МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ТИХООКЕАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 

Кафедра бухгалтерского учёта,

анализа и аудита 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

Владивосток

2011

     Содержание

Введение 3

1. Понятие и значение бухгалтерской отчетности 3

2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности 7

3. Порядок составления бухгалтерской отчетности 10

3.1. Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс» 12

3.2. Порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 15

3.3. Порядок составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала» 22

3.4. Порядок составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств» 24

3.4. Порядок составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 25

4. Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением бухгалтерской отчетности 26

5. Инвентаризация статей бухгалтерской отчетности 29

Заключение 33

Список литературы 35

Приложение 1…………………………………………………………..….……..39

Приложение 2…………………………………………………………………… 44

Приложение 3…………………………………………………………………… 48

Приложение 4…………………………………………………………………… 52

Приложение 5…………………………………………………………………… 55

Приложение 6…………………………………………………………………… 67

     Введение

     Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения.

     Исторически и теоретически доказано, что такую  информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Бухгалтерская отчетность является важным механизмом функционирования и управления экономикой не только отдельного хозяйствующего субъекта, но страны в целом и ее регионов. Постоянно ведется речь о повышении роли бухгалтерской отчетности как зеркала инвестиционной привлекательности конкретного предприятия или организации.

     Данная  тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

     составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской  службы организации;

     бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение  организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных  пользователей подобной информации;

     бухгалтерская отчетность является информационной базой  финансового анализа.

     Объектом  исследования в работе является Общество с ограниченной ответственностью «Ремфлот», основным видом деятельности которого является ремонт судов, а также предоставление причалов для стоянки судов.

     Основными источниками информации при написании  курсовой работы служит материалы нормативных  документов и инструкций ПБУ, Минфина  РФ, научно-популярной статьи периодических изданий и книги, а также формы отчетности предприятия ООО «Ремфлот».

     1. Понятие и значение  бухгалтерской отчетности

     Бухгалтерская отчетность – это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

     Организации по результатам своей хозяйственной  деятельности составляют месячную, квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность являются промежуточными.

     Отчетный  год для всех организаций —  с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год  для создаваемых организаций  считается с даты их государственной  регистрации по 31 декабря для  организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

     участникам  или собственникам их имущества;

     территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

     другим  органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции  и иным пользователям, на которые  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение  соответствующей отчетности.

     Государственные и муниципальные унитарные организации  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом. Организации  обязаны представлять бухгалтерскую  отчетность в указанные адреса бесплатно  по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

     Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность вышестоящему органу в установленные  им сроки.

     Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.¹

     Бухгалтерская отчетность позволяет оценить общую  стоимость имущества, стоимость  иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации, по ее данным устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

     Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить  кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

     Она является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.²

     Значение  отчетности состоит и в том, что  она является основным источником информации для анализа хозяйственной деятельности организации, базой его. С помощью  отчетности анализируется деятельность организации за истекший период, определяется степень выполнения плановых показателей, выявляются причины и факторы  отклонений, положительные и отрицательные  стороны в работе за отчетный период, устанавливается динамика изменения  показателей и дается ее оценка, а также разрабатываются мероприятия  по улучшению деятельности организации. Тем самым отчетность способствует выявлению с помощью анализа и использованию внутренних резервов, имеющихся в организациях.

     Велико  значение отчетности в планировании деятельности организаций. Отчетность подводит итоги выполнения плана  за истекший период и одновременно служит базой для технико-экономических  расчетов при составлении плана  на следующий период.

     Отчетность  составляется по данным текущего учета  деятельности организации и вместе с тем она оказывает большое  организующее влияние на построение текущего учета, требуя соответствия его  показателям отчетности и требованиям  контроля и оперативного управления.³

     2. Требования, предъявляемые  к бухгалтерской  отчетности

     Общие требования по составлению бухгалтерской  отчетности содержатся в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном приказом Министерства финансов РФ 06.07.99 г. №43н. (с изм. и доп. от 18.09.2006).

