов рыночных отношений, обеспечивая каждого субъекта (пользователя) рынка необходимой ему финансовой информацией.

     Состав  и содержание бухгалтерской отчетности в России регулируются нормативно-правовыми актами четырех уровней (рисунок 1).

     Рисунок 1 - Уровни нормативного регулирования

       бухгалтерской отчетности 

     Первый  уровень в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчетности выполняет Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Благодаря централизации достигается единообразие методологии и методики составления и содержания бухгалтерской отчетности.

     К нормативным документам первого  уровня относятся также Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральные законы «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О рынке ценных бумаг», указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, в которых сформулированы базовые определения и понятии.

     Ко второму уровню относится, прежде всего, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», которое устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

     Третий  уровень включает документы, устанавливающие порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности.

     В условиях рыночной экономики Минфин России отказался oт централизованного утверждения типовых форм бухгалтерской отчетности и перешел к рекомендуемым формам. Эти условия предоставляют организациям возможность самостоятельно формировать отчетные показатели для внешних пользователей при соблюдении общих требований к бухгалтерской отчетности с учетом их специфики, отраслевой принадлежности, а также иных факторов, влияющих ни итоговую информацию о финансовом положении организации.

     Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерской отчетности включает указания, инструкции и другие документы в рамках учетной политики самих хозяйствующих субъектов по составу, формам, адресам и срокам представления отчетности, как для внешних пользователей, так и для внутренних целей. 

     1.3 Состав бухгалтерской отчетности 

     Организация должна составлять промежуточную и  годовую бухгалтерскую отчетность (рисунок 2). Промежуточной является месячная и квартальная бухгалтерская отчетность, составляемая нарастающим итогом с начала отчетного года.

     Бухгалтерская отчетность состоит из:

     -бухгалтерского баланса (форма №1);

     -отчета о прибылях и убытках (форма №2);

     -пояснения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках  (отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), пояснительная записка и др.);

     -аудиторского заключения.

     Рисунок 2 - Состав бухгалтерской отчетности 

     Аудиторское заключение должны сдавать только организации, которые подлежат обязательному  аудиту.

     Малые предприятия могут сдавать годовой  отчет в сокращенном виде: форму  № 1 и форму № 2. Перед тем как  составить годовой отчет, нужно  провести инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе и т.д.), а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности).

     Поскольку годовая отчетность представляется пользователям только по окончании финансового года, она не позволяет оперативно реагировать на изменения в финансовом положении и результатах деятельности организации. Этот недостаток призвана восполнить промежуточная отчетность, обеспечивающая пользователей информацией о событиях, операциях и условиях деятельности организаций, позволяющая выявить наиболее важные изменения в течение отчетного года. Особое значение это имеет для организаций, ценные бумаги которых свободно обращаются на фондовом рынке.

    Некоммерческим  организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

    Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

    Дополнительная  информация при необходимости может  быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. 
 

     1.4 Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности 

     К основным требованиям, предъявляемым  к бухгалтерской отчетности, относятся: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость и др. (рисунок 3).

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Рисунок 3 - Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности 

     Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, чтобы исключить одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей в ущерб другим, т. е. она должна быть объективной по отношению к различным группам пользователей.

     Требование целостности связано с необходимостью включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

     Требование последовательности закрепляет постоянство содержания и форм бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому.

     В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны приводиться данные по каждому конкретному показателю: на отчетную дату отчетного периода, за предыдущий год, за год, предшествующий предыдущему.

     Если  данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

     Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

     Статьи  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных  форм бухгалтерской отчетности, которые  в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

     Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

     Показатели  об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

     На  формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие  адреса, обязательно наличие следующих  данных:

     -наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;

     -указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность («на ____________ 200__ г.», «за ____________ 200__ г.»);

     -организация;

     -идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

     -вид деятельности;

     -организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);

     -единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

     -местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса);

     -дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

     -дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

     Данные  представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

     В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие  показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и  принятии форм бухгалтерской отчетности. При разработке и принятии формы  Бухгалтерского баланса рекомендуется  применять коды итоговых строк и  коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса, приведенных в образце его формы.

     В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. 

     1.5 Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности 

     Все организации, за исключением бюджетных, представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам государственной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

     Отчетным  годом для всех российских организаций является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

     Законодательство  устанавливает сроки представления  бухгалтерской отчетности: квартальной - в течение 30 дней по окончании квартала; годовой - в течение 90 дней по окончании года.

     В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями организации или общим собранием. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по назначению. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода: 31 декабря для годового бухгалтерского отчета; последние дни месяцев для промежуточной бухгалтерской отчетности.

     Определение понятия «отчетная дата» очень важно для составления бухгалтерской отчетности, поскольку от этого зависит, например, величина курсовой разницы по активам и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, расходов, принимаемых для исчисления финансового результата, и т. д.