СОДЕРЖАНИЕ

Введение

     Подготовка  бухгалтерской финансовой отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической  работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании.

     Актуальность темы курсовой работы «значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике» требует более тщательного изучения. Исследование данной темы курсовой работы позволит определить важную роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике, которая призвана решать следующие задачи:

• предоставлять информацию, понятную существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам;
• предоставлять информацию, помогающую существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами;
• предоставлять информацию о хозяйственных ресурсах фирмы, ее обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях.

      Целью написания курсовой работы является рассмотрение значения и функций бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также порядка формирования состава, форм и показателей бухгалтерской финансовой отчетности на примере организации ООО «Премиум-Сибирь».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить сущность и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• рассмотреть бухгалтерскую (финансовую) отчетность, как источник информации о деятельности предприятия в рыночной экономике;
• проанализировать состав и порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «Премиум-Сибирь» в период 2008 по 2009 год.

      Объектом исследования является ООО «Премиум-Сибирь»

Глава 1. Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике

1.1 Сущность и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике

     Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о  совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства.

     Современный менеджмент должен зарабатывать деньги (прибыль) для учредителей (собственников) с помощью хозяйствующего субъекта, то есть обеспечить такую прибыль на вложенный капитал, которую учредители могли бы изъять без ущерба текущей деятельности (финансового положения) организации. Но одновременно менеджмент обязан стоять на охране источника дохода хозяйствующего субъекта, то есть сохранить по меньшей мере номинальный капитал хозяйствующего субъекта, чтобы в будущем можно было с его помощью зарабатывать деньги (прибыль).

     Эти две важнейшие экономические  цели - цель зарабатывания (получения  прибыли) и цель сохранения собственного капитала – на практике могут иметь различную степень важности в зависимости от предпочтения собственников капитала. Если для собственника капитала сиюминутный доход важнее долговременной работы предприятия (организации), он будет стараться получить прибыль как можно быстрее, чтобы изъять ее из предприятия. Извлеченный таким образом прирост (прибыль) на собственный капитал уже не окажется в будущем в распоряжении предприятия. Изъятие собственного капитала означает, что устойчивости предприятия и цели сохранения собственного капитала придается меньше значения, чем цели зарабатывания (получения дохода). Отсюда возникает необходимость постоянного информационного отслеживания этих двух целей с помощью бухгалтерской отчетности - важного инструмента рыночных отношений.

     Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская  отчетность выполняет и другую очень  важную роль. Государство через нее  обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов  рынка и соблюдения ими общеустановленных  принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ, так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.

     Тщательное  изучение бухгалтерских отчетов  раскрывает причины успехов, а также  недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность:

• оценить финансовое  положение потенциальных партнеров;
• принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
• избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
• оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
• правильно построить отношения с заказчиками;
• учесть возможные риски предпринимательства и т.д.

     Для внутренних пользователей бухгалтерская  отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как  для оперативного управления, так и для контроля сохранности своего имущества.

1.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о деятельности предприятия в рыночной экономике

     Основным  источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая является публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

     Согласно  Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» 129-ФЗ пользователи делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники. Внешними пользователями являются:

• органы государственной налоговой инспекции по месту своей регистрации;
• другие государственные органы, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;
• другие лица в случаях, предусмотренных законодательством и договорами организации.

     Каждая  из групп пользователей заинтересована в определенной информации о хозяйствующем  субъекте:

• инвесторы и акционеры нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или продаже акций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями;
• поставщики и другие кредиторы нуждаются в информации, позволяющей определить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в краткосрочной и долгосрочной перспективе;
• коммерческие агенты (покупатели) заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности своевременно и полно осуществлять расчеты;
• работники организации заинтересованы в стабильности ее финансового положения, в информации об уровне заработной платы, системе премиальных вознаграждений, других социальных льгот;
• правительство и правительственные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме производства для формирования информации о внутреннем валовом продукте, национальном доходе, бюджете государства с целью рационального формирования ресурсов, инвестиционной и налоговой политики;
• общественные организации нуждаются в различной информации в зависимости от сфер их деятельности;
• общество в целом заинтересовано в информации, позволяющей судить о намерении организации продолжать свою деятельность, что дает возможность трудоустройства, пополнения местного бюджета;
• администрация организации повседневно использует информацию о деятельности организации с целью управления ею. Состав такой информации значительно шире, чем состав информации для внешних пользователей.

     В частности данные бухгалтерской  отчетности используются для анализа  тенденций развития организации и выработки управленческих решений на долгосрочную перспективу.

1.3 Состав бухгалтерской  отчетности и общие  требования к ней

     Бухгалтерскую отчетность организаций классифицируют по трем основным признакам: периодичности составления, объему сведений, содержащихся в отчетности, степени обобщения отчетных данных.

     В зависимости от охватываемого периода  деятельности организации различают промежуточную и годовую отчетность. Промежуточной считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (квартал, полугодие, 9 месяцев). Промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет по итогам за год является годовым отчетом.