     К бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ предъявляют следующие требования:

     1. Достоверность. Это объективное  и правдивое отражение событий,  представленных в отчетности, а  также отсутствие существенных  ошибок и отклонений. Согласно  ПБУ 4/99 достоверной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная  исходя из правил, установленных  нормативными актами по бухгалтерскому  учету.

     Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей  для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:

     отражать  полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного  периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;

     основываться  на единой методологии, установленной  Минфином и Госкомстатом РФ;

     составляться  по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций  данной отрасли;

     своевременно  предоставляться соответствующим  органам;

     иметь ясность и гласность;

     обрабатываться  при помощи средств автоматизации  и механизации.⁴

     2. Существенность. Это значимость  информации, представленной в отчетности. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение  может повлиять на экономическое  решение пользователей, принятое  по данной отчетности.

     В приказе Минфина РФ № 67 н от 22 июля 2003 раскрывается принцип существенности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.⁵

     3. Нейтральность. Это отсутствие  пристрастных оценок, нацеленных  на оказание влияния на какую-либо  категорию пользователей. В бухгалтерской  отчетности должно быть исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Информация  не является нейтральной, если  при отборе или определенном представлении она влияет на решения и оценки пользователей таким образом, что достигаются предопределенные результаты или последствия.

     4. Целостность. Это необходимость  включения в бухгалтерскую отчетность  данных обо всех хозяйственных  операциях, осуществленных как  организацией в целом, так и  ее филиалами, представительствами  и иными подразделениями, в  том числе выделенными на отдельные  балансы. Под отдельным балансом  понимается система показателей,  формируемая подразделением организации  и отражающая его имущественное  и финансовое положение на  отчетную дату, что требуется  для нужд управления организацией, в том числе для составления  отчетности.

     5. Последовательность. Означает необходимость  соблюдения постоянства в содержании  и формах баланса, отчета о  прибылях и убытках и пояснений  к ним от одного отчетного  года к другому.

     6. Сопоставимость. Это сравнимость  отчетной информации за несколько  отчетных периодов. В бухгалтерской  отчетности по каждому числовому  показателю должны быть приведены  данные минимум за два года  – отчетный и предшествующий  отчетному. Если данные за предшествующий  период несопоставимы с данными  за отчетный период (реорганизация,  изменение учетной политики), то  первые из названных данных  подлежат корректировке исходя  из правил, установленных нормативными  актами по бухгалтерскому учету.  Каждая существенная корректировка  должна быть раскрыта в пояснительной  записке.

     7. Требование соблюдения отчетного  периода. Отчетный период –  период, за который организация  должна составлять бухгалтерскую  отчетность; отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация  должна составлять бухгалтерскую  отчетность.

     В качестве отчетного года в РФ принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с календарным. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (для годового отчета – это 31 декабря, для промежуточных – 31 марта, 30 июня, 30 сентября). Первым отчетным годом для вновь созданной организации считается период с даты государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года.

     8. Требование правильного оформления  отчетности. Бухгалтерская отчетность  составляется на русском языке  в валюте РФ, подписывается руководителем  и главным бухгалтером. Статьи  типовых форм отчетности, по которым  отсутствуют числовые значения  показателей, в формы организации  не включаются. Каждая составляющая  часть бухгалтерской отчетности  должна содержать следующие данные: наименование составляющей части,  указание отчетной даты или  отчетного периода, за который  составлена отчетность, полное наименование  организации, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), вид  деятельности, организационно-правовая  форма, единица измерения, местонахождение  (адрес), дата утверждения, дата  отправки.

     Данные  бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т. п., может приводить данные в бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

     В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие  показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и  принятии форм бухгалтерской отчетности.

     В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и  помарок.⁶

     3. Порядок составления  бухгалтерской отчетности

     Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность составляется по данным текущего бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного и качественного составления ее разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц. При журнально-ордерной форме учета в установленные графиком сроки подсчитываются итоги в журналах-ордерах и ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записываются в другие и осуществляют взаимную сверку итогов регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам.