     По  объему содержащихся сведений в отчетности выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность. При этом внутренняя отчетность включает информацию о работе какого-либо подразделения организации. Составление внутренней отчетности вызывается необходимостью осуществления контроля за работой своих структурных подразделений. Внешняя отчетность характеризует деятельность организации в целом и является источником информации для внешних пользователей, заинтересованных в сведениях о характере деятельности, доходности, имущественном положении.

     По  степени обобщения  отчетных данных различают: первичные отчеты, составленные непосредственно организациями, и сводные (консолидированные), составленные вышестоящими или материнскими организациями (компаниями, фирмами) на основе первичных отчетов.

     Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются  организациями и утверждаются в  учетной политике с учетом рекомендованных к применению образцов форм, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». С 2011 года форма бухгалтерской отчетности меняется в соответствии с приказом Минфина России от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

     При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе рекомендуемых образцов форм должны соблюдаться общие требования к  бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и др.). В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     Организации при разработке форм отчетности могут  вводить в рекомендуемые формы  дополнительные показатели с учетом их существенности. Те показатели, по которым  у организации нет данных, должны быть исключены. Формы отчетности не должны содержать незаполненных строк.

     Формы отчетности составляются за отчетный период или на отчетную дату.

     Отчетный  период — это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

     Первым  отчетным годом для вновь созданных  организаций считается период с  даты их государственной регистрации  по 31 декабря соответствующего года. Если организация создана после 1 октября, то первым отчетным годом является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

     Отчетная  дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

     Состав  бухгалтерской отчетности зависит от ее вида.

     Состав  годовой бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего  такую отчетность. 
 

     Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

     • бухгалтерского баланса (ф. 1);

     • отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

     • отчета об изменениях капитала (ф. З);

     • отчета о движении денежных средств (ф.4);

     • приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);

     • пояснительной записки;

     • аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

     В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

     Субъекты  малого предпринимательства, не обязанные  проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

     Субъекты  малого предпринимательства, обязанные  проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством  Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) только при отсутствии соответствующих данных.

     Данные  представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в миллионах рублей без десятичных знаков.

       В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

     Если  в соответствии с нормативными документами  по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих  показателей при исчислении промежуточных, итоговых данных или имеет отрицательное  значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (убыток, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), расходы, уменьшение капитала и др.).

     Показатели  форм отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с соответствующими показателями предшествующих лет. Причины несопоставимости и методы корректировки раскрываются в пояснительной записке.

     Реальность  статей бухгалтерской отчетности должна подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то отчетность подписывается руководителем специальной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

     Составлять  бухгалтерскую отчетность обязаны  все организации в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» №129-ФЗ.

     Конкретный  состав отчетности зависит в первую очередь от её вида (промежуточный, годовой и т.д.), а также от вида хозяйствующего субъекта.

Глава 2. Практическая часть

2.1 Краткая экономическая характеристика

ООО «Премиум-Сибирь»

      В качестве объекта исследования выбрано  общество с ограниченной ответственностью «Премиум-Сибирь» (далее ООО «Премиум-Сибирь»). ООО «Премиум-Сибирь» было создано в соответствии с частью 1 Гражданского Кодекса РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», о чем 18.02.2006 г. выдано свидетельство о государственной регистрации. Общество действует на основании устава.

      Полное  фирменное наименование общества – общество с ограниченной ответственностью «Премиум-Сибирь».

      Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке – ООО «Премиум-Сибирь».

      Основные  реквизиты организации:

      ИНН 5503096918, КПП 554000000, ОГРН 1065503013014

      Юридический адрес: Российская Федерация, 644105, г. Омск, ул. 22-го Партсъезда, д. 97.

      Единственным  участником и учредителем ООО  «Премиум-Сибирь» является Бартеньев  Александр Анатольевич. Номинальная стоимость и размер доли участника составляют 10000 (десять тысяч) рублей-100% уставного капитала.

      Целью создания ООО «Премиум-Сибирь» является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли путем организации  производства продукции и товаров, коммерческих и посреднических операций, оказания услуг физическим и юридическим лицам с целью извлечения прибыли. Основными видами деятельности ООО «Премиум-Сибирь» являются:

• оптовая и розничная торговля;
• оказание услуг в области торговли;
• оказание услуг складского хранения;
• маркетинговые услуги;
• посреднические услуги;
• дилерские услуги;
• иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

      Лицензируемые виды деятельности ООО «Премиум-Сибирь»  осуществляются на основании лицензий, полученных в установленном законом  порядке.

      ООО «Премиум-Сибирь» в соответствии с законодательством РФ имеет  самостоятельный баланс и абсолютное имущество, расчетный, валютный и другие счета, фирменное наименование, бланки, штампы, круглую печать со своим наименованием, эмблему и товарный знак, регистрируемый в установленном законодательством порядке.

      ООО «Премиум-Сибирь» самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

      Общество  осуществляет свою деятельность в соответствии с годовыми финансовыми и другими  планами, утвержденными собранием  участника.

      ООО «Премиум-Сибирь» ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет и отчетность по действующему законодательству.

      Прибыль, получаемая ООО «Премиум-Сибирь»  в результате его деятельности, используется для его расчетов с бюджетом, образованием фондов и выплаты дивидендов участнику общества. Прибыль подлежит распределению между участниками ООО «Премиум-Сибирь» пропорционально их долям в уставном капитале общества.

      Структура управления предприятием представлена в Приложении 1 и включает в себя:

      Учредитель – организовал предприятие, вклады в уставном капитале, непосредственное влияние на развитие и все процессы на предприятии. Именно он выбирает на должность директора путём голосования.

        Директор предприятия – 1-ое лицо на предприятии, осуществляющий управленческие функции, заинтересован в развитии предприятия, отчитывается перед учредителями о состоянии дел на предприятии, назначает на должность весь персонал предприятия.

     Бухгалтерия – важное звено на предприятии. Ведёт бухгалтерский учёт на предприятии. Очень многочисленный отдел. Подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

     Отдел охраны – отдел, который занимается охраной помещений, грузов, перевозимых ТМЦ. Подчиняется директору.

     Директор  назначает коммерческого  директора, т.е. лицо, которое представляет на рынке продукцию предприятия, реализует, а также непосредственно осуществляет контакты с поставщиками и покупателями. Коммерческий директор распределяет свои полномочия по реализации и доставке продукции на менеджеров отделов. Их задача максимальная продажа продукции, а также своевременная оплата за неё.

     Торговые  представители – лицо предприятия, т.к. именно они контактируют с покупателями, именно на них возложена задача – выполнить и перевыполнить план по продажам. Они непосредственно связаны с бухгалтерией.

     Аналитический отдел – занимается внутренними отчётами для учредителей, а также осуществляет анализ динамики развития предприятия.

     Контрольный ревизионный отдел – независимый отдел, осуществляет проверку ведения бухгалтерского учёта, документацию и т.п. Непосредственно проводит ежегодную инвентаризацию основных фондов.

      Отдел закупок – осуществляет поступление продукции на предприятие от поставщиков, составляет претензии, а также определяет цены на поставляемую продукцию. Ведёт соответствующую документацию.

      Таким образом, ООО «Премиум-Сибирь» занимается исследованием рынка для наилучшего сбыта товаров и предоставления качественных услуг в сфере своей деятельности. При этом работает с постоянной клиентской базой для поставки отдельных групп товаров на потребительский рынок. А также, имеет постоянных поставщиков и налаживает новые отношения для длительного и успешного сотрудничества.

2.2 Организации  бухгалтерского учета  на ООО «Премиум-Сибирь»

      ООО «Премиум-Сибирь» самостоятельно установило:

• организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования. В данной организации применяется журнально-ордерная форма учета;
• форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и методах, при соблюдении общих методологических принципов;
• систему внутрипроизводственного (управленческого) учета, отчетности и контроля;
• учетную политику.

      В ООО «Премиум-Сибири» учетная  политика была утверждена приказом от 1 марта 2009 года. В учетной политике описывается организация ведения бухгалтерского учета, где отражается какими нормативными документами руководствуется организация при ведении бухгалтерского учета; как и на основании каких документов организация ведет:

• учет основных средств (как принимаются к учету, как определяется срок полезного использования, на каких счетах отражаются амортизационные отчисления);
• нематериальных активов;
• МПЗ (что учитывается в составе МПЗ, как принимаются к бухгалтерскому учету, как списываются);
• методика ведения учета расходов организации (какие счета использует организация при учете расходов, списание транспортных расходов, признание коммерческих и управленческих расходов, учет операционных и внереализацинных расходов);
• учет заработной платы (сколько раз в месяц выдается заработная плата и на каких счетах учитываются расходы по начислению з/п);
• реализация товаров;
• отражение доходов организации;
• порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризации в год, кто несет ответственность за проведения инвентаризации), учет займов и кредитов (как учитываются заемные средства, поступающие в распоряжение организации, порядок начисления процентов).

     Также, в учетной политике, отражается политика для целей налогообложения, т.е. в  данном документе отражаются принципы ведения налогового учета амортизируемого имущества, метода оценки сырья, материалов  при списании в производство, также приводится перечень прямых расходов организации, как исчисляется налоговая база и предельная величина процентов за пользование заемными средствами.

      Любое дополнение к Положению по учетной  политике осуществляется на основании  приказа руководителя.

      Вместе  с приказом (распоряжением) по учетной  политике также были утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

      Учет издержек обращения в ООО «Премиум-Сибирь» ведется на 44 счете «Расходы на продажу». Этот счет предназначен для обобщения информации о расходах организации, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг. Это счет собирательно-распредилительный. В течение отчетного периода по дебету 44 счета накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. По окончании отчетного периода эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).

      Рассмотрим  на примере, как осуществляются хозяйственные операции в ООО «Премиум-Сибирь»

      В июне 2008 г. торговая организация ООО «Премиум-Сибирь» заключила договор на поставку ООО «Афина» сыра в парафиновом покрытии 3500 кг по 55 руб. за 1 кг (в том числе НДС - 10%).

      Всего стоимость отгруженного товара с учетом НДС составила 192500 руб. (55 руб/кг x 3500 кг). В том числе стоимость товара без НДС - 175000 руб., сумма НДС - 17500 руб. Себестоимость отгруженного товара составляет 120000 руб.