     По  окончании отчетного периода, после  заполнения всех журналов-ордеров и  ведомостей, дальнейшая подготовка к  составлению отчетности включает выполнение следующих работ:

     при использовании листков-расшифровок их итоги за месяц записываются в соответствующие журналы-ордера и ведомости с отметками об этом в листках-расшифровках и учетных регистрах;

     сверяются итоги различных регистров, имеющих  взаимосвязь по корреспондирующим  счетам;

     подсчитываются  итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах. При наличии в журналах-ордерах аналитических данных по счетам подсчитываются их итоги, определяются остатки на начало следующего месяца и производится сверка данных синтетического и аналитического учета:

     производятся  записи (из журналов-ордеров в Главную  книгу) суммы общего оборота по кредиту  каждого счета и суммы оборота  по дебету счета в разрезе корреспондирующих  счетов и итога дебетового оборота. По каждому счету определяются остатки  на первое число следующего месяца.

     Записи  в Главной книге оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах-ордерах  о том, что в Главной книге  сумма оборотов по каждому счету  отражена с указанием даты и подписей исполнителя и главного бухгалтера.

     После определения в Главной книге  сальдо по счетам на первое число следующего месяца их сверяют с данными аналитического учета и на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

     При автоматизированной обработке учетных  данных обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности на синтетических  счетах в разрезе объектов аналитического учета выполняется за каждый месяц. Формирование исходной информации, отражаемой на разных счетах бухгалтерского учета, осуществляется не одновременно. При  этом обработка учетных данных по одним счетам зависит от времени  их обработки и закрытия других счетов бухгалтерского учета. Полученная в  результате обработки учетная информация по синтетическим счетам и объектам аналитического учета отражается в  ведомостях, разрабатываемых по каждому  счету. В зависимости от структуры  объектов аналитического учета форма ведомостей имеет несколько видов. Обороты в ведомостях отражаются по дебету и по кредиту каждого синтетического счета в разрезе корреспондирующих счетов.

     Кроме ведомостей по отдельным счетам составляются также оборотные ведомости по синтетическим счетам и субсчетам, отражающие начальные и конечные остатки и обороты по субсчетам  и синтетическим счетам, и оборотная  ведомость — Главная книга, являющаяся регистром синтетического учета  и отражающая суммы входящего  и исходящего сальдо и обороты  по синтетическим счетам в разрезе  корреспондирующих счетов.

     В результате указанной обработки учетной информации получаются все необходимые данные для составления бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность состоит из:

     бухгалтерского баланса (форма № 1);

     отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

     отчета об изменениях капитала (форма № 3);

     отчета о движении денежных средств (форма № 4);

     приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

     пояснительной записки;

     аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту.⁷

     3.1. Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

     Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и  группировки активов хозяйства  и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

     Основная  задача бухгалтерского баланса –  показать собственнику, чем он владеет  или какой капитал находится  под его контролем. Баланс позволяет  получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа  руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими  кредиторами.⁸

     Бухгалтерский баланс является одной из важнейших  частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к составлению  бухгалтерского баланса изложены в  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

     Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату. В бухгалтерском  балансе активы и обязательства  должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.⁹

     Статьи  бухгалтерского баланса которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах).

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) ООО «Ремфлот» представлен в Приложении 1.

     Актив баланса.

     Раздел  I «Внеоборотные активы» - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года.

     Раздел II «Оборотные активы» - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года.

     Пассив  баланса.

     Раздел III «Капитал и резервы» - отражаются источники собственных средств.

     Раздел IV «Долгосрочные обязательства» Здесь отражаются заемные средства со сроком погашения больше 12 месяцев после отчетной даты и прочие обязательства.

     Раздел V «Краткосрочные обязательства» Здесь отражаются заемные средства со сроком погашения до 12 месяцев после отчетной даты и кредиторская задолженность.

     Бухгалтерский баланс Форма № 1 по ОКУД 0710001, утвержден  приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н. Данная форма имеет следующие  реквизиты:

     отчетную  дату, по состоянию на которую приводится баланс;

     полное  наименование организации в соответствии с учредительными документами;

     идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

     основной  вид деятельности предприятия с  кодом ОКВЭД;

     организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

     единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

     местонахождение (адрес);

     дата  утверждения (указывается установленная  дата для годовой бухгалтерской  отчетности);

     дата  отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного  отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